Излишне удержанный НДФЛ в 6-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Излишне удержанный НДФЛ в 6-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возврате переплаты НДФЛ, поскольку конкурсным управляющим не были представлены документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление НДФЛ, а также расчеты по форме 6-НДФЛ. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возврата НДФЛ, указав, что сумма излишне перечисленного НДФЛ определяется после анализа первичных документов, в частности регистров бухгалтерского учета, платежных документов, карточек счетов 68, 70, 50, подтверждающих дебетовое сальдо по счету 68 за соответствующий период. При этом предоставленные конкурсным управляющим выписки, формируемые на основании лицевых счетов налогоплательщика, а также акты сверки расчетов с положительным сальдо сами по себе не являются первичными документами, подтверждающими наличие переплаты. Суд также установил, что конкурсным управляющим в нарушение порядка возврата излишне удержанных сумм НДФЛ, предусмотренного абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ, не представлен регистр налогового учета.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возврате переплаты НДФЛ, поскольку конкурсным управляющим не были представлены документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление НДФЛ, а также расчеты по форме 6-НДФЛ. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возврата НДФЛ, указав, что сумма излишне перечисленного НДФЛ определяется после анализа первичных документов, в частности регистров бухгалтерского учета, платежных документов, карточек счетов 68, 70, 50, подтверждающих дебетовое сальдо по счету 68 за соответствующий период. При этом предоставленные конкурсным управляющим выписки, формируемые на основании лицевых счетов налогоплательщика, а также акты сверки расчетов с положительным сальдо сами по себе не являются первичными документами, подтверждающими наличие переплаты. Суд также установил, что конкурсным управляющим в нарушение порядка возврата излишне удержанных сумм НДФЛ, предусмотренного абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ, не представлен регистр налогового учета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 180 расчета 6-НДФЛ укажите общую сумму излишне удержанного НДФЛ, а также сумму переплаты налога, образовавшуюся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика-физлица в налоговом периоде, с начала года (пп. 21 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Например, если вы ошибочно удержали налог, рассчитав его по более высокой ставке.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 180 расчета 6-НДФЛ укажите общую сумму излишне удержанного НДФЛ, а также сумму переплаты налога, образовавшуюся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика-физлица в налоговом периоде, с начала года (пп. 21 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Например, если вы ошибочно удержали налог, рассчитав его по более высокой ставке.
Типовая ситуация: Как заполнить 6-НДФЛ за 9 месяцев 2025 г.
(Издательство "Главная книга", 2025)Строка 180 - излишне удержанный НДФЛ, который не сможете вернуть до конца года (переплата по НДФЛ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Строка 180 - излишне удержанный НДФЛ, который не сможете вернуть до конца года (переплата по НДФЛ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)21) в строке 180 - общая сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика - физического лица в налоговом периоде, нарастающим итогом с начала налогового периода;
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)21) в строке 180 - общая сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика - физического лица в налоговом периоде, нарастающим итогом с начала налогового периода;
Типовая ситуация: Как заполнить расчет 6-НДФЛ (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)В строке 180 расчета 6-НДФЛ укажите общую сумму излишне удержанного НДФЛ с начала года (пп. 21 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Например, если вы ошибочно удержали налог, рассчитав его по более высокой ставке.
(Издательство "Главная книга", 2025)В строке 180 расчета 6-НДФЛ укажите общую сумму излишне удержанного НДФЛ с начала года (пп. 21 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Например, если вы ошибочно удержали налог, рассчитав его по более высокой ставке.
Готовое решение: Как заполнить рекомендованную форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)В строке 180 расчета 6-НДФЛ укажите общую сумму излишне удержанного НДФЛ с начала года (пп. 22 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Например, если вы ошибочно удержали налог, рассчитав его по более высокой ставке.
(КонсультантПлюс, 2024)В строке 180 расчета 6-НДФЛ укажите общую сумму излишне удержанного НДФЛ с начала года (пп. 22 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Например, если вы ошибочно удержали налог, рассчитав его по более высокой ставке.
Вопрос: Бюджетное учреждение выдало работнику заем под льготный процент. В течение 2024 г. производилось удержание НДФЛ с материальной выгоды. В III квартале в связи с новыми правилами работнику возвращен излишне удержанный НДФЛ. Представлять ли уточненные расчеты 6-НДФЛ за I квартал и первое полугодие 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Бюджетное учреждение за счет средств от приносящей доход деятельности выдало работнику заем под льготный процент. В течение 2024 г. производились исчисление, удержание и перечисление НДФЛ с материальной выгоды в отношении указанного займа, что отражено в расчетах по форме 6-НДФЛ за I квартал и первое полугодие 2024 г. В связи с принятием Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ в III квартале уточнены налоговые обязательства работника по указанным операциям в связи с уменьшением налоговой базы по НДФЛ при исчислении налога по новым правилам и работнику возвращена излишне удержанная сумма НДФЛ, что отражено учреждением в расчете по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2024 г. Необходимо ли учреждению представить в налоговый орган уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ за I квартал и первое полугодие 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Бюджетное учреждение за счет средств от приносящей доход деятельности выдало работнику заем под льготный процент. В течение 2024 г. производились исчисление, удержание и перечисление НДФЛ с материальной выгоды в отношении указанного займа, что отражено в расчетах по форме 6-НДФЛ за I квартал и первое полугодие 2024 г. В связи с принятием Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ в III квартале уточнены налоговые обязательства работника по указанным операциям в связи с уменьшением налоговой базы по НДФЛ при исчислении налога по новым правилам и работнику возвращена излишне удержанная сумма НДФЛ, что отражено учреждением в расчете по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2024 г. Необходимо ли учреждению представить в налоговый орган уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ за I квартал и первое полугодие 2024 г.?
Вопрос: Профучастник рынка ценных бумаг является налоговым агентом по НДФЛ. По физлицу, получившему доход, были сформирована налоговая база от продажи ценных бумаг и удержан налог. Как отразить излишне удержанный НДФЛ в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 2024 г. и в справке, если он был возвращен физлицу в январе 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация - профучастник рынка ценных бумаг является налоговым агентом по НДФЛ. По физлицу, получившему доход, были сформирована налоговая база от продажи ценных бумаг и удержан налог в момент выплаты дохода. А по итогу года размер налоговой базы уменьшился из-за убытка от продажи ценных бумаг в конце декабря 2024 г. Как отразить излишне удержанный НДФЛ в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 2024 г. и в справке, если он был возвращен физлицу в январе 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация - профучастник рынка ценных бумаг является налоговым агентом по НДФЛ. По физлицу, получившему доход, были сформирована налоговая база от продажи ценных бумаг и удержан налог в момент выплаты дохода. А по итогу года размер налоговой базы уменьшился из-за убытка от продажи ценных бумаг в конце декабря 2024 г. Как отразить излишне удержанный НДФЛ в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 2024 г. и в справке, если он был возвращен физлицу в январе 2025 г.?
Статья: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ и нужно ли подавать уточненку 6-НДФЛ?
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 4
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 4
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не отражается. Порядком заполнения расчета 6-НДФЛ не предусмотрено включение в справку о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) сведений о возвращенном ему излишне удержанном НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не отражается. Порядком заполнения расчета 6-НДФЛ не предусмотрено включение в справку о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) сведений о возвращенном ему излишне удержанном НДФЛ.
Вопрос: Клиент брокерского обслуживания представил документы на покупку ценных бумаг после сдачи 6-НДФЛ, поэтому НДФЛ оказался излишне удержан. Начисляются ли проценты за возврат налоговым агентом физлицу НДФЛ с пропуском установленного срока, если сумм налога, подлежащих перечислению в бюджет, для возврата НДФЛ недостаточно?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо - клиент брокерского обслуживания представило документы, подтверждающие расходы на приобретение ценных бумаг, после сдачи расчета по форме 6-НДФЛ по итогам налогового периода, вследствие чего сумма НДФЛ оказалась излишне удержанной. Подлежат ли начислению проценты за возврат налоговым агентом физлицу НДФЛ с пропуском срока, установленного п. 1 ст. 231 НК РФ, если сумм налога, подлежащих перечислению налоговым агентом в бюджет, для возврата НДФЛ физлицу недостаточно, при этом возврат налога налоговым органом налоговому агенту не осуществляется до окончания срока камеральной проверки уточненной отчетности?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Физлицо - клиент брокерского обслуживания представило документы, подтверждающие расходы на приобретение ценных бумаг, после сдачи расчета по форме 6-НДФЛ по итогам налогового периода, вследствие чего сумма НДФЛ оказалась излишне удержанной. Подлежат ли начислению проценты за возврат налоговым агентом физлицу НДФЛ с пропуском срока, установленного п. 1 ст. 231 НК РФ, если сумм налога, подлежащих перечислению налоговым агентом в бюджет, для возврата НДФЛ физлицу недостаточно, при этом возврат налога налоговым органом налоговому агенту не осуществляется до окончания срока камеральной проверки уточненной отчетности?