Излишне удержанный ндфл на конец года
Подборка наиболее важных документов по запросу Излишне удержанный ндфл на конец года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2020 году общество подало в налоговый орган заявления об уточнении платежей по НДФЛ, уплаченному платежными поручениями в 2015 году, изменив указанные в платежных поручениях месяцы 2015 года на месяцы 2020 года. Налоговый орган сообщил о невозможности произвести уточнение платежных документов, поскольку с момента уплаты налога прошло более трех лет. Общество оспорило бездействие налогового органа в суде, суд отказал в удовлетворении требований общества. Суд указал, что изменение в платежных периодах налогового периода с 2015 на 2020 год не является исправлением ошибки в оформлении платежных поручений 2015 года на перечисление налога, поскольку в 2015 году у общества отсутствовала обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ за 2020 год, заявления об уточнении платежей были поданы обществом по истечении предусмотренных п. 7 ст. 45 НК РФ трех лет с даты перечисления денежных средств, их подача направлена на зачет (возврат) этих денежных средств за пределами трехлетнего срока. Также суд отметил, что общество не представило доказательств излишней уплаты НДФЛ в 2015 году.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2020 году общество подало в налоговый орган заявления об уточнении платежей по НДФЛ, уплаченному платежными поручениями в 2015 году, изменив указанные в платежных поручениях месяцы 2015 года на месяцы 2020 года. Налоговый орган сообщил о невозможности произвести уточнение платежных документов, поскольку с момента уплаты налога прошло более трех лет. Общество оспорило бездействие налогового органа в суде, суд отказал в удовлетворении требований общества. Суд указал, что изменение в платежных периодах налогового периода с 2015 на 2020 год не является исправлением ошибки в оформлении платежных поручений 2015 года на перечисление налога, поскольку в 2015 году у общества отсутствовала обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ за 2020 год, заявления об уточнении платежей были поданы обществом по истечении предусмотренных п. 7 ст. 45 НК РФ трех лет с даты перечисления денежных средств, их подача направлена на зачет (возврат) этих денежных средств за пределами трехлетнего срока. Также суд отметил, что общество не представило доказательств излишней уплаты НДФЛ в 2015 году.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Чтобы вернуть излишне удержанный НДФЛ, работнику по окончании года придется подать в свою инспекцию декларацию 3-НДФЛ за 2023 г. вместе со справкой о доходах, где указана эта сумма, и документами, подтверждающими статус резидента РФ (например, для работника-россиянина это копия загранпаспорта с отметками о въезде в РФ и выезде из РФ) <13>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Чтобы вернуть излишне удержанный НДФЛ, работнику по окончании года придется подать в свою инспекцию декларацию 3-НДФЛ за 2023 г. вместе со справкой о доходах, где указана эта сумма, и документами, подтверждающими статус резидента РФ (например, для работника-россиянина это копия загранпаспорта с отметками о въезде в РФ и выезде из РФ) <13>.
Типовая ситуация: Как заполнить 6-НДФЛ за 9 месяцев 2025 г.
(Издательство "Главная книга", 2025)Строка 180 - излишне удержанный НДФЛ, который не сможете вернуть до конца года (переплата по НДФЛ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Строка 180 - излишне удержанный НДФЛ, который не сможете вернуть до конца года (переплата по НДФЛ).
Вопрос: В организации работают иностранцы по патенту. В марте подтверждено уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей. В январе и феврале НДФЛ удержан. Отражать ли НДФЛ за январь и февраль как излишне удержанный в расчете 6-НДФЛ за I квартал? Как поступить с остатком НДФЛ по уплаченным фиксированным платежам?
(Консультация эксперта, 2024)В последующих месяцах можно либо вернуть НДФЛ по заявлению работника, показав за соответствующие периоды расчета 6-НДФЛ фактически возвращенный налог в соответствующем периоде, либо при следующих выплатах дохода можно уменьшать НДФЛ до полного погашения суммы уплаченного налога с фиксированного платежа. При этом уменьшение НДФЛ возможно только в течение календарного года. Если при выплате дохода в последующих периодах до конца года сумма НДФЛ, исчисленного с доходов работника, не закроет налог, уплаченный иностранным гражданином, то необходимо взять у него заявление для возврата налога, удержанного с января по февраль, и вернуть ему данную сумму.
(Консультация эксперта, 2024)В последующих месяцах можно либо вернуть НДФЛ по заявлению работника, показав за соответствующие периоды расчета 6-НДФЛ фактически возвращенный налог в соответствующем периоде, либо при следующих выплатах дохода можно уменьшать НДФЛ до полного погашения суммы уплаченного налога с фиксированного платежа. При этом уменьшение НДФЛ возможно только в течение календарного года. Если при выплате дохода в последующих периодах до конца года сумма НДФЛ, исчисленного с доходов работника, не закроет налог, уплаченный иностранным гражданином, то необходимо взять у него заявление для возврата налога, удержанного с января по февраль, и вернуть ему данную сумму.
Статья: Имущественный вычет работникам с РК: как правильно предоставлять
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Важно учесть еще один момент. Может получиться, что в течение года сумм только одного оклада не хватит для предоставления работнику всей суммы имущественного вычета. Например, он часто болел в течение года, а доплату к больничному до среднего заработка организация не делает. И это выявляется ближе к окончанию года. Тогда для того, чтобы по итогам календарного года работнику была предоставлена вся сумма имущественного вычета, работодателю придется предоставлять вычет не только из основной базы, но и из базы в виде РК. То есть при очередной выплате, например, в ноябре надо предоставить вычет из общей суммы РК, накопленной на эту дату нарастающим итогом с начала года. И как вы понимаете, на эту дату возникнет сумма излишне удержанного НДФЛ из РК, которую нужно будет вернуть работнику в общем порядке <5>. Также возможна ситуация, когда выплаты работнику в середине года по каким-то причинам могут вообще прекратиться и до окончания года уже не возобновятся (допустим, он уволится либо сотрудница уйдет в декрет и следом в отпуск по уходу за ребенком). Тогда тоже придется пересчитать НДФЛ, применив вычет к базе в виде РК, и вернуть излишне удержанный налог работнику.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Важно учесть еще один момент. Может получиться, что в течение года сумм только одного оклада не хватит для предоставления работнику всей суммы имущественного вычета. Например, он часто болел в течение года, а доплату к больничному до среднего заработка организация не делает. И это выявляется ближе к окончанию года. Тогда для того, чтобы по итогам календарного года работнику была предоставлена вся сумма имущественного вычета, работодателю придется предоставлять вычет не только из основной базы, но и из базы в виде РК. То есть при очередной выплате, например, в ноябре надо предоставить вычет из общей суммы РК, накопленной на эту дату нарастающим итогом с начала года. И как вы понимаете, на эту дату возникнет сумма излишне удержанного НДФЛ из РК, которую нужно будет вернуть работнику в общем порядке <5>. Также возможна ситуация, когда выплаты работнику в середине года по каким-то причинам могут вообще прекратиться и до окончания года уже не возобновятся (допустим, он уволится либо сотрудница уйдет в декрет и следом в отпуск по уходу за ребенком). Тогда тоже придется пересчитать НДФЛ, применив вычет к базе в виде РК, и вернуть излишне удержанный налог работнику.
Статья: Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)- на дату ближайшей за получением уведомления выплаты дохода - будь то зарплата или арендная плата - с применением вычета исчислите НДФЛ со всех облагаемых доходов с начала года нарастающим итогом. Образуется излишне удержанный НДФЛ. Уведомьте об этом работника, возьмите с него заявление о возврате налога и верните налог в порядке п. 1 ст. 231 НК РФ (за счет НДФЛ, удержанного у других физлиц);
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)- на дату ближайшей за получением уведомления выплаты дохода - будь то зарплата или арендная плата - с применением вычета исчислите НДФЛ со всех облагаемых доходов с начала года нарастающим итогом. Образуется излишне удержанный НДФЛ. Уведомьте об этом работника, возьмите с него заявление о возврате налога и верните налог в порядке п. 1 ст. 231 НК РФ (за счет НДФЛ, удержанного у других физлиц);
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 23.11.2022 N БС-4-11/15844@ <О предоставлении вычета по НДФЛ по расходам на отделку жилого дома, понесенным после регистрации права собственности>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)- сообщить работодателю о своем праве на вычет до окончания налогового периода (года, за который надо получить вычет);
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)- сообщить работодателю о своем праве на вычет до окончания налогового периода (года, за который надо получить вычет);
Вопрос: Клиент брокерского обслуживания представил документы на покупку ценных бумаг после сдачи 6-НДФЛ, поэтому НДФЛ оказался излишне удержан. Начисляются ли проценты за возврат налоговым агентом физлицу НДФЛ с пропуском установленного срока, если сумм налога, подлежащих перечислению в бюджет, для возврата НДФЛ недостаточно?
(Консультация эксперта, 2025)Как следует из условий вопроса, излишнее удержание суммы НДФЛ стало следствием действий не налогового агента, а налогоплательщика, представившего налоговому агенту документы, подтверждающие расходы на приобретение ценных бумаг, уже после окончания налогового периода и сдачи расчета по форме 6-НДФЛ по итогам года. В связи с этим, по нашему мнению, в рассматриваемом случае требование налогоплательщика о начислении процентов в случае пропуска трехмесячного срока возврата НДФЛ со дня получения налоговым агентом заявления о возврате может рассматриваться как злоупотребление правом со стороны налогоплательщика.
(Консультация эксперта, 2025)Как следует из условий вопроса, излишнее удержание суммы НДФЛ стало следствием действий не налогового агента, а налогоплательщика, представившего налоговому агенту документы, подтверждающие расходы на приобретение ценных бумаг, уже после окончания налогового периода и сдачи расчета по форме 6-НДФЛ по итогам года. В связи с этим, по нашему мнению, в рассматриваемом случае требование налогоплательщика о начислении процентов в случае пропуска трехмесячного срока возврата НДФЛ со дня получения налоговым агентом заявления о возврате может рассматриваться как злоупотребление правом со стороны налогоплательщика.
Вопрос: Профучастник рынка ценных бумаг является налоговым агентом по НДФЛ. По физлицу, получившему доход, были сформирована налоговая база от продажи ценных бумаг и удержан налог. Как отразить излишне удержанный НДФЛ в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 2024 г. и в справке, если он был возвращен физлицу в январе 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)В строке 180 расчета 6-НДФЛ показывают излишне удержанный НДФЛ, который не сможете вернуть до конца года, а также переплату по НДФЛ, образовавшуюся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика (пп. 21 п. 28 Порядка).
(Консультация эксперта, 2025)В строке 180 расчета 6-НДФЛ показывают излишне удержанный НДФЛ, который не сможете вернуть до конца года, а также переплату по НДФЛ, образовавшуюся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика (пп. 21 п. 28 Порядка).
Готовое решение: Как учреждению вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно возвращать излишне удержанный налог, если сумма налога оказалась меньше после пересчета НДФЛ с доходов работника - нерезидента РФ, который стал резидентом в течение года и останется им до конца года. Разницу нужно зачесть при исчислении НДФЛ в следующих месяцах. Если зачесть ее целиком до конца года не удалось, то остаток работнику вернет инспекция (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно возвращать излишне удержанный налог, если сумма налога оказалась меньше после пересчета НДФЛ с доходов работника - нерезидента РФ, который стал резидентом в течение года и останется им до конца года. Разницу нужно зачесть при исчислении НДФЛ в следующих месяцах. Если зачесть ее целиком до конца года не удалось, то остаток работнику вернет инспекция (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).
Статья: Годовой 6-НДФЛ: что еще интересует бухгалтеров
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)В статье на с. 11 мы разобрали ситуации, которые наиболее часто встречаются у многих НДФЛ-агентов при составлении годового 6-НДФЛ. Но есть и другие вопросы, которые волнуют бухгалтеров: надо ли пересчитывать НДФЛ за 2024 г., если уведомление из ИФНС на имущественный вычет получено после окончания года? Какой код ОКТМО указывать при его изменении местными властями? Как показать излишне удержанный НДФЛ при частичном возврате работнику?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)В статье на с. 11 мы разобрали ситуации, которые наиболее часто встречаются у многих НДФЛ-агентов при составлении годового 6-НДФЛ. Но есть и другие вопросы, которые волнуют бухгалтеров: надо ли пересчитывать НДФЛ за 2024 г., если уведомление из ИФНС на имущественный вычет получено после окончания года? Какой код ОКТМО указывать при его изменении местными властями? Как показать излишне удержанный НДФЛ при частичном возврате работнику?
Статья: Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)В годовом расчете 6-НДФЛ строки 030 и 190 тоже нужно заполнить и повторить там ту же сумму, что и в расчете за 9 месяцев, если до конца года не будет других возвратов излишне удержанного НДФЛ.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)В годовом расчете 6-НДФЛ строки 030 и 190 тоже нужно заполнить и повторить там ту же сумму, что и в расчете за 9 месяцев, если до конца года не будет других возвратов излишне удержанного НДФЛ.