Излишне предоставленный стандартный вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Излишне предоставленный стандартный вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 11.09.2024 N 88-16414/2024 (УИД 66RS0007-01-2023-006287-87)
Категория спора: 1) Причинение вреда имуществу; 2) НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О взыскании компенсации морального вреда; 2) О взыскании процентов; 3) О взыскании излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц.
Обстоятельства: Истец являлся акционером АО, было принято решение о принудительном выкупе акций у своих акционеров. Истец представил заявление о продаже акций, а также подал заявление об уменьшении облагаемого НДФЛ дохода на расходы по ценным бумагам, которое получено ответчиком. Вместе с тем при осуществлении расчетов ответчик неправомерно не учел поданное истцом заявление.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Разрешая спор по существу, суд первой инстанции, руководствуясь пунктами 12, 14 ст. 214.1, п. 4 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ, положениями Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", пришел к выводу, что налогоплательщик Ф. при реализации процедуры выкупа акций не представила налоговому агенту АО "Завод керамических изделий" в течение налогового периода документы, подтверждающие право на получение стандартных налоговых вычетов - надлежащим образом заверенные документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов, соответственно, ответчик как налоговый агент обоснованно произвел удержание денежной суммы в размере 362 694 руб. в качестве налога на доход физических лиц и перечислил в бюджет, поэтому данная сумма не является излишне удержанным НДФЛ.
Категория спора: 1) Причинение вреда имуществу; 2) НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О взыскании компенсации морального вреда; 2) О взыскании процентов; 3) О взыскании излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц.
Обстоятельства: Истец являлся акционером АО, было принято решение о принудительном выкупе акций у своих акционеров. Истец представил заявление о продаже акций, а также подал заявление об уменьшении облагаемого НДФЛ дохода на расходы по ценным бумагам, которое получено ответчиком. Вместе с тем при осуществлении расчетов ответчик неправомерно не учел поданное истцом заявление.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Разрешая спор по существу, суд первой инстанции, руководствуясь пунктами 12, 14 ст. 214.1, п. 4 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ, положениями Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", пришел к выводу, что налогоплательщик Ф. при реализации процедуры выкупа акций не представила налоговому агенту АО "Завод керамических изделий" в течение налогового периода документы, подтверждающие право на получение стандартных налоговых вычетов - надлежащим образом заверенные документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов, соответственно, ответчик как налоговый агент обоснованно произвел удержание денежной суммы в размере 362 694 руб. в качестве налога на доход физических лиц и перечислил в бюджет, поэтому данная сумма не является излишне удержанным НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как предоставлять работникам стандартные вычеты по НДФЛ на детей
(КонсультантПлюс, 2025)Что делать, если выявлен случай излишне предоставленного стандартного вычета на ребенка
(КонсультантПлюс, 2025)Что делать, если выявлен случай излишне предоставленного стандартного вычета на ребенка
Статья: За 2025 г. декларировать доходы нужно по новой форме 3-НДФЛ
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)В Расчет стандартных, социальных, инвестиционных налоговых вычетов, а также налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан введена новая строка 071 "Общая сумма стандартных налоговых вычетов, излишне предоставленных в течение отчетного налогового периода налоговыми агентами".
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)В Расчет стандартных, социальных, инвестиционных налоговых вычетов, а также налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан введена новая строка 071 "Общая сумма стандартных налоговых вычетов, излишне предоставленных в течение отчетного налогового периода налоговыми агентами".
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028) 1.8. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, --T-T-T-T-T-¬ --T-¬
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028) 1.8. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, --T-T-T-T-T-¬ --T-¬
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Гражданин обратился в районный суд с заявлением, в котором просил обязать налогового агента возвратить излишне удержанный при выплате заработной платы налог в связи с неполным предоставлением стандартного налогового вычета на детей.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Гражданин обратился в районный суд с заявлением, в котором просил обязать налогового агента возвратить излишне удержанный при выплате заработной платы налог в связи с неполным предоставлением стандартного налогового вычета на детей.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 05.06.2024 N ЗГ-2-11/8468 <Как заполнять 6-НДФЛ при перерасчете НДФЛ в связи с предоставлением стандартного вычета>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)28 марта 2024 года был произведен перерасчет суммы НДФЛ в связи с предоставлением стандартного вычета. Но при этом данная сумма НДФЛ не возвращена работнику.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)28 марта 2024 года был произведен перерасчет суммы НДФЛ в связи с предоставлением стандартного вычета. Но при этом данная сумма НДФЛ не возвращена работнику.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 10.04.2023 N Ф09-612/23 по делу N А60-28529/2022 разъясняется, что нормой п. 1 ст. 231 НК РФ предусмотрена обязанность представления в налоговый орган не только выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период, но и иных документов, подтверждающих излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации. В рассматриваемой ситуации в нарушение абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ заявителем не представлены достаточные доказательства по размеру выплаченного и удержанного в соответствующем периоде дохода, суммах примененных стандартных, социальных и имущественных вычетов в отношении конкретных работников и другие доказательства, подтверждающие переплату налога.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 10.04.2023 N Ф09-612/23 по делу N А60-28529/2022 разъясняется, что нормой п. 1 ст. 231 НК РФ предусмотрена обязанность представления в налоговый орган не только выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период, но и иных документов, подтверждающих излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации. В рассматриваемой ситуации в нарушение абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ заявителем не представлены достаточные доказательства по размеру выплаченного и удержанного в соответствующем периоде дохода, суммах примененных стандартных, социальных и имущественных вычетов в отношении конкретных работников и другие доказательства, подтверждающие переплату налога.
Статья: Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)Во-вторых, в некоторых случаях первая выплата в месяце может по разным причинам оказаться единственной за этот месяц, и тогда получится, что работник оставлен без положенного ему стандартного вычета, а НДФЛ у него излишне удержан. И все равно придется делать пересчет налога.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)Во-вторых, в некоторых случаях первая выплата в месяце может по разным причинам оказаться единственной за этот месяц, и тогда получится, что работник оставлен без положенного ему стандартного вычета, а НДФЛ у него излишне удержан. И все равно придется делать пересчет налога.
Ситуация: Как получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ за прошедшие периоды?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если в течение календарного года стандартный налоговый вычет вам не предоставлялся или был предоставлен в меньшем размере, чем полагается, вы вправе по окончании года получить стандартный вычет за прошлый период и вернуть излишне уплаченный НДФЛ (сумму денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета), обратившись в налоговый орган. При этом следует учитывать, что воспользоваться вычетом по доходам за истекший календарный год вы можете не позднее трех лет после его окончания (п. п. 1 - 4, пп. 3 п. 5, пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 79, ст. 216, п. 4 ст. 218 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если в течение календарного года стандартный налоговый вычет вам не предоставлялся или был предоставлен в меньшем размере, чем полагается, вы вправе по окончании года получить стандартный вычет за прошлый период и вернуть излишне уплаченный НДФЛ (сумму денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета), обратившись в налоговый орган. При этом следует учитывать, что воспользоваться вычетом по доходам за истекший календарный год вы можете не позднее трех лет после его окончания (п. п. 1 - 4, пп. 3 п. 5, пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 79, ст. 216, п. 4 ст. 218 НК РФ).
Статья: НДФЛ: разъяснения официальных органов по итогам 2022 года
(Телегус А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Применительно к НДФЛ, перечисляемому в качестве налогового агента, для установления суммы излишне перечисленного налога, помимо представленных обществом документов, необходимо иметь данные о размере выплаченного в соответствующих периодах дохода, суммах примененных стандартных, социальных и имущественных вычетов в отношении работников организации, сопоставить их с суммами удержанного и перечисленного в бюджет налога и уже затем прийти к выводу о том, имеется или отсутствует переплата по налогу.
(Телегус А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Применительно к НДФЛ, перечисляемому в качестве налогового агента, для установления суммы излишне перечисленного налога, помимо представленных обществом документов, необходимо иметь данные о размере выплаченного в соответствующих периодах дохода, суммах примененных стандартных, социальных и имущественных вычетов в отношении работников организации, сопоставить их с суммами удержанного и перечисленного в бюджет налога и уже затем прийти к выводу о том, имеется или отсутствует переплата по налогу.
Статья: Расчет 6-НДФЛ за 2023 год: построчно
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Раздел 3 "Стандартные, социальные и имущественные
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Раздел 3 "Стандартные, социальные и имущественные
Вопрос: О документах, подтверждающих право на получение стандартного вычета по НДФЛ на ребенка в двойном размере матерью-одиночкой.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 03.04.2024 N 20-21/041756@)В целях получения стандартных налоговых вычетов за предыдущие налоговые периоды и возврата излишне уплаченной суммы налога Вы вправе представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту жительства с приложением копий документов, подтверждающих право на такие вычеты.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 03.04.2024 N 20-21/041756@)В целях получения стандартных налоговых вычетов за предыдущие налоговые периоды и возврата излишне уплаченной суммы налога Вы вправе представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту жительства с приложением копий документов, подтверждающих право на такие вычеты.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Практически предоставление стандартных вычетов за последние месяцы налогового периода в ситуации, когда размер подлежащего налогообложению дохода не растет, приводит к уменьшению налоговой базы и появлению излишне удержанного НДФЛ. Произвести возврат излишне удержанной суммы налога налоговый агент может только на основании личного заявления налогоплательщика (п. 1 ст. 231 НК РФ). Поскольку налоговый агент не может быть уверен в том, что в конце налогового периода находящаяся в декретном отпуске работница напишет необходимое заявление, ему действительно не следует предоставлять вычеты за "пустые" месяцы.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Практически предоставление стандартных вычетов за последние месяцы налогового периода в ситуации, когда размер подлежащего налогообложению дохода не растет, приводит к уменьшению налоговой базы и появлению излишне удержанного НДФЛ. Произвести возврат излишне удержанной суммы налога налоговый агент может только на основании личного заявления налогоплательщика (п. 1 ст. 231 НК РФ). Поскольку налоговый агент не может быть уверен в том, что в конце налогового периода находящаяся в декретном отпуске работница напишет необходимое заявление, ему действительно не следует предоставлять вычеты за "пустые" месяцы.
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2025)Налог, который вы вернули физлицам в течение отчетного (налогового) периода, в том числе в связи с предоставлением вычета, нужно отразить в строке 030 разд. 1 и строке 190 разд. 2. Если возврат приходится на последние три месяца периода, за который подаете расчет, то сумму возвращенного НДФЛ отразите также в соответствующих периоду возврата строках из строк 031 - 036 разд. 1 и строк 191 - 196 разд. 2 (пп. 9 - 15 п. 25, пп. 22 - 28 п. 28 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Например, 28 марта текущего года сотрудник представил заявление на стандартный вычет. Вы пересчитали НДФЛ за предыдущие месяцы и переплату вернули работнику. Возвращенный налог отразите в строках 030 и 036 разд. 1, а также в строке 190 и строке 196 разд. 2 расчета за I квартал (Письмо ФНС России от 05.06.2024 N ЗГ-2-11/8468).
(КонсультантПлюс, 2025)Налог, который вы вернули физлицам в течение отчетного (налогового) периода, в том числе в связи с предоставлением вычета, нужно отразить в строке 030 разд. 1 и строке 190 разд. 2. Если возврат приходится на последние три месяца периода, за который подаете расчет, то сумму возвращенного НДФЛ отразите также в соответствующих периоду возврата строках из строк 031 - 036 разд. 1 и строк 191 - 196 разд. 2 (пп. 9 - 15 п. 25, пп. 22 - 28 п. 28 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Например, 28 марта текущего года сотрудник представил заявление на стандартный вычет. Вы пересчитали НДФЛ за предыдущие месяцы и переплату вернули работнику. Возвращенный налог отразите в строках 030 и 036 разд. 1, а также в строке 190 и строке 196 разд. 2 расчета за I квартал (Письмо ФНС России от 05.06.2024 N ЗГ-2-11/8468).
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2025)Излишне удержанный НДФЛ, возникший в связи с перерасчетом стандартных вычетов, возвращайте физлицу в общем порядке, который описан в данном материале (п. 1 ст. 231 НК РФ). При этом вернуть вы можете только тот излишне удержанный НДФЛ, который образовался в связи с перерасчетом стандартных вычетов за текущий год. Если стандартные вычеты не предоставлялись или предоставлялись в меньшем размере за прошлые годы, то перерасчет налоговой базы и возврат излишне удержанного НДФЛ за эти периоды осуществляет налоговый орган на основании декларации физлица и документов, подтверждающих право на такие вычеты. Это следует из п. 4 ст. 218 НК РФ, Письма Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-05/33235.
(КонсультантПлюс, 2025)Излишне удержанный НДФЛ, возникший в связи с перерасчетом стандартных вычетов, возвращайте физлицу в общем порядке, который описан в данном материале (п. 1 ст. 231 НК РФ). При этом вернуть вы можете только тот излишне удержанный НДФЛ, который образовался в связи с перерасчетом стандартных вычетов за текущий год. Если стандартные вычеты не предоставлялись или предоставлялись в меньшем размере за прошлые годы, то перерасчет налоговой базы и возврат излишне удержанного НДФЛ за эти периоды осуществляет налоговый орган на основании декларации физлица и документов, подтверждающих право на такие вычеты. Это следует из п. 4 ст. 218 НК РФ, Письма Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-05/33235.