Излишки при инвентаризации УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Излишки при инвентаризации УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как учесть излишки товаров, которые выявлены при инвентаризации?
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 6)Порядок учета излишков товаров при инвентаризации
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 6)Порядок учета излишков товаров при инвентаризации
Типовая ситуация: Учетная политика: как сформировать, изменить, дополнить
(Издательство "Главная книга", 2025)Инвентаризации проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия, состав которой определяется приказом руководителя. Функции комиссии: проверка наличия и состояния активов и обязательств, рассмотрение объяснений материально ответственных лиц по выявленным недостачам, излишкам и порче ценностей, проверка элементов амортизации ОС и НМА, обесценения капитальных вложений и запасов.
(Издательство "Главная книга", 2025)Инвентаризации проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия, состав которой определяется приказом руководителя. Функции комиссии: проверка наличия и состояния активов и обязательств, рассмотрение объяснений материально ответственных лиц по выявленным недостачам, излишкам и порче ценностей, проверка элементов амортизации ОС и НМА, обесценения капитальных вложений и запасов.
Статья: Как учитывать доходы и расходы при УСН?
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности (если она не подпадает под требования пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ - Письмо Минфина России от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7837) (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Просроченная "кредиторка" по полученным авансовым платежам при УСН не учитывается (см. Письмо Минфина России от 14.03.2016 N 03-11-06/2/14135);
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности (если она не подпадает под требования пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ - Письмо Минфина России от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7837) (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Просроченная "кредиторка" по полученным авансовым платежам при УСН не учитывается (см. Письмо Минфина России от 14.03.2016 N 03-11-06/2/14135);
Готовое решение: Как учитывать макулатуру
(КонсультантПлюс, 2025)Из разъяснений Минфина России, содержащихся в Письме от 24.05.2013 N 03-11-06/2/18968 (в отношении излишков товаров, выявленных при инвентаризации), а также в Письме от 26.02.2015 N 03-11-06/2/9874 (в отношении безвозмездно полученного неамортизируемого имущества), можно сделать вывод, что при применении УСН с объектом "доходы минус расходы" стоимость реализованной макулатуры вы можете учесть в расходах на дату ее передачи специализированной организации. Однако в Письме от 31.07.2013 N 03-11-06/2/30601 Минфин России обращает внимание на то, что материалы, полученные при демонтаже основных средств, не имеют стоимости приобретения, поэтому при реализации указанных материалов стоимость, по которой они отражены в учете, не уменьшает налоговую базу. Считаем, что данное разъяснение можно применить и к реализации макулатуры, оприходованной организацией. Дело в том, что при реализации макулатура выступает в качестве товара (п. 3 ст. 38 НК РФ). Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", может учесть расходы по оплате стоимости товаров (за вычетом НДС), приобретенных для дальнейшей реализации (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Но организация не оплачивала макулатуру, а ее стоимость определила на основании нормы, касающейся материальных расходов. При этом п. 2 ст. 346.16 НК РФ содержит отсылку к ст. 254 НК РФ только применительно к материальным расходам, но не к расходам в виде стоимости товаров для реализации. На этом основании считаем признание расхода в виде стоимости реализованной макулатуры рискованным.
(КонсультантПлюс, 2025)Из разъяснений Минфина России, содержащихся в Письме от 24.05.2013 N 03-11-06/2/18968 (в отношении излишков товаров, выявленных при инвентаризации), а также в Письме от 26.02.2015 N 03-11-06/2/9874 (в отношении безвозмездно полученного неамортизируемого имущества), можно сделать вывод, что при применении УСН с объектом "доходы минус расходы" стоимость реализованной макулатуры вы можете учесть в расходах на дату ее передачи специализированной организации. Однако в Письме от 31.07.2013 N 03-11-06/2/30601 Минфин России обращает внимание на то, что материалы, полученные при демонтаже основных средств, не имеют стоимости приобретения, поэтому при реализации указанных материалов стоимость, по которой они отражены в учете, не уменьшает налоговую базу. Считаем, что данное разъяснение можно применить и к реализации макулатуры, оприходованной организацией. Дело в том, что при реализации макулатура выступает в качестве товара (п. 3 ст. 38 НК РФ). Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", может учесть расходы по оплате стоимости товаров (за вычетом НДС), приобретенных для дальнейшей реализации (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Но организация не оплачивала макулатуру, а ее стоимость определила на основании нормы, касающейся материальных расходов. При этом п. 2 ст. 346.16 НК РФ содержит отсылку к ст. 254 НК РФ только применительно к материальным расходам, но не к расходам в виде стоимости товаров для реализации. На этом основании считаем признание расхода в виде стоимости реализованной макулатуры рискованным.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В составе расходов при УСН можно учесть не только те ТМЦ, которые приобретены за плату, но и имущество в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущество, полученное безвозмездно, и (или) имущество, полученное при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В составе расходов при УСН можно учесть не только те ТМЦ, которые приобретены за плату, но и имущество в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущество, полученное безвозмездно, и (или) имущество, полученное при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств.
Статья: Инвентаризация в конце года: интересные вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Если у упрощенца нет уверенности в том, что при инвентаризации обнаружены именно свои материалы, которые по каким-то причинам затерялись прежде, то стоимость излишков надо включить в доходы для целей УСН <10>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Если у упрощенца нет уверенности в том, что при инвентаризации обнаружены именно свои материалы, которые по каким-то причинам затерялись прежде, то стоимость излишков надо включить в доходы для целей УСН <10>.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- выявленный излишек при инвентаризации запасов - 1 млн руб.;
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- выявленный излишек при инвентаризации запасов - 1 млн руб.;
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! В составе расходов при УСН можно учесть не только те товарно-материальные ценности, которые приобретены за плату, но и имущество в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущество, полученное безвозмездно, и (или) имущество, полученное при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! В составе расходов при УСН можно учесть не только те товарно-материальные ценности, которые приобретены за плату, но и имущество в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущество, полученное безвозмездно, и (или) имущество, полученное при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение недостач, излишков и пересортицы, выявленных при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал на особенности учета при УСН излишков товара, выявленных во время инвентаризации.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал на особенности учета при УСН излишков товара, выявленных во время инвентаризации.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.11.2024 N 03-07-11/108890 <Утратив право на УСН, предприниматель применяет ОСН с уплатой НДС и НДФЛ>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)- выявленный излишек при инвентаризации запасов - 500 000 руб.;
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)- выявленный излишек при инвентаризации запасов - 500 000 руб.;