Излишки при инвентаризации основных средств усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Излишки при инвентаризации основных средств усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как учитывать доходы и расходы при УСН?
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности (если она не подпадает под требования пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ - Письмо Минфина России от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7837) (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Просроченная "кредиторка" по полученным авансовым платежам при УСН не учитывается (см. Письмо Минфина России от 14.03.2016 N 03-11-06/2/14135);
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности (если она не подпадает под требования пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ - Письмо Минфина России от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7837) (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Просроченная "кредиторка" по полученным авансовым платежам при УСН не учитывается (см. Письмо Минфина России от 14.03.2016 N 03-11-06/2/14135);
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В составе расходов при УСН можно учесть не только те ТМЦ, которые приобретены за плату, но и имущество в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущество, полученное безвозмездно, и (или) имущество, полученное при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! В составе расходов при УСН можно учесть не только те ТМЦ, которые приобретены за плату, но и имущество в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущество, полученное безвозмездно, и (или) имущество, полученное при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств.
Статья: При инвентаризации обнаружены излишки. Как это отразится на доходах и расходах компании, применяющей УСН
(Кулюкина Н.А.)
("Упрощенка", 2011, N 4)При упрощенной системе в налоговой базе отражаются доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Их состав определяется в соответствии со ст. ст. 249 и 250 НК РФ. В п. 20 ст. 250 НК РФ указана стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации. Итак, если в процессе проверки обнаружены основные средства, нематериальные активы и ТМЦ, не числящиеся по данным учета, их стоимость следует включить во внереализационные доходы. Датой получения дохода будет день, когда провели инвентаризацию и обнаружили излишки (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Главный вопрос: как определить сумму образовавшегося дохода?
(Кулюкина Н.А.)
("Упрощенка", 2011, N 4)При упрощенной системе в налоговой базе отражаются доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Их состав определяется в соответствии со ст. ст. 249 и 250 НК РФ. В п. 20 ст. 250 НК РФ указана стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации. Итак, если в процессе проверки обнаружены основные средства, нематериальные активы и ТМЦ, не числящиеся по данным учета, их стоимость следует включить во внереализационные доходы. Датой получения дохода будет день, когда провели инвентаризацию и обнаружили излишки (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Главный вопрос: как определить сумму образовавшегося дохода?
"Упрощенная система налогообложения"
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник", 2012)Стоимость МПЗ, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации ОС, а также их ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации, определяется как сумма внереализационного дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. п. 13 и 20 ст. 250 НК РФ.
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник", 2012)Стоимость МПЗ, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации ОС, а также их ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации, определяется как сумма внереализационного дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. п. 13 и 20 ст. 250 НК РФ.
Статья: Об учете учреждением-"упрощенцем" внереализационных доходов
(Гришина О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)В облагаемый доход при применении УСНО включаются не только полученные денежные средства, но и доход, который выразился не в реальном получении денежных средств, а в получении, например, имущества. К ним относятся в том числе излишки имущества, выявленные в результате инвентаризации. Это следует из п. 20 ст. 250 НК РФ.
(Гришина О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)В облагаемый доход при применении УСНО включаются не только полученные денежные средства, но и доход, который выразился не в реальном получении денежных средств, а в получении, например, имущества. К ним относятся в том числе излишки имущества, выявленные в результате инвентаризации. Это следует из п. 20 ст. 250 НК РФ.
Статья: Фирма использует имущество, приобретенное до ее "рождения": как учесть
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2014, N 9)(!) Рыночную стоимость имущества нужно включить во внереализационные доходы <34>, а при использовании имущества на ОСНО - в расходы <35>. На УСНО инвентаризационные излишки в виде ОС и материалов в расходы не попадают <36>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2014, N 9)(!) Рыночную стоимость имущества нужно включить во внереализационные доходы <34>, а при использовании имущества на ОСНО - в расходы <35>. На УСНО инвентаризационные излишки в виде ОС и материалов в расходы не попадают <36>.
Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", в марте 2009 г. произвела ремонт оборудования, в результате которого она получила товарно-материальные ценности стоимостью 15 000 руб. Следует ли организации учитывать указанные ТМЦ в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением данного специального налогового режима?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, 2009)При этом п. 1 ст. 346.15 НК РФ определено, что налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывают, в частности, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, 2009)При этом п. 1 ст. 346.15 НК РФ определено, что налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывают, в частности, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
Статья: Нужно выгодно продать имущество, подаренное учредителем
(Сазонова Н.Г.)
("Упрощенка", 2013, N 5)Отметим, что на сегодняшний день выгодно получить безвозмездно и без документов только материалы либо товары. А вот принимать подарки основными средствами без договора дарения рискованно. Ведь даже если вы найдете основные средства при инвентаризации, их стоимость в расходах при "упрощенке" все равно признать не сможете. Поскольку, чтобы отнести цену основного средства на расходы при упрощенной системе, вы должны рассчитаться с поставщиком и ввести объекты в эксплуатацию. Об этом сказано в пп. 1 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ. А доказать, что организация расплатилась за имущество, выявленное в результате инвентаризации, практически невозможно. Кроме того, финансисты против учета стоимости излишков основных средств при налогообложении (Письма Минфина России от 15.02.2008 N 03-03-06/1/97 и от 25.01.2008 N 03-03-06/1/47).
(Сазонова Н.Г.)
("Упрощенка", 2013, N 5)Отметим, что на сегодняшний день выгодно получить безвозмездно и без документов только материалы либо товары. А вот принимать подарки основными средствами без договора дарения рискованно. Ведь даже если вы найдете основные средства при инвентаризации, их стоимость в расходах при "упрощенке" все равно признать не сможете. Поскольку, чтобы отнести цену основного средства на расходы при упрощенной системе, вы должны рассчитаться с поставщиком и ввести объекты в эксплуатацию. Об этом сказано в пп. 1 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ. А доказать, что организация расплатилась за имущество, выявленное в результате инвентаризации, практически невозможно. Кроме того, финансисты против учета стоимости излишков основных средств при налогообложении (Письма Минфина России от 15.02.2008 N 03-03-06/1/97 и от 25.01.2008 N 03-03-06/1/47).
Типовая ситуация: Учетная политика: как сформировать, изменить, дополнить
(Издательство "Главная книга", 2025)Инвентаризации проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия, состав которой определяется приказом руководителя. Функции комиссии: проверка наличия и состояния активов и обязательств, рассмотрение объяснений материально ответственных лиц по выявленным недостачам, излишкам и порче ценностей, проверка элементов амортизации ОС и НМА, обесценения капитальных вложений и запасов.
(Издательство "Главная книга", 2025)Инвентаризации проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия, состав которой определяется приказом руководителя. Функции комиссии: проверка наличия и состояния активов и обязательств, рассмотрение объяснений материально ответственных лиц по выявленным недостачам, излишкам и порче ценностей, проверка элементов амортизации ОС и НМА, обесценения капитальных вложений и запасов.
Статья: По итогам инвентаризации
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 48)Но есть и другое Письмо Минфина, вышедшее лишь парой месяцев позднее (Письмо Минфина России от 31 июля 2013 г. N 03-11-06/2/30601). Оно посвящено учету операций по продаже материалов, полученных при демонтаже основных средств, но принцип здесь тот же. В данном случае финансисты указали, что рассматриваемые ценности не имеют стоимости приобретения. При этом стоимость, по которой они отражены в учете, не уменьшает налоговую базу на УСН.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 48)Но есть и другое Письмо Минфина, вышедшее лишь парой месяцев позднее (Письмо Минфина России от 31 июля 2013 г. N 03-11-06/2/30601). Оно посвящено учету операций по продаже материалов, полученных при демонтаже основных средств, но принцип здесь тот же. В данном случае финансисты указали, что рассматриваемые ценности не имеют стоимости приобретения. При этом стоимость, по которой они отражены в учете, не уменьшает налоговую базу на УСН.
Вопрос: Организация применяет "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". После демонтажа оборудования, используемого в предпринимательской деятельности, остались детали. Их стоимость была включена в состав внереализационных доходов. Можно ли учесть при расчете единого налога затраты на демонтаж данных ОС? Плюс ко всему планируется, что указанные запчасти будут в дальнейшем проданы. Правомерно ли, применяя УСН, учитывать стоимость реализованных деталей в материальных расходах?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 33)В свою очередь, согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Кодекса "упрощенцы" в целях налогообложения вправе учитывать материальные расходы. Однако таковые принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль ст. 254 Кодекса (п. 2 ст. 346.16 НК). А в п. 2 ст. 254 Кодекса сказано, что стоимость МПЗ, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации ОС, определяется как сумма дохода, учтенного в порядке, предусмотренном п. п. 13 и 20 ст. 250 Кодекса. В то же время необходимо учитывать, что перечень расходов, признаваемых на УСН, как уже было отмечено, носит исчерпывающий характер. А затраты в виде стоимости материалов, полученных в результате демонтажа ОС, в нем не указаны.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 33)В свою очередь, согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Кодекса "упрощенцы" в целях налогообложения вправе учитывать материальные расходы. Однако таковые принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль ст. 254 Кодекса (п. 2 ст. 346.16 НК). А в п. 2 ст. 254 Кодекса сказано, что стоимость МПЗ, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации ОС, определяется как сумма дохода, учтенного в порядке, предусмотренном п. п. 13 и 20 ст. 250 Кодекса. В то же время необходимо учитывать, что перечень расходов, признаваемых на УСН, как уже было отмечено, носит исчерпывающий характер. А затраты в виде стоимости материалов, полученных в результате демонтажа ОС, в нем не указаны.
Статья: Результат инвентаризации - неучтенный объект
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2019, N 2)Теперь поясним, почему в состав дохода включается рыночная стоимость основного средства, выявленного в ходе инвентаризации. В упрощенной системе налогообложения основным средством считается имущество, которое признается амортизируемым основным средством в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Основание - п. 4 ст. 346.16 НК РФ.
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2019, N 2)Теперь поясним, почему в состав дохода включается рыночная стоимость основного средства, выявленного в ходе инвентаризации. В упрощенной системе налогообложения основным средством считается имущество, которое признается амортизируемым основным средством в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Основание - п. 4 ст. 346.16 НК РФ.