Излишки облагаются ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Излишки облагаются ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, вследствие неверного указания таможенным представителем по ряду товарных позиций кодов ТН ВЭД ЕАЭС, а также отсутствия указания на ввоз товаров, подлежащих освобождению от обложения НДС, излишне уплачены суммы таможенных пошлин, а также НДС, что явилось основанием для корректировки таможенных деклараций.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, вследствие неверного указания таможенным представителем по ряду товарных позиций кодов ТН ВЭД ЕАЭС, а также отсутствия указания на ввоз товаров, подлежащих освобождению от обложения НДС, излишне уплачены суммы таможенных пошлин, а также НДС, что явилось основанием для корректировки таможенных деклараций.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об искусственном разделении деятельности между управляющей компанией и взаимозависимыми лицами с целью применения предусмотренного подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождения от обложения НДС. Суд пришел к выводу, что суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, внесенные в бюджет от имени аффилированных лиц, в действительности были уплачены за счет средств самого налогоплательщика, а значит, должны быть учтены при расчете его налоговых обязательств. Также налоговый орган должен учесть суммы НДС, которые могли быть приняты к вычету при приобретении налогоплательщиком товаров, работ, услуг, но не принимались к вычету в связи с использованием налогоплательщиком освобождения от обложения НДС. Иной подход влечет доначисление НДС в излишнем размере, что приобретает характер дополнительной санкции, налагаемой на налогоплательщика и выходящей за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности налогообложения
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об искусственном разделении деятельности между управляющей компанией и взаимозависимыми лицами с целью применения предусмотренного подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождения от обложения НДС. Суд пришел к выводу, что суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, внесенные в бюджет от имени аффилированных лиц, в действительности были уплачены за счет средств самого налогоплательщика, а значит, должны быть учтены при расчете его налоговых обязательств. Также налоговый орган должен учесть суммы НДС, которые могли быть приняты к вычету при приобретении налогоплательщиком товаров, работ, услуг, но не принимались к вычету в связи с использованием налогоплательщиком освобождения от обложения НДС. Иной подход влечет доначисление НДС в излишнем размере, что приобретает характер дополнительной санкции, налагаемой на налогоплательщика и выходящей за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности налогообложения
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие внереализационные доходы облагаются НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Облагаются ли НДС излишки, которые выявлены при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2026)Облагаются ли НДС излишки, которые выявлены при инвентаризации
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы вели раздельный учет сумм НДС по товарам (работам, услугам), которые используются в облагаемых и необлагаемых (освобождаемых от НДС) операциях, то в последующих периодах положения пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ о восстановлении НДС не применяются. Это правило предназначено только для НДС в отношении общих расходов и не применяется, если товары (работы, услуги) использовались исключительно для облагаемых НДС операций либо необлагаемых. Таким образом, излишне принятые к вычету суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в дальнейшем использованным исключительно для необлагаемых операций, подлежат восстановлению в порядке, установленном пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, а именно в том налоговом периоде, в котором они переданы или начинают использоваться для необлагаемых операций (Письма Минфина России от 25.01.2022 N 03-07-11/4424, от 25.07.2018 N 03-07-11/52011).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы вели раздельный учет сумм НДС по товарам (работам, услугам), которые используются в облагаемых и необлагаемых (освобождаемых от НДС) операциях, то в последующих периодах положения пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ о восстановлении НДС не применяются. Это правило предназначено только для НДС в отношении общих расходов и не применяется, если товары (работы, услуги) использовались исключительно для облагаемых НДС операций либо необлагаемых. Таким образом, излишне принятые к вычету суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в дальнейшем использованным исключительно для необлагаемых операций, подлежат восстановлению в порядке, установленном пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, а именно в том налоговом периоде, в котором они переданы или начинают использоваться для необлагаемых операций (Письма Минфина России от 25.01.2022 N 03-07-11/4424, от 25.07.2018 N 03-07-11/52011).
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@
"Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года"Если условиями договора предусмотрено изменение общей стоимости договора в связи с изменением ставки налога и при этом указанные денежные средства по соглашению сторон засчитываются в счет будущей оплаты покупателем товаров (работ, услуг), то указанная сумма облагается налогом на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 162 Кодекса. В случае если условия договора не меняются и при этом излишне уплаченная сумма налога покупателю не возвращена, то указанная сумма облагается налогом на добавленную стоимость согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса. При этом применяется налоговая ставка, исчисленная в соответствии с пунктом 4 статьи 164 Кодекса, т.е. 18/118. (письмо от 15.01.2004 N 03-1-08/82/11)
"Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года"Если условиями договора предусмотрено изменение общей стоимости договора в связи с изменением ставки налога и при этом указанные денежные средства по соглашению сторон засчитываются в счет будущей оплаты покупателем товаров (работ, услуг), то указанная сумма облагается налогом на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 162 Кодекса. В случае если условия договора не меняются и при этом излишне уплаченная сумма налога покупателю не возвращена, то указанная сумма облагается налогом на добавленную стоимость согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса. При этом применяется налоговая ставка, исчисленная в соответствии с пунктом 4 статьи 164 Кодекса, т.е. 18/118. (письмо от 15.01.2004 N 03-1-08/82/11)
<Письмо> Минфина России от 20.12.2021 N 02-08-10/103863
<О направлении разъяснений по применению операций сектора государственного управления>
(вместе с "Руководством по применению классификации операций сектора государственного управления (часть 2)")- уплата налога на добавленную стоимость (НДС) по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налогом на добавленную стоимость. Операции по начислению НДС по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налогом на добавленную стоимость, отражаются по подстатьям КОСГУ, относящимся к доходам, по которым отражены доходы текущего финансового периода с учетом налога на добавленную стоимость.
<О направлении разъяснений по применению операций сектора государственного управления>
(вместе с "Руководством по применению классификации операций сектора государственного управления (часть 2)")- уплата налога на добавленную стоимость (НДС) по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налогом на добавленную стоимость. Операции по начислению НДС по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налогом на добавленную стоимость, отражаются по подстатьям КОСГУ, относящимся к доходам, по которым отражены доходы текущего финансового периода с учетом налога на добавленную стоимость.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражается комиссия банка?
(Консультация эксперта, 2026)При возврате комиссии, облагаемой НДС, организация, являющаяся плательщиком НДС, должна восстановить ранее принятый к вычету НДС с суммы первоначально удержанной комиссии (в части излишне списанной банком суммы) на основании корректировочного счета-фактуры банка (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(Консультация эксперта, 2026)При возврате комиссии, облагаемой НДС, организация, являющаяся плательщиком НДС, должна восстановить ранее принятый к вычету НДС с суммы первоначально удержанной комиссии (в части излишне списанной банком суммы) на основании корректировочного счета-фактуры банка (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете передачу в рамках благотворительной деятельности излишка покупного товара, выявленного при инвентаризации, на основании договора о безвозмездной передаче?..
(Консультация эксперта, 2026)По факту выявления излишка товара налоговых последствий по НДС не возникает.
(Консультация эксперта, 2026)По факту выявления излишка товара налоговых последствий по НДС не возникает.
Статья: Раздельный учет НДС: вести или не вести
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)Таким образом, налогоплательщикам, которые несут общехозяйственные (косвенные) затраты, обусловленные осуществлением облагаемых и не облагаемых НДС операций, необходимо обратить внимание на следующее:
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)Таким образом, налогоплательщикам, которые несут общехозяйственные (косвенные) затраты, обусловленные осуществлением облагаемых и не облагаемых НДС операций, необходимо обратить внимание на следующее:
Вопрос: О возврате сумм НДС, уплаченных при ввозе в РФ оборудования, аналоги которого не производятся в РФ, если в настоящее время проводится процедура включения его в Перечень технологического оборудования.
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-07-08/5189)В связи с указанным обращением, зарегистрированным в Минфине России 28.11.2023, по вопросу о праве на возврат сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС), уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации оборудования, аналоги которого не производятся в Российской Федерации, в отношении которого в настоящее время проводится процедура включения в Перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.04.2009 N 372, Департамент налоговой политики по согласованию с Департаментом таможенной политики и регулирования алкогольного и табачного рынков сообщает.
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-07-08/5189)В связи с указанным обращением, зарегистрированным в Минфине России 28.11.2023, по вопросу о праве на возврат сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС), уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации оборудования, аналоги которого не производятся в Российской Федерации, в отношении которого в настоящее время проводится процедура включения в Перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.04.2009 N 372, Департамент налоговой политики по согласованию с Департаментом таможенной политики и регулирования алкогольного и табачного рынков сообщает.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)У налогоплательщиков УСН по договорам, заключенным в 2024 году и исполненным в 2025 году, в составе цены отгрузки появляется НДС.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)У налогоплательщиков УСН по договорам, заключенным в 2024 году и исполненным в 2025 году, в составе цены отгрузки появляется НДС.
Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного с сумм предварительной оплаты по ставке 20/120 до 01.01.2025, при реализации с 01.01.2025 товаров, облагаемых по ставке 10%.
(Письмо Минфина России от 25.09.2025 N 03-04-05/93110)В случае реализации товаров, подлежащих налогообложению НДС с 01.01.2025 по льготной ставке в размере 10 процентов, если с сумм полученной предварительной оплаты исчислен НДС по ставке 20/120 и впоследствии в договор о реализации товаров внесены изменения, согласно которым стоимость товаров уменьшена на соответствующую сумму НДС, сумма НДС, исчисленная и уплаченная при получении предварительной оплаты, возвращена покупателю товаров, образуется расхождение в виде излишней уплаты в бюджет НДС со стороны налогоплательщика-продавца.
(Письмо Минфина России от 25.09.2025 N 03-04-05/93110)В случае реализации товаров, подлежащих налогообложению НДС с 01.01.2025 по льготной ставке в размере 10 процентов, если с сумм полученной предварительной оплаты исчислен НДС по ставке 20/120 и впоследствии в договор о реализации товаров внесены изменения, согласно которым стоимость товаров уменьшена на соответствующую сумму НДС, сумма НДС, исчисленная и уплаченная при получении предварительной оплаты, возвращена покупателю товаров, образуется расхождение в виде излишней уплаты в бюджет НДС со стороны налогоплательщика-продавца.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 03.04.2023 N Ф06-1213/2023 <Суд признал право компании заявить НДС-вычеты на основании кассовых чеков>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Ревизоры провели камеральную проверку уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость за III квартал 2020 года. По ее итогам обществу предложено уменьшить излишне заявленный к возмещению НДС. По мнению фискалов, фирма неправомерно поставила налог к вычету по приобретенному бензину и иным товарно-материальным ценностям.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Ревизоры провели камеральную проверку уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость за III квартал 2020 года. По ее итогам обществу предложено уменьшить излишне заявленный к возмещению НДС. По мнению фискалов, фирма неправомерно поставила налог к вычету по приобретенному бензину и иным товарно-материальным ценностям.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд пришел к выводу о том, что общество вправе рассчитывать на преференцию в виде освобождения от уплаты НДС, а сумма перечисленного налога по ставке 10% является излишне уплаченной (Постановление АС МО от 19.09.2023 N Ф05-21531/2023 по делу N А40-233612/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Суд пришел к выводу о том, что общество вправе рассчитывать на преференцию в виде освобождения от уплаты НДС, а сумма перечисленного налога по ставке 10% является излишне уплаченной (Постановление АС МО от 19.09.2023 N Ф05-21531/2023 по делу N А40-233612/2022).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете исправление ошибки в виде занижения суммы арендной платы, учтенной в составе расходов, если данная ошибка выявлена в следующем отчетном году после утверждения годовой бухгалтерской отчетности и является существенной, при этом уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за период, в котором произошло занижение расходов, не подается?..
(Консультация эксперта, 2026)НДС, предъявленный арендодателем по арендной плате, организация-арендатор вправе принять к вычету на основании оформленного с соблюдением требований налогового законодательства РФ счета-фактуры, выставленного арендодателем, при условии, что арендованное помещение используется в операциях, облагаемых НДС. Вычет производится после принятия услуги к учету при наличии соответствующих первичных документов (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)НДС, предъявленный арендодателем по арендной плате, организация-арендатор вправе принять к вычету на основании оформленного с соблюдением требований налогового законодательства РФ счета-фактуры, выставленного арендодателем, при условии, что арендованное помещение используется в операциях, облагаемых НДС. Вычет производится после принятия услуги к учету при наличии соответствующих первичных документов (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В дальнейшем в случае отгрузки под эту предоплату товаров, не облагаемых НДС, организация не сможет заявить к вычету сумму НДС, исчисленную при получении предоплаты. Минфин считает, что в этом случае сумму НДС, исчисленную при получении предоплаты, следует возвращать (зачитывать) как излишне уплаченную (Письмо от 09.09.2021 N 03-07-09/73118).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В дальнейшем в случае отгрузки под эту предоплату товаров, не облагаемых НДС, организация не сможет заявить к вычету сумму НДС, исчисленную при получении предоплаты. Минфин считает, что в этом случае сумму НДС, исчисленную при получении предоплаты, следует возвращать (зачитывать) как излишне уплаченную (Письмо от 09.09.2021 N 03-07-09/73118).