Излишки налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Излишки налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что налогоплательщик должен был при определении своих налоговых обязательств знать об излишней уплате налогов с учетом того, что самостоятельно сформировал переплату, в связи с чем им пропущен установленный срок.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что налогоплательщик должен был при определении своих налоговых обязательств знать об излишней уплате налогов с учетом того, что самостоятельно сформировал переплату, в связи с чем им пропущен установленный срок.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Результаты инвентаризации в бухгалтерском и налоговом учете
(Издательство "Главная книга", 2025)Излишки приходуют по их справедливой или балансовой стоимости либо по балансовой стоимости аналогичных активов на основании сличительных ведомостей ИНВ-18 и ИНВ-19. В налоговом учете рыночную стоимость излишков включают в доходы, НДС не начисляют. ОС можно амортизировать, но амортизационную премию применять нельзя. Запасы учитывают как обычно (п. 11 ФСБУ 28/2023).
(Издательство "Главная книга", 2025)Излишки приходуют по их справедливой или балансовой стоимости либо по балансовой стоимости аналогичных активов на основании сличительных ведомостей ИНВ-18 и ИНВ-19. В налоговом учете рыночную стоимость излишков включают в доходы, НДС не начисляют. ОС можно амортизировать, но амортизационную премию применять нельзя. Запасы учитывают как обычно (п. 11 ФСБУ 28/2023).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:
(ред. от 17.11.2025)Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:
Вопрос: Об учете излишне уплаченных в предыдущих налоговых периодах сумм налога на имущество организаций в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 23.07.2024 N 03-03-06/1/68684)Вопрос: Об учете излишне уплаченных в предыдущих налоговых периодах сумм налога на имущество организаций в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 23.07.2024 N 03-03-06/1/68684)Вопрос: Об учете излишне уплаченных в предыдущих налоговых периодах сумм налога на имущество организаций в целях налога на прибыль.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)К сведению. Выявленные излишки в налоговом учете включаются в состав внереализационных доходов по рыночной стоимости (п. 20 ст. 250 НК РФ, п. 5 и 6 ст. 274 НК РФ) (Письмо Минфина России от 21.06.2023 N 03-03-06/1/57556).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)К сведению. Выявленные излишки в налоговом учете включаются в состав внереализационных доходов по рыночной стоимости (п. 20 ст. 250 НК РФ, п. 5 и 6 ст. 274 НК РФ) (Письмо Минфина России от 21.06.2023 N 03-03-06/1/57556).
Готовое решение: Как учесть излишки, выявленные при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как излишки, выявленные при инвентаризации, отразить в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как излишки, выявленные при инвентаризации, отразить в налоговом учете
Статья: Налоговая реконструкция при искусственном дроблении бизнеса отменяется? Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 18 октября 2021 года N 309-ЭС21-11163
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)В то же время если налоговый орган вопреки обязанности произвести налоговую реконструкцию не учел уплаченные в рамках УСН суммы налогов, то именно после вступления в силу соответствующего решения налогового органа можно констатировать нарушение прав налогоплательщика и возникновение избыточного налогообложения. Именно с этого момента, как верно указали арбитражные суды нижестоящих инстанций в рассматриваемом деле, налогоплательщик узнает о нарушении своих прав в виде излишнего взимания налогов, исчисленных без учета ранее уплаченных сумм.
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)В то же время если налоговый орган вопреки обязанности произвести налоговую реконструкцию не учел уплаченные в рамках УСН суммы налогов, то именно после вступления в силу соответствующего решения налогового органа можно констатировать нарушение прав налогоплательщика и возникновение избыточного налогообложения. Именно с этого момента, как верно указали арбитражные суды нижестоящих инстанций в рассматриваемом деле, налогоплательщик узнает о нарушении своих прав в виде излишнего взимания налогов, исчисленных без учета ранее уплаченных сумм.
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2025)8. Как отразить возврат излишне удержанного НДФЛ в налоговой отчетности и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)8. Как отразить возврат излишне удержанного НДФЛ в налоговой отчетности и бухгалтерском учете