Излишки материалов усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Излишки материалов усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 03.09.2018 N 305-КГ18-13361 по делу N А40-43599/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа об отказе в осуществлении зачета (возврата) налога, обязании устранить нарушение путем возврата налога.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщик обратился в налоговый орган по вопросу о возврате (зачете) переплаты налога спустя несколько лет после образования факта переплаты, при этом объективных препятствий к получению от налогового органа информации о состоянии расчетов, равно как и к проведению сверки расчетов, у налогоплательщика не имелось.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, спор касается отказа налогового органа в зачете (возврате) переплаты по налогу, излишне уплаченного обществом, при применении упрощенной системы налогообложения.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа об отказе в осуществлении зачета (возврата) налога, обязании устранить нарушение путем возврата налога.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщик обратился в налоговый орган по вопросу о возврате (зачете) переплаты налога спустя несколько лет после образования факта переплаты, при этом объективных препятствий к получению от налогового органа информации о состоянии расчетов, равно как и к проведению сверки расчетов, у налогоплательщика не имелось.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, спор касается отказа налогового органа в зачете (возврате) переплаты по налогу, излишне уплаченного обществом, при применении упрощенной системы налогообложения.
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он не пропустил срок на возврат излишне уплаченного налога по УСН, т.к. до рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения решения инспекции отсутствовали основания для реализации права на возврат.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он не пропустил срок на возврат излишне уплаченного налога по УСН, т.к. до рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения решения инспекции отсутствовали основания для реализации права на возврат.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Инвентаризация в конце года: интересные вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)В 2022 г. при проведении инвентаризации обнаружили недостачу по материалам. Списали их. А при инвентаризации, которую провели в конце 2023 г., эти материалы были обнаружены. Нужно ли учитывать такие материалы в качестве излишков в бухучете? Надо ли учитывать их в доходах при применении "доходной" УСН?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)В 2022 г. при проведении инвентаризации обнаружили недостачу по материалам. Списали их. А при инвентаризации, которую провели в конце 2023 г., эти материалы были обнаружены. Нужно ли учитывать такие материалы в качестве излишков в бухучете? Надо ли учитывать их в доходах при применении "доходной" УСН?
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 9. По мнению налогоплательщика, трехлетний срок на обращение в суд с иском о взыскании с ИФНС излишне уплаченного налога по УСН надлежит считать со дня вступления в силу решения по выездной налоговой проверке взаимозависимого контрагента, которому были доначислены налоги с учетом выручки налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 9. По мнению налогоплательщика, трехлетний срок на обращение в суд с иском о взыскании с ИФНС излишне уплаченного налога по УСН надлежит считать со дня вступления в силу решения по выездной налоговой проверке взаимозависимого контрагента, которому были доначислены налоги с учетом выручки налогоплательщика.
Нормативные акты
Письмо Минфина РФ от 15.03.2006 N 03-11-04/3/135
<О едином налоге на вмененный доход>Если аптека продает излишки строительных материалов, не использованных для ремонта, то такая деятельность не подпадает под ЕНВД.
<О едином налоге на вмененный доход>Если аптека продает излишки строительных материалов, не использованных для ремонта, то такая деятельность не подпадает под ЕНВД.
Статья: Упрощенный материализм (порядок учета в расходах при УСНО стоимости
сырья и материалов)
(Дыбов А.И., Русакова А.С.)
("Главная книга", 2008, N 10)Нередки случаи, когда излишки материалов выявляются при инвентаризации либо поступают в организацию безвозмездно. Давайте разберемся, каким образом эти материалы учитываются для целей исчисления налога при УСНО.
сырья и материалов)
(Дыбов А.И., Русакова А.С.)
("Главная книга", 2008, N 10)Нередки случаи, когда излишки материалов выявляются при инвентаризации либо поступают в организацию безвозмездно. Давайте разберемся, каким образом эти материалы учитываются для целей исчисления налога при УСНО.
Статья: Проблемные остатки от демонтажа ОС
(Русаков И.)
("Малая бухгалтерия", 2013, N 6)Заметим, что совсем недавно Минфин России высказал мнение, что стоимость излишков товаров, выявленных при инвентаризации, можно учесть в расходах при УСН в момент их реализации (Письмо от 24.05.2013 N 03-11-06/2/18968). Между тем порядок учета таких излишков аналогичен порядку учета материалов, полученных от демонтажа основных средств. Их стоимость также включается в состав доходов дважды: первый раз - в момент оприходования как внереализационный доход (ст. 346.15, п. 20 ст. 250 НК РФ), а второй раз - при получении выручки от реализации (ст. ст. 346.15, 249 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 254 НК РФ в расходах они отражаются по стоимости дохода, учтенного в порядке, предусмотренном п. 20 ст. 250 НК РФ. При этом, так же как и материалы, полученные в результате демонтажа основных средств, излишки товаров, выявленные в результате инвентаризации, прямо не поименованы в списке расходов ст. 346.16 НК РФ. Кроме того, факт оплаты таких излишков товаров - под большим вопросом. Однако это Минфин России не смутило. В своем Письме финансисты отметили: "Поскольку организация выбрала объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то она вправе уменьшать доходы на сумму расходов по оплате товаров (в виде стоимости излишков товаров)".
(Русаков И.)
("Малая бухгалтерия", 2013, N 6)Заметим, что совсем недавно Минфин России высказал мнение, что стоимость излишков товаров, выявленных при инвентаризации, можно учесть в расходах при УСН в момент их реализации (Письмо от 24.05.2013 N 03-11-06/2/18968). Между тем порядок учета таких излишков аналогичен порядку учета материалов, полученных от демонтажа основных средств. Их стоимость также включается в состав доходов дважды: первый раз - в момент оприходования как внереализационный доход (ст. 346.15, п. 20 ст. 250 НК РФ), а второй раз - при получении выручки от реализации (ст. ст. 346.15, 249 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 254 НК РФ в расходах они отражаются по стоимости дохода, учтенного в порядке, предусмотренном п. 20 ст. 250 НК РФ. При этом, так же как и материалы, полученные в результате демонтажа основных средств, излишки товаров, выявленные в результате инвентаризации, прямо не поименованы в списке расходов ст. 346.16 НК РФ. Кроме того, факт оплаты таких излишков товаров - под большим вопросом. Однако это Минфин России не смутило. В своем Письме финансисты отметили: "Поскольку организация выбрала объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то она вправе уменьшать доходы на сумму расходов по оплате товаров (в виде стоимости излишков товаров)".
"Комментарий к Федеральному закону от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"
(постатейный)
(Кайль А.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Как следует из материалов дела, Общество исчислило и уплатило единый налог при применении упрощенной системы налогообложения за 2004 и 2005 гг. с сумм, составляющих 10% от полученных от инвесторов инвестиционных средств по договорам о долевом участии в строительстве жилого дома. 12.04.2006 Общество обратилось в Инспекцию с заявлением о зачете излишне уплаченных сумм единого налога, полагая, что с 10% от сумм инвестиций налог не подлежал исчислению и уплате. Налог по представленным уточненным декларациям уменьшен на 65416 руб. за 2004 год и на 570103 руб. за 2005 год. Согласно представленной ответчиком выписке из лицевого счета 12.04.2006 указанные суммы были исключены из начисления налога, а 24.07.2006 п. 2.1 резолютивной части решения N УЕЮ-12-07/1-1861 были восстановлены к начислению.
(постатейный)
(Кайль А.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Как следует из материалов дела, Общество исчислило и уплатило единый налог при применении упрощенной системы налогообложения за 2004 и 2005 гг. с сумм, составляющих 10% от полученных от инвесторов инвестиционных средств по договорам о долевом участии в строительстве жилого дома. 12.04.2006 Общество обратилось в Инспекцию с заявлением о зачете излишне уплаченных сумм единого налога, полагая, что с 10% от сумм инвестиций налог не подлежал исчислению и уплате. Налог по представленным уточненным декларациям уменьшен на 65416 руб. за 2004 год и на 570103 руб. за 2005 год. Согласно представленной ответчиком выписке из лицевого счета 12.04.2006 указанные суммы были исключены из начисления налога, а 24.07.2006 п. 2.1 резолютивной части решения N УЕЮ-12-07/1-1861 были восстановлены к начислению.
Вопрос: Организация, применяющая УСН, в результате инвентаризации выявила излишки материалов на складе, которые впоследствии были реализованы. В каком порядке такие операции учитываются при исчислении налога, взимаемого в связи с применением УСН?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: Организация, применяющая УСН, в результате инвентаризации выявила излишки материалов на складе, которые впоследствии были реализованы. В каком порядке такие операции учитываются при исчислении налога, взимаемого в связи с применением УСН?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: Организация, применяющая УСН, в результате инвентаризации выявила излишки материалов на складе, которые впоследствии были реализованы. В каком порядке такие операции учитываются при исчислении налога, взимаемого в связи с применением УСН?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), реализацию выявленных в результате инвентаризации излишков материалов?..
(Консультация эксперта, 2011)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), реализацию выявленных в результате инвентаризации излишков материалов?
(Консультация эксперта, 2011)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), реализацию выявленных в результате инвентаризации излишков материалов?
Статья: Новости от 21.04.2006
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5)По мнению финансистов, высказанному в Письме Минфина России от 15.03.2006 N 03-11-04/3/135, реализация излишков материалов, приобретенных для использования в производственном процессе организации, не относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. Доходы от реализации таких материалов должны облагаться в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения. Основанием для столь благоприятного для налогоплательщиков вывода стал п. 1 ст. 2 ГК РФ, согласно которому предпринимательской признается деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5)По мнению финансистов, высказанному в Письме Минфина России от 15.03.2006 N 03-11-04/3/135, реализация излишков материалов, приобретенных для использования в производственном процессе организации, не относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. Доходы от реализации таких материалов должны облагаться в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения. Основанием для столь благоприятного для налогоплательщиков вывода стал п. 1 ст. 2 ГК РФ, согласно которому предпринимательской признается деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Вопрос: Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", выявила излишки материалов на складе. Нужно ли отражать в КУДиР доходы в виде стоимости излишков? Нужно ли учитывать доходы в случае продажи этих материалов? Можно ли учесть в расходах их стоимость?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2
Статья: Розничная торговля. Что нужно знать бухгалтеру? (Окончание)
(Овсянникова Г.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 11)Кроме того, как сообщается в Письме Минфина России от 15.03.2006 N 03-11-04/3/135, при реализации излишков материалов, приобретенных для использования в производственном процессе организации, необходимо применять общую или упрощенную систему налогообложения, так как данный вид предпринимательской деятельности к сфере розничной торговли не относится.
(Овсянникова Г.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 11)Кроме того, как сообщается в Письме Минфина России от 15.03.2006 N 03-11-04/3/135, при реализации излишков материалов, приобретенных для использования в производственном процессе организации, необходимо применять общую или упрощенную систему налогообложения, так как данный вид предпринимательской деятельности к сфере розничной торговли не относится.