Излишки материалов усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Излишки материалов усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 03.09.2018 N 305-КГ18-13361 по делу N А40-43599/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа об отказе в осуществлении зачета (возврата) налога, обязании устранить нарушение путем возврата налога.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщик обратился в налоговый орган по вопросу о возврате (зачете) переплаты налога спустя несколько лет после образования факта переплаты, при этом объективных препятствий к получению от налогового органа информации о состоянии расчетов, равно как и к проведению сверки расчетов, у налогоплательщика не имелось.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, спор касается отказа налогового органа в зачете (возврате) переплаты по налогу, излишне уплаченного обществом, при применении упрощенной системы налогообложения.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа об отказе в осуществлении зачета (возврата) налога, обязании устранить нарушение путем возврата налога.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщик обратился в налоговый орган по вопросу о возврате (зачете) переплаты налога спустя несколько лет после образования факта переплаты, при этом объективных препятствий к получению от налогового органа информации о состоянии расчетов, равно как и к проведению сверки расчетов, у налогоплательщика не имелось.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, спор касается отказа налогового органа в зачете (возврате) переплаты по налогу, излишне уплаченного обществом, при применении упрощенной системы налогообложения.
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он не пропустил срок на возврат излишне уплаченного налога по УСН, т.к. до рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения решения инспекции отсутствовали основания для реализации права на возврат.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он не пропустил срок на возврат излишне уплаченного налога по УСН, т.к. до рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения решения инспекции отсутствовали основания для реализации права на возврат.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Инвентаризация в конце года: интересные вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)В 2022 г. при проведении инвентаризации обнаружили недостачу по материалам. Списали их. А при инвентаризации, которую провели в конце 2023 г., эти материалы были обнаружены. Нужно ли учитывать такие материалы в качестве излишков в бухучете? Надо ли учитывать их в доходах при применении "доходной" УСН?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)В 2022 г. при проведении инвентаризации обнаружили недостачу по материалам. Списали их. А при инвентаризации, которую провели в конце 2023 г., эти материалы были обнаружены. Нужно ли учитывать такие материалы в качестве излишков в бухучете? Надо ли учитывать их в доходах при применении "доходной" УСН?
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 9. По мнению налогоплательщика, трехлетний срок на обращение в суд с иском о взыскании с ИФНС излишне уплаченного налога по УСН надлежит считать со дня вступления в силу решения по выездной налоговой проверке взаимозависимого контрагента, которому были доначислены налоги с учетом выручки налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 9. По мнению налогоплательщика, трехлетний срок на обращение в суд с иском о взыскании с ИФНС излишне уплаченного налога по УСН надлежит считать со дня вступления в силу решения по выездной налоговой проверке взаимозависимого контрагента, которому были доначислены налоги с учетом выручки налогоплательщика.
Нормативные акты
Письмо Минфина РФ от 15.03.2006 N 03-11-04/3/135
<О едином налоге на вмененный доход>Если аптека продает излишки строительных материалов, не использованных для ремонта, то такая деятельность не подпадает под ЕНВД.
<О едином налоге на вмененный доход>Если аптека продает излишки строительных материалов, не использованных для ремонта, то такая деятельность не подпадает под ЕНВД.
Письмо УФНС РФ по МО от 23.11.2004 N 04-27/189
"Разъяснения по вопросам, связанным с применением положений главы 26.2 Налогового кодекса"Вопрос 4: Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Материалы для производства продукции закупаются организацией у поставщиков, которые являются плательщиками НДС, и соответственно поставщики выставляют счет-фактуру. Как следует отразить НДС в учете у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения? Должен ли НДС включаться в стоимость материалов?
"Разъяснения по вопросам, связанным с применением положений главы 26.2 Налогового кодекса"Вопрос 4: Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Материалы для производства продукции закупаются организацией у поставщиков, которые являются плательщиками НДС, и соответственно поставщики выставляют счет-фактуру. Как следует отразить НДС в учете у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения? Должен ли НДС включаться в стоимость материалов?
Административная практика
Решение ФНС России от 02.09.2019 N СА-4-9/17557@
Суть жалобы: Заявитель сообщает, что в соответствии со ст. 78 НК РФ направлено в Инспекцию заявление о возврате излишне уплаченного налога по УСН, по которому налоговым органом принято решение об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа). При этом Управлением решением данная позиция налогового органа поддержана. Общество считает, что отказ налогового органа в возврате налога по УСН на том основании, что переплата, указанная в заявлении, не подтверждена камеральной проверкой является неправомерным.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку факт излишней уплаты налога камеральными налоговыми проверками не подтвержден и вынесенное Инспекцией решение является правомерным.
Содержит правовую позицию ФНС России.Учитывая изложенное, Заявитель просит отменить решение Инспекции от 19.03.2019, решение Управления от 24.05.2019, а также обязать Инспекцию осуществить возврат излишне уплаченного ООО "Х" налога по УСН за 2013 - 2015 годы в общей сумме 776 970,09 рублей.
Суть жалобы: Заявитель сообщает, что в соответствии со ст. 78 НК РФ направлено в Инспекцию заявление о возврате излишне уплаченного налога по УСН, по которому налоговым органом принято решение об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа). При этом Управлением решением данная позиция налогового органа поддержана. Общество считает, что отказ налогового органа в возврате налога по УСН на том основании, что переплата, указанная в заявлении, не подтверждена камеральной проверкой является неправомерным.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку факт излишней уплаты налога камеральными налоговыми проверками не подтвержден и вынесенное Инспекцией решение является правомерным.
Содержит правовую позицию ФНС России.Учитывая изложенное, Заявитель просит отменить решение Инспекции от 19.03.2019, решение Управления от 24.05.2019, а также обязать Инспекцию осуществить возврат излишне уплаченного ООО "Х" налога по УСН за 2013 - 2015 годы в общей сумме 776 970,09 рублей.
Статья: Поправки к главе 25 НК РФ, влияющие на учет при упрощенной системе
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2010, N 2)Пример 3. ЗАО "Флория", применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", производит косметику. 25 января 2010 г. проводилась инвентаризация на складе материалов, в ходе которой были выявлены излишки рыночной стоимостью 13 800 руб. В тот же день материалы пустили в производство. Отразим доходы и расходы в налоговом учете.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2010, N 2)Пример 3. ЗАО "Флория", применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", производит косметику. 25 января 2010 г. проводилась инвентаризация на складе материалов, в ходе которой были выявлены излишки рыночной стоимостью 13 800 руб. В тот же день материалы пустили в производство. Отразим доходы и расходы в налоговом учете.
Статья: Перевод сотрудников в предприниматели: риски налоговой оптимизации
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)Действительно, в данном случае в договорах с ИП было много явных признаков трудовых отношений (перечисленных ранее), которые можно (и нужно) было исключить. Возможно, и вердикт судей был бы иным. Например, если вместо возложения материальной ответственности на некоторых работников предусматривалась бы их обязанность по возмещению убытков. Целесообразно также предусмотреть уплату небольшого вознаграждения за использование техники заказчика, поскольку в силу п. 1 ст. 704, 783 ГК РФ выполнение работ должно обеспечиваться за счет средств и материалов исполнителя. И безусловно, излишними были условия о сдаче налоговой отчетности за ИП и графике их работы, поскольку они противоречат сути гражданско-правовых отношений.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)Действительно, в данном случае в договорах с ИП было много явных признаков трудовых отношений (перечисленных ранее), которые можно (и нужно) было исключить. Возможно, и вердикт судей был бы иным. Например, если вместо возложения материальной ответственности на некоторых работников предусматривалась бы их обязанность по возмещению убытков. Целесообразно также предусмотреть уплату небольшого вознаграждения за использование техники заказчика, поскольку в силу п. 1 ст. 704, 783 ГК РФ выполнение работ должно обеспечиваться за счет средств и материалов исполнителя. И безусловно, излишними были условия о сдаче налоговой отчетности за ИП и графике их работы, поскольку они противоречат сути гражданско-правовых отношений.
Статья: Нужно выгодно продать имущество, подаренное учредителем
(Сазонова Н.Г.)
("Упрощенка", 2013, N 5)Важное обстоятельство. При продаже излишков материалов, выявленных при инвентаризации, их стоимость можно списать на расходы при "упрощенке".
(Сазонова Н.Г.)
("Упрощенка", 2013, N 5)Важное обстоятельство. При продаже излишков материалов, выявленных при инвентаризации, их стоимость можно списать на расходы при "упрощенке".
Статья: Лента новостей от 22.08.2007
("Вмененка", 2007, N 9)В рассматриваемой ситуации компания, применяющая упрощенную систему налогообложения, занимается установкой и монтажом охранных систем. А излишки комплектующих материалов реализует со склада за наличный и безналичный расчет физическим и юридическим лицам. Так вот, эту деятельность финансовое ведомство не признало розничной торговлей в целях уплаты ЕНВД. И вот почему. В данном случае не выполняется требование, содержащееся в ст. 2 ГК РФ: реализуя время от времени остатки комплектующих материалов, организация не может получать прибыль систематически.
("Вмененка", 2007, N 9)В рассматриваемой ситуации компания, применяющая упрощенную систему налогообложения, занимается установкой и монтажом охранных систем. А излишки комплектующих материалов реализует со склада за наличный и безналичный расчет физическим и юридическим лицам. Так вот, эту деятельность финансовое ведомство не признало розничной торговлей в целях уплаты ЕНВД. И вот почему. В данном случае не выполняется требование, содержащееся в ст. 2 ГК РФ: реализуя время от времени остатки комплектующих материалов, организация не может получать прибыль систематически.
Статья: Фирма использует имущество, приобретенное до ее "рождения": как учесть
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2014, N 9)(!) Рыночную стоимость имущества нужно включить во внереализационные доходы <34>, а при использовании имущества на ОСНО - в расходы <35>. На УСНО инвентаризационные излишки в виде ОС и материалов в расходы не попадают <36>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2014, N 9)(!) Рыночную стоимость имущества нужно включить во внереализационные доходы <34>, а при использовании имущества на ОСНО - в расходы <35>. На УСНО инвентаризационные излишки в виде ОС и материалов в расходы не попадают <36>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), оприходование излишков материалов, выявленных при инвентаризации, и реализацию их на сторону?..
(Консультация эксперта, 2013)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), оприходование излишков материалов, выявленных по результатам инвентаризации, и реализацию их на сторону?
(Консультация эксперта, 2013)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), оприходование излишков материалов, выявленных по результатам инвентаризации, и реализацию их на сторону?
Статья: Розничная торговля. Что нужно знать бухгалтеру? (Окончание)
(Овсянникова Г.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 11)Кроме того, как сообщается в Письме Минфина России от 15.03.2006 N 03-11-04/3/135, при реализации излишков материалов, приобретенных для использования в производственном процессе организации, необходимо применять общую или упрощенную систему налогообложения, так как данный вид предпринимательской деятельности к сфере розничной торговли не относится.
(Овсянникова Г.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 11)Кроме того, как сообщается в Письме Минфина России от 15.03.2006 N 03-11-04/3/135, при реализации излишков материалов, приобретенных для использования в производственном процессе организации, необходимо применять общую или упрощенную систему налогообложения, так как данный вид предпринимательской деятельности к сфере розничной торговли не относится.
Вопрос: ...При смене материально ответственных лиц по результатам инвентаризации выявлены излишки материалов на складе организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Нужно ли отражать стоимость излишков в книге доходов и расходов?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6
Статья: Единый налог на вмененный доход
(Сергеева С.Н.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2006, N 3)В связи с этим Минфин России в Письме от 15 марта 2006 г. N 03-11-04/3/135 разъяснил, что реализация излишков материалов, приобретенных для использования в производственном процессе организации, не относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. Доходы от реализации таких материалов должны облагаться в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.
(Сергеева С.Н.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2006, N 3)В связи с этим Минфин России в Письме от 15 марта 2006 г. N 03-11-04/3/135 разъяснил, что реализация излишков материалов, приобретенных для использования в производственном процессе организации, не относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. Доходы от реализации таких материалов должны облагаться в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.
Статья: Инвентаризация при "упрощенке" (Окончание)
(Серебрякова А.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)В ходе инвентаризации в организации, применяющей УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", были выявлены излишки материалов, их оприходовали и учли в доходах при обложении единым налогом. Можно ли учесть стоимость этих материалов в расходах при списании их в производство?
(Серебрякова А.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)В ходе инвентаризации в организации, применяющей УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", были выявлены излишки материалов, их оприходовали и учли в доходах при обложении единым налогом. Можно ли учесть стоимость этих материалов в расходах при списании их в производство?