Истребование книги доходов и расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Истребование книги доходов и расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Вместе с тем, судебный пристав-исполнитель при расчете алиментов определяет расходы индивидуального предпринимателя на основании книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в соответствии со статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, что свидетельствует о необходимости истребовать у должника первичную документацию по отдельным видам расходов не соответствующим данной норме налогового законодательства, а в случае необходимости привлечь к участию в исполнительном производстве специалиста."
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.05.2024 N 14АП-2513/2024 по делу N А13-3399/2022
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов на оплату услуг представителя и расходов на копирование и выборку первичных документов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Данное обстоятельство подтверждается определением Арбитражного суда Вологодской области от 23.01.2023, которым у ИП Корытова А.Л. истребованы копии первичных документов по реализации товаров покупателям (товарные накладные/универсальные передаточные документы) согласно строкам книги учета доходов и расходов за IV квартал 2017 года, за I, II, III, IV кварталы 2018 года, за I, II кварталы 2019 года. Срок для предоставления документов был установлен судом до 13.03.2023. Данные расходы произведены истцом в связи с удовлетворением ходатайства ответчика об истребовании документов.
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов на оплату услуг представителя и расходов на копирование и выборку первичных документов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Данное обстоятельство подтверждается определением Арбитражного суда Вологодской области от 23.01.2023, которым у ИП Корытова А.Л. истребованы копии первичных документов по реализации товаров покупателям (товарные накладные/универсальные передаточные документы) согласно строкам книги учета доходов и расходов за IV квартал 2017 года, за I, II, III, IV кварталы 2018 года, за I, II кварталы 2019 года. Срок для предоставления документов был установлен судом до 13.03.2023. Данные расходы произведены истцом в связи с удовлетворением ходатайства ответчика об истребовании документов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Специалист ФНС о тарифах 7,6% и 15% для субъектов МСП
("Главная книга", 2025, N 11)- либо истребовать документы у плательщика - например, книгу учета доходов и расходов, чтобы проверить сумму доходов от основного вида деятельности, указанную в строке 020 приложения 3.1 к разделу 1 РСВ.
("Главная книга", 2025, N 11)- либо истребовать документы у плательщика - например, книгу учета доходов и расходов, чтобы проверить сумму доходов от основного вида деятельности, указанную в строке 020 приложения 3.1 к разделу 1 РСВ.
Вопрос: В каких случаях налоговый орган вправе запросить у ИП как плательщика НДФЛ и НДС книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций?
(Консультация эксперта, 2024)Резюмируя вышесказанное, можно сделать вывод о том, что существует вероятность истребования у ИП книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций в рамках выездных проверок по НДС. При этом следует иметь в виду, что в случае неисполнения требования налогового органа предпринимателю в суде придется оспаривать штраф за непредставление книги.
(Консультация эксперта, 2024)Резюмируя вышесказанное, можно сделать вывод о том, что существует вероятность истребования у ИП книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций в рамках выездных проверок по НДС. При этом следует иметь в виду, что в случае неисполнения требования налогового органа предпринимателю в суде придется оспаривать штраф за непредставление книги.
Нормативные акты
Приказ Минстроя России N 1037/пр, Минтруда России N 857 от 30.12.2016
(ред. от 31.08.2023)
"Об утверждении Методических рекомендаций по применению Правил предоставления субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 14 декабря 2005 г. N 761"Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя на электронных носителях уполномоченными органами не рекомендуется к принятию. При необходимости уполномоченному органу рекомендуется истребовать представление ксерокопий листов или копии книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, а также первичных документов или делать выписки из них. При этом после ознакомления с подлинниками документов (в том числе снятия копий при необходимости) их рекомендуется возвратить заявителю.
(ред. от 31.08.2023)
"Об утверждении Методических рекомендаций по применению Правил предоставления субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 14 декабря 2005 г. N 761"Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя на электронных носителях уполномоченными органами не рекомендуется к принятию. При необходимости уполномоченному органу рекомендуется истребовать представление ксерокопий листов или копии книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, а также первичных документов или делать выписки из них. При этом после ознакомления с подлинниками документов (в том числе снятия копий при необходимости) их рекомендуется возвратить заявителю.
<Письмо> ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705
(ред. от 02.04.2025)
"О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок"Кроме того, на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 23 Кодекса налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, вправе запросить книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
(ред. от 02.04.2025)
"О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок"Кроме того, на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 23 Кодекса налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, вправе запросить книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
Готовое решение: Как вести книгу учета доходов и расходов при УСН организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)5. Нужно ли сдавать книгу учета доходов и расходов при УСН в налоговую инспекцию
(КонсультантПлюс, 2026)5. Нужно ли сдавать книгу учета доходов и расходов при УСН в налоговую инспекцию
Вопрос: ИП получено требование о представлении пояснений в рамках камеральной проверки декларации 3-НДФЛ. В требовании не указано, какие именно противоречия обнаружены, при этом содержится требование представить согласно пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ КУДИР и выписку по форме налогового органа. Обязан ли ИП исполнить требование?
(Консультация эксперта, 2023)При этом перечень случаев истребования документов в рамках камеральной проверки ограничен, в частности случаем, когда НК РФ предусмотрено представление документов вместе с налоговой декларацией (п. 7 ст. 88 НК РФ). Однако оснований для истребования КУДИР в рамках камеральной проверки декларации по НДФЛ ни ст. 88 НК РФ, ни нормы гл. 23 НК РФ не содержат.
(Консультация эксперта, 2023)При этом перечень случаев истребования документов в рамках камеральной проверки ограничен, в частности случаем, когда НК РФ предусмотрено представление документов вместе с налоговой декларацией (п. 7 ст. 88 НК РФ). Однако оснований для истребования КУДИР в рамках камеральной проверки декларации по НДФЛ ни ст. 88 НК РФ, ни нормы гл. 23 НК РФ не содержат.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 07.07.2023 N 305-ЭС23-8206 по делу N А40-71644/2021 <О признании недействительным решения инспекции Федеральной налоговой службы>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)- в требовании документы поименованы, распределены по годам и вполне могли быть идентифицированы фирмой. В данном требовании указаны необходимые фискалам бумаги, соответствующие количеству первичных документов, отраженных в книгах учета доходов и расходов общества за 2016, 2017 и 2018 годы. Стало быть, каких-либо оснований считать неясной формулировку требования у истца не было. Отказ от представления истребованного в такой ситуации правомерно признан нарушением;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)- в требовании документы поименованы, распределены по годам и вполне могли быть идентифицированы фирмой. В данном требовании указаны необходимые фискалам бумаги, соответствующие количеству первичных документов, отраженных в книгах учета доходов и расходов общества за 2016, 2017 и 2018 годы. Стало быть, каких-либо оснований считать неясной формулировку требования у истца не было. Отказ от представления истребованного в такой ситуации правомерно признан нарушением;
Вопрос: ИП на УСН ("доходы") в рамках встречной проверки контрагента получил требование представить документы, касающиеся проверяемого налогоплательщика и подтверждающие расходы ИП. Обязан ли ИП представить документы и могут ли его привлечь к ответственности за непредставление в связи с их отсутствием?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Индивидуальный предприниматель, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, отражает в книге учета доходов и расходов доходы согласно п. п. 1, 2 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ (п. 2.4 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов). Расходы отражает только те, на которые уменьшает исчисленный налог, в общем случае это страховые взносы за работников и за себя. Данные расходы указываются в разд. IV книги учета доходов и расходов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, разд. V Порядка заполнения книги учета доходов и расходов).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Индивидуальный предприниматель, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, отражает в книге учета доходов и расходов доходы согласно п. п. 1, 2 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ (п. 2.4 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов). Расходы отражает только те, на которые уменьшает исчисленный налог, в общем случае это страховые взносы за работников и за себя. Данные расходы указываются в разд. IV книги учета доходов и расходов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, разд. V Порядка заполнения книги учета доходов и расходов).