Истребование карточек бухгалтерских счетов
Подборка наиболее важных документов по запросу Истребование карточек бухгалтерских счетов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры, связанные с обменом документами и информацией с налоговыми органами: Проверяемое лицо оспаривает требование Налогового органа о представлении документов (действия по их истребованию)
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Практике известны случаи, когда суды признавали правомерным истребование у Проверяемого лица данных синтетического и аналитического учета бухгалтерских счетов, в том числе счета 41 "Товары", при камеральной проверке декларации по НДС >>>
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Практике известны случаи, когда суды признавали правомерным истребование у Проверяемого лица данных синтетического и аналитического учета бухгалтерских счетов, в том числе счета 41 "Товары", при камеральной проверке декларации по НДС >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Могут ли налоговики истребовать документы в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 40)Апелляция и кассация также признали правомерными действия инспекции по истребованию у компании карточек бухгалтерских счетов. Статья 93 НК РФ не содержит каких-либо исключений относительно состава документов и информации (перечень не конкретизирован), а также ограничений полномочий налогового органа, проводящего налоговую проверку. Законодательство о налогах и сборах не содержит перечня документов, которые налогоплательщик обязан вести в целях налогового учета. Вместе с тем положения подп. 6 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 93 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. Изучение карточек счетов необходимо было для подтверждения или опровержения выводов, изложенных инспекцией в акте. Поскольку запрашиваемые документы не были представлены компанией, у инспекции имелись правовые основания для привлечения компании к ответственности.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 40)Апелляция и кассация также признали правомерными действия инспекции по истребованию у компании карточек бухгалтерских счетов. Статья 93 НК РФ не содержит каких-либо исключений относительно состава документов и информации (перечень не конкретизирован), а также ограничений полномочий налогового органа, проводящего налоговую проверку. Законодательство о налогах и сборах не содержит перечня документов, которые налогоплательщик обязан вести в целях налогового учета. Вместе с тем положения подп. 6 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 93 НК РФ обязывают налогоплательщика вести регистры бухгалтерского учета, а у налогового органа имеется право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. Изучение карточек счетов необходимо было для подтверждения или опровержения выводов, изложенных инспекцией в акте. Поскольку запрашиваемые документы не были представлены компанией, у инспекции имелись правовые основания для привлечения компании к ответственности.
Статья: О несоблюдении организацией годичного срока, в течение которого может быть заявлен вычет по НДС, - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Инспекция пришла к выводу о неправомерном применении УСН в связи с использованием обществом схемы ухода от общей системы налогообложения путем дробления бизнеса. По мнению налоговой, организация привлекала взаимозависимую организацию. Суд пришел к выводу о недоказанности налоговым органом получения заявителем дохода, превышающего доход, установленный для целей применения УСН. Инспекция не представила доказательств наличия признаков недобросовестности в действиях самого налогоплательщика, а также признаков согласованных действий организации и ее контрагента, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды. При проведении проверки налоговый орган не истребовал у заявителя первичные документы по данным контрагентам-покупателям и бухгалтерские документы (карточки счета и оборотно-сальдовые ведомости). Не истребованы данные документы и у покупателей. Первичные документы, подтверждающие правильность расчета инспекции, в материалах проверки отсутствуют, что привело к невозможности проверить правильность произведенных налоговым органом доначислений. Инспекция неправомерно вдвое завысила базу НДС и налога на прибыль. Каждое из спорных обществ являлось самостоятельным субъектом налоговых отношений: они самостоятельно исполняли обязательства в рамках уставной деятельности, самостоятельно вели учет своих доходов и расходов, исчисляли налоги и представляли отчетность. Выявленная неполнота проведенной проверки не может быть восполнена в рамках судебного разбирательства. Заявленные требования удовлетворены в полном объеме.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Инспекция пришла к выводу о неправомерном применении УСН в связи с использованием обществом схемы ухода от общей системы налогообложения путем дробления бизнеса. По мнению налоговой, организация привлекала взаимозависимую организацию. Суд пришел к выводу о недоказанности налоговым органом получения заявителем дохода, превышающего доход, установленный для целей применения УСН. Инспекция не представила доказательств наличия признаков недобросовестности в действиях самого налогоплательщика, а также признаков согласованных действий организации и ее контрагента, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды. При проведении проверки налоговый орган не истребовал у заявителя первичные документы по данным контрагентам-покупателям и бухгалтерские документы (карточки счета и оборотно-сальдовые ведомости). Не истребованы данные документы и у покупателей. Первичные документы, подтверждающие правильность расчета инспекции, в материалах проверки отсутствуют, что привело к невозможности проверить правильность произведенных налоговым органом доначислений. Инспекция неправомерно вдвое завысила базу НДС и налога на прибыль. Каждое из спорных обществ являлось самостоятельным субъектом налоговых отношений: они самостоятельно исполняли обязательства в рамках уставной деятельности, самостоятельно вели учет своих доходов и расходов, исчисляли налоги и представляли отчетность. Выявленная неполнота проведенной проверки не может быть восполнена в рамках судебного разбирательства. Заявленные требования удовлетворены в полном объеме.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли привлечь к ответственности за непредставление регистров бухгалтерского учета, если учетной политикой не предусмотрено их составление
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности за непредставление карточек бухгалтерского счета по расчетам с контрагентами, оборотно-сальдовых ведомостей, анализа бухгалтерского счета. Составление этих документов носит рекомендательный характер, применяемые организациями счета и регистры бухгалтерского учета устанавливаются в учетной политике. Учетной политикой налогоплательщика в проверяемый период не предусматривалось ведение им регистров бухгалтерского учета, истребованных для проведения проверки.
Можно ли привлечь к ответственности за непредставление регистров бухгалтерского учета, если учетной политикой не предусмотрено их составление
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности за непредставление карточек бухгалтерского счета по расчетам с контрагентами, оборотно-сальдовых ведомостей, анализа бухгалтерского счета. Составление этих документов носит рекомендательный характер, применяемые организациями счета и регистры бухгалтерского учета устанавливаются в учетной политике. Учетной политикой налогоплательщика в проверяемый период не предусматривалось ведение им регистров бухгалтерского учета, истребованных для проведения проверки.
Статья: Истребование документов в ходе налоговой проверки
(Иванова И.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2023, N 6)Таким образом, в ходе выездной проверки налогоплательщику не следует игнорировать требования налогового органа о представлении оборотно-сальдовых ведомостей, карточек счетов и иных регистров бухгалтерского учета. Иначе возникнет риск наложения штрафа по ст. 126 НК РФ.
(Иванова И.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2023, N 6)Таким образом, в ходе выездной проверки налогоплательщику не следует игнорировать требования налогового органа о представлении оборотно-сальдовых ведомостей, карточек счетов и иных регистров бухгалтерского учета. Иначе возникнет риск наложения штрафа по ст. 126 НК РФ.
Статья: Как оспорить штраф за непредставление документов налоговикам
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)В то же время суды нередко лояльно относятся к истребованию договоров и иных документов по сделкам, как содержащим сведения, необходимые для исчисления налогов. А также соглашаются с правомерностью истребования данных регистров бухгалтерского и налогового учета.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)В то же время суды нередко лояльно относятся к истребованию договоров и иных документов по сделкам, как содержащим сведения, необходимые для исчисления налогов. А также соглашаются с правомерностью истребования данных регистров бухгалтерского и налогового учета.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд, признавая позицию налогоплательщика частично обоснованной, указал на то, что при проведении выездной проверки налоговый орган вправе проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. В связи с этим суд отклонил доводы налогоплательщика об отсутствии обязанности по представлению оборотно-сальдовых ведомостей и карточек счетов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд, признавая позицию налогоплательщика частично обоснованной, указал на то, что при проведении выездной проверки налоговый орган вправе проверить регистры бухгалтерского и налогового учета. В связи с этим суд отклонил доводы налогоплательщика об отсутствии обязанности по представлению оборотно-сальдовых ведомостей и карточек счетов.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Вправе ли инспекция истребовать документы, не предусмотренные налоговым или бухгалтерским законодательством
(КонсультантПлюс, 2025)Установлено, что в рамках проверки инспекция истребовала у налогоплательщика, в частности, анализ счета "Товары" N 41, карточку бухгалтерских счетов N 41 "Товары", оборотно-сальдовые ведомости. Суды пришли к выводу, что законодательство о налогах и сборах не предусматривает представления данных документов и они не имеют отношения к конкретным операциям, по которым у инспекции возникли вопросы к налогоплательщику. Следовательно, оспариваемое требование не соответствует законодательству, нарушает права и законные интересы организации.
Вправе ли инспекция истребовать документы, не предусмотренные налоговым или бухгалтерским законодательством
(КонсультантПлюс, 2025)Установлено, что в рамках проверки инспекция истребовала у налогоплательщика, в частности, анализ счета "Товары" N 41, карточку бухгалтерских счетов N 41 "Товары", оборотно-сальдовые ведомости. Суды пришли к выводу, что законодательство о налогах и сборах не предусматривает представления данных документов и они не имеют отношения к конкретным операциям, по которым у инспекции возникли вопросы к налогоплательщику. Следовательно, оспариваемое требование не соответствует законодательству, нарушает права и законные интересы организации.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли оштрафовать за непредставление документов, предусмотренных бухгалтерским, а не налоговым законодательством
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал обоснованным привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление затребованных карточек бухгалтерских счетов. В налоговом законодательстве не конкретизированы документы, которые налоговый орган вправе истребовать. Он может запросить документы, содержащие информацию о деятельности проверяемого налогоплательщика. Инспекция имеет право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета, которые ведутся в установленном порядке в соответствии с учетной политикой.
Можно ли оштрафовать за непредставление документов, предусмотренных бухгалтерским, а не налоговым законодательством
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал обоснованным привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление затребованных карточек бухгалтерских счетов. В налоговом законодательстве не конкретизированы документы, которые налоговый орган вправе истребовать. Он может запросить документы, содержащие информацию о деятельности проверяемого налогоплательщика. Инспекция имеет право проверить регистры бухгалтерского и налогового учета, которые ведутся в установленном порядке в соответствии с учетной политикой.