Истребование документов у крупнейших налогоплательщиков
Подборка наиболее важных документов по запросу Истребование документов у крупнейших налогоплательщиков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Организация (ИП) оспаривает штраф за непредставление (просрочку представления) истребованных документов или информации, касающихся деятельности налогоплательщика, конкретной сделки
(КонсультантПлюс, 2025)требование направлено крупнейшему налогоплательщику посредством почтового отправления, а не в электронном виде >>>
(КонсультантПлюс, 2025)требование направлено крупнейшему налогоплательщику посредством почтового отправления, а не в электронном виде >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Рекомендации от ФНС по истребованию документов в рамках контрольных мероприятий
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 34)При истребовании документов по цепочке налоговая будет последовательно запрашивать документы, начиная с непосредственного контрагента проверяемого лица. При этом не допускается истребование документов в первую очередь у крупнейших налогоплательщиков.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 34)При истребовании документов по цепочке налоговая будет последовательно запрашивать документы, начиная с непосредственного контрагента проверяемого лица. При этом не допускается истребование документов в первую очередь у крупнейших налогоплательщиков.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 26.06.2023 N СД-4-2/8096@ <О рекомендациях по истребованию (вместе с Рекомендациями по истребованию документов (информациями))>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)НК РФ позволяет инспекторам истребовать ДИ у любой стороны конкретной сделки. При запросе по цепочке нужно истребовать документы последовательно, начиная с непосредственного контрагента проверяемого лица. Недопустимо в первую очередь "брать в оборот" крупнейших налогоплательщиков.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)НК РФ позволяет инспекторам истребовать ДИ у любой стороны конкретной сделки. При запросе по цепочке нужно истребовать документы последовательно, начиная с непосредственного контрагента проверяемого лица. Недопустимо в первую очередь "брать в оборот" крупнейших налогоплательщиков.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 15.12.2017 N ММВ-7-3/1065@
(ред. от 28.12.2021)
"Об утверждении Регламента взаимодействия межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и центрального аппарата Федеральной налоговой службы при составлении мотивированного мнения налогового органа, поступлении разногласий организации на мотивированное мнение налогового органа, проведении взаимосогласительной процедуры и оформлении результатов окончания налогового мониторинга"
(вместе с "Регламентом взаимодействия межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и структурных подразделений центрального аппарата Федеральной налоговой службы при составлении мотивированного мнения налогового органа, поступлении разногласий организации на мотивированное мнение налогового органа, проведении взаимосогласительной процедуры и оформлении результатов окончания налогового мониторинга")Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - Межрегиональные инспекции) устанавливают подведомственным им межрайонным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам сроки представления в их адрес документов (информации), обеспечивающие направление Межрегиональной инспекцией таких документов (информации) в структурные подразделения центрального аппарата Федеральной налоговой службы в сроки, установленные настоящим Регламентом.
(ред. от 28.12.2021)
"Об утверждении Регламента взаимодействия межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и центрального аппарата Федеральной налоговой службы при составлении мотивированного мнения налогового органа, поступлении разногласий организации на мотивированное мнение налогового органа, проведении взаимосогласительной процедуры и оформлении результатов окончания налогового мониторинга"
(вместе с "Регламентом взаимодействия межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и структурных подразделений центрального аппарата Федеральной налоговой службы при составлении мотивированного мнения налогового органа, поступлении разногласий организации на мотивированное мнение налогового органа, проведении взаимосогласительной процедуры и оформлении результатов окончания налогового мониторинга")Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - Межрегиональные инспекции) устанавливают подведомственным им межрайонным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам сроки представления в их адрес документов (информации), обеспечивающие направление Межрегиональной инспекцией таких документов (информации) в структурные подразделения центрального аппарата Федеральной налоговой службы в сроки, установленные настоящим Регламентом.
<Письмо> ФНС России от 26.06.2023 N СД-4-2/8096@
"О рекомендациях по истребованию"
(вместе с "Рекомендациями по истребованию документов (информациями)")4.4. Поручения об истребовании документов (информации) у крупнейших налогоплательщиков необходимо направлять в межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам NN 1 - 7, 10, а также межрайонные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N N 1 - 12.
"О рекомендациях по истребованию"
(вместе с "Рекомендациями по истребованию документов (информациями)")4.4. Поручения об истребовании документов (информации) у крупнейших налогоплательщиков необходимо направлять в межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам NN 1 - 7, 10, а также межрайонные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N N 1 - 12.
Статья: Риск-ориентированный налоговый контроль в условиях цифровой экономики
(Казачкова З.М., Казачков В.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Предупреждение рисковых операций в сфере финансово-хозяйственной деятельности компаний - условие построения доверительного взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков. Крупнейшая торговая площадка предоставляет удаленный доступ к своим учетным данным, а также к информации о налоговых рисках и данным внутреннего контроля. Это позволит налоговому органу отказаться от истребования документов и сосредоточить ресурсы на проверке рисковых областей, обеспечить качественный рост уровня налогового администрирования <16>.
(Казачкова З.М., Казачков В.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Предупреждение рисковых операций в сфере финансово-хозяйственной деятельности компаний - условие построения доверительного взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков. Крупнейшая торговая площадка предоставляет удаленный доступ к своим учетным данным, а также к информации о налоговых рисках и данным внутреннего контроля. Это позволит налоговому органу отказаться от истребования документов и сосредоточить ресурсы на проверке рисковых областей, обеспечить качественный рост уровня налогового администрирования <16>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Для каждого кода льготируемой операции предусмотрен свой объем подлежащих истребованию документов (это уже внутренняя "кухня" налоговиков). При этом не менее 50% объема истребуемых документов должны подтверждать наиболее крупные суммы операций, по которым применены налоговые льготы.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Для каждого кода льготируемой операции предусмотрен свой объем подлежащих истребованию документов (это уже внутренняя "кухня" налоговиков). При этом не менее 50% объема истребуемых документов должны подтверждать наиболее крупные суммы операций, по которым применены налоговые льготы.
Последние изменения: Камеральная налоговая проверка
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик, получив требование о представлении пояснений (документов), предусмотренное п. 6 ст. 88 НК РФ, может представить такой реестр вместо пакета документов. Реестр должен подтверждать обоснованность налоговых льгот в разрезе кодов операций. На основании реестра инспекция запросит комплект документов, подтверждающих льготы по отдельным операциям. Объем запрашиваемых документов будет определен для каждого кода операции. При этом на наиболее крупные операции должно приходиться не менее 50% от объема истребованных документов.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик, получив требование о представлении пояснений (документов), предусмотренное п. 6 ст. 88 НК РФ, может представить такой реестр вместо пакета документов. Реестр должен подтверждать обоснованность налоговых льгот в разрезе кодов операций. На основании реестра инспекция запросит комплект документов, подтверждающих льготы по отдельным операциям. Объем запрашиваемых документов будет определен для каждого кода операции. При этом на наиболее крупные операции должно приходиться не менее 50% от объема истребованных документов.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Для каждого кода льготируемой операции предусмотрен свой объем подлежащих истребованию документов (это уже внутренняя "кухня" налоговиков). При этом не менее 50% объема истребуемых документов должны подтверждать наиболее крупные суммы операций, по которым применены налоговые льготы.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Для каждого кода льготируемой операции предусмотрен свой объем подлежащих истребованию документов (это уже внутренняя "кухня" налоговиков). При этом не менее 50% объема истребуемых документов должны подтверждать наиболее крупные суммы операций, по которым применены налоговые льготы.
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)Подтверждение нужно представить одновременно с уведомлением о КИК по месту нахождения (месту жительства), а организациям, признанным крупнейшими налогоплательщиками, - по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (Письмо Минфина России от 19.02.2019 N 03-12-11/2/10577).
(КонсультантПлюс, 2025)Подтверждение нужно представить одновременно с уведомлением о КИК по месту нахождения (месту жительства), а организациям, признанным крупнейшими налогоплательщиками, - по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (Письмо Минфина России от 19.02.2019 N 03-12-11/2/10577).
Статья: Международный опыт разрешения споров, вытекающих из налогового мониторинга
(Гюльбасаров Э.А.)
("Финансовое право", 2025, N 1)Мониторингу крупных налогоплательщиков подлежат крупнейшие предприятия, у которых в рамках данного мероприятия контроля налоговые органы могут истребовать документы и письменные пояснения, подтверждающие правильность исчисления налогов и своевременность уплаты налогов и платежей в бюджет, а также финансовую отчетность, включая финансовую отчетность дочерних организаций <17>.
(Гюльбасаров Э.А.)
("Финансовое право", 2025, N 1)Мониторингу крупных налогоплательщиков подлежат крупнейшие предприятия, у которых в рамках данного мероприятия контроля налоговые органы могут истребовать документы и письменные пояснения, подтверждающие правильность исчисления налогов и своевременность уплаты налогов и платежей в бюджет, а также финансовую отчетность, включая финансовую отчетность дочерних организаций <17>.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые декларации (расчеты), которые они обязаны представлять в соответствии с настоящим Кодексом, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронной форме.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые декларации (расчеты), которые они обязаны представлять в соответствии с настоящим Кодексом, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронной форме.
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2025)Крупнейший налогоплательщик - компания с годовым доходом от 10 млрд руб., либо взаимозависимая с ней, либо взаимодействующая с ИФНС в рамках налогового мониторинга. В счетах-фактурах будет КПП, присвоенный при постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика (5-я и 6-я цифры - 50) (Критерии ФНС).
(Издательство "Главная книга", 2025)Крупнейший налогоплательщик - компания с годовым доходом от 10 млрд руб., либо взаимозависимая с ней, либо взаимодействующая с ИФНС в рамках налогового мониторинга. В счетах-фактурах будет КПП, присвоенный при постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика (5-я и 6-я цифры - 50) (Критерии ФНС).
Статья: Новые правила ТЦО и международного налогообложения
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Указанные сведения представляются не позднее 12 месяцев с даты окончания финансового года, в котором совершены контролируемые сделки, по форматам, утверждаемым ФНС РФ. Кроме того, ФНС РФ наделяется правом истребовать документы (информацию) о таких сделках и об их участниках в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ (истребование вне рамок налоговых проверок).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Указанные сведения представляются не позднее 12 месяцев с даты окончания финансового года, в котором совершены контролируемые сделки, по форматам, утверждаемым ФНС РФ. Кроме того, ФНС РФ наделяется правом истребовать документы (информацию) о таких сделках и об их участниках в порядке п. 2 ст. 93.1 НК РФ (истребование вне рамок налоговых проверок).