Истребование документов при возмещении ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Истребование документов при возмещении ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2024 N 01АП-8493/2022 по делу N А39-9026/2021
Требование: Об отмене определения о признании недействительными сделок по перечислению денежных средств.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд первой инстанции правомерно обратил внимание, что возмещение НДС сторонами не может являться необходимым и остаточным основанием для оценки хозяйственной операции как реальной, поскольку возмещение НДС является правом, а не обязанностью налогоплательщика; при этом, судом первой инстанции принято во внимание, что возмещение НДС, как правило, сопровождается дополнительными мерами налогового контроля, что с учетом частичного отсутствия и должника, и у ответчика документации (документации истребовалась в деле N А39-3623/2023) могло бы повлечь для исполнителя дополнительные негативные последствия.
Требование: Об отмене определения о признании недействительными сделок по перечислению денежных средств.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд первой инстанции правомерно обратил внимание, что возмещение НДС сторонами не может являться необходимым и остаточным основанием для оценки хозяйственной операции как реальной, поскольку возмещение НДС является правом, а не обязанностью налогоплательщика; при этом, судом первой инстанции принято во внимание, что возмещение НДС, как правило, сопровождается дополнительными мерами налогового контроля, что с учетом частичного отсутствия и должника, и у ответчика документации (документации истребовалась в деле N А39-3623/2023) могло бы повлечь для исполнителя дополнительные негативные последствия.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговым органом была проведена камеральная проверка декларации по НДС, представленной обществом, в которой была заявлена сумма НДС к возмещению. На основании ст. 93 НК РФ инспекция запросила документы к книге продаж, касающиеся деятельности общества (счета-фактуры, акты сверок, акты приема-передачи, договоры, касающиеся реализации обществом товаров). Общество не представило истребуемые документы, пояснив, что они не являются основанием для формирования налоговых вычетов. Инспекция привлекла общество к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. Суд признал привлечение к ответственности незаконным, поскольку истребованные документы не подтверждают правомерность налоговых вычетов, не указаны в качестве таковых в ст. 172 НК РФ, в связи с чем не могут быть получены при проведении камеральной проверки. Суд также принял во внимание, что по результатам проверки налог был возмещен обществу до окончания срока представления документов по требованию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговым органом была проведена камеральная проверка декларации по НДС, представленной обществом, в которой была заявлена сумма НДС к возмещению. На основании ст. 93 НК РФ инспекция запросила документы к книге продаж, касающиеся деятельности общества (счета-фактуры, акты сверок, акты приема-передачи, договоры, касающиеся реализации обществом товаров). Общество не представило истребуемые документы, пояснив, что они не являются основанием для формирования налоговых вычетов. Инспекция привлекла общество к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. Суд признал привлечение к ответственности незаконным, поскольку истребованные документы не подтверждают правомерность налоговых вычетов, не указаны в качестве таковых в ст. 172 НК РФ, в связи с чем не могут быть получены при проведении камеральной проверки. Суд также принял во внимание, что по результатам проверки налог был возмещен обществу до окончания срока представления документов по требованию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС8.1. Вправе ли инспекция при камеральной проверке истребовать подтверждающие вычет документы, если НДС не заявлен к возмещению?
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 65
"О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов"В исключительных случаях суд может признать административную (внесудебную) процедуру возмещения НДС соблюденной, если установит, что правомерно истребованные у налогоплательщика налоговым органом документы представлены налогоплательщиком непосредственно в суд по уважительным причинам (например, по причине изъятия у налогоплательщика соответствующих документов полномочным государственным органом или должностным лицом).
"О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов"В исключительных случаях суд может признать административную (внесудебную) процедуру возмещения НДС соблюденной, если установит, что правомерно истребованные у налогоплательщика налоговым органом документы представлены налогоплательщиком непосредственно в суд по уважительным причинам (например, по причине изъятия у налогоплательщика соответствующих документов полномочным государственным органом или должностным лицом).
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"25. В силу пункта 8 статьи 88 НК РФ, регламентирующей порядок проведения камеральной налоговой проверки, при подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение названного налога, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 Кодекса правомерность применения налоговых вычетов.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"25. В силу пункта 8 статьи 88 НК РФ, регламентирующей порядок проведения камеральной налоговой проверки, при подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение названного налога, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 Кодекса правомерность применения налоговых вычетов.
Статья: О порядке возмещения НДС
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Как уже было сказано выше, налог на добавленную стоимость возмещает налоговый орган. Это произойдет после завершения камеральной проверки декларации по НДС. В процессе камеральной проверки инспекторы вправе истребовать документы, подтверждающие правомерность вычетов. Будьте готовы к входящему запросу из ИФНС.
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Как уже было сказано выше, налог на добавленную стоимость возмещает налоговый орган. Это произойдет после завершения камеральной проверки декларации по НДС. В процессе камеральной проверки инспекторы вправе истребовать документы, подтверждающие правомерность вычетов. Будьте готовы к входящему запросу из ИФНС.
Готовое решение: Как возместить НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Документы, подтверждающие право на возмещение НДС, нужно подать в налоговый орган либо вместе с декларацией (при применении "нулевой" ставки НДС), либо по требованию инспекции, в том числе в ходе камеральной проверки (п. 8 ст. 88, ст. 93, п. п. 1.2, 9, 10 ст. 165 НК РФ). Налоговый орган также вправе истребовать документы при проведении допмероприятий налогового контроля. Кроме того, вы можете подать документы по своей инициативе, например, на этапе возражений на акт налоговой проверки.
(КонсультантПлюс, 2025)Документы, подтверждающие право на возмещение НДС, нужно подать в налоговый орган либо вместе с декларацией (при применении "нулевой" ставки НДС), либо по требованию инспекции, в том числе в ходе камеральной проверки (п. 8 ст. 88, ст. 93, п. п. 1.2, 9, 10 ст. 165 НК РФ). Налоговый орган также вправе истребовать документы при проведении допмероприятий налогового контроля. Кроме того, вы можете подать документы по своей инициативе, например, на этапе возражений на акт налоговой проверки.
Готовое решение: Можно ли принять к вычету НДС при отсутствии реализации
(КонсультантПлюс, 2025)Дело в том, что декларация, в которой заявлены только вычеты без начисленного НДС, приводит к возмещению налога из бюджета. Поэтому инспекторы во время камеральной проверки могут истребовать у вас счета-фактуры, товарные накладные, договоры и другие документы (п. 8 ст. 88 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.11.2012 N 03-07-15/148).
(КонсультантПлюс, 2025)Дело в том, что декларация, в которой заявлены только вычеты без начисленного НДС, приводит к возмещению налога из бюджета. Поэтому инспекторы во время камеральной проверки могут истребовать у вас счета-фактуры, товарные накладные, договоры и другие документы (п. 8 ст. 88 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.11.2012 N 03-07-15/148).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В свою очередь, в п. 8 ст. 88 НК РФ установлено, что при подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В свою очередь, в п. 8 ст. 88 НК РФ установлено, что при подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Вправе ли инспекция при камеральной проверке истребовать книги покупок (продаж)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что согласно п. 8 ст. 88 НК РФ налоговый орган вправе истребовать документы, подтверждающие вычеты, если в декларации заявлено право на возмещение налога. Поскольку НДС к возмещению не был заявлен в декларации, инспекция не вправе была требовать представления книги покупок и книги продаж. При этом суд отметил, что если НДС к возмещению заявляет налогоплательщик, применяющий раздельный учет "входного" налога, то по требованию инспекции он обязан подавать книги покупок и продаж.
Вправе ли инспекция при камеральной проверке истребовать книги покупок (продаж)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что согласно п. 8 ст. 88 НК РФ налоговый орган вправе истребовать документы, подтверждающие вычеты, если в декларации заявлено право на возмещение налога. Поскольку НДС к возмещению не был заявлен в декларации, инспекция не вправе была требовать представления книги покупок и книги продаж. При этом суд отметил, что если НДС к возмещению заявляет налогоплательщик, применяющий раздельный учет "входного" налога, то по требованию инспекции он обязан подавать книги покупок и продаж.
Статья: Документы по реализации при камеральной проверке декларации по НДС
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Вывод о том, что в рамках камеральной проверки декларации по НДС с суммой налога к возмещению истребованию подлежат лишь те документы, которые поименованы в ст. 172 НК РФ как основания налоговых вычетов, содержится и в Постановлении АС Северо-Западного округа от 18.01.2021 N Ф07-15509/2020 по делу N А56-38742/2020.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Вывод о том, что в рамках камеральной проверки декларации по НДС с суммой налога к возмещению истребованию подлежат лишь те документы, которые поименованы в ст. 172 НК РФ как основания налоговых вычетов, содержится и в Постановлении АС Северо-Западного округа от 18.01.2021 N Ф07-15509/2020 по делу N А56-38742/2020.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При подаче декларации по НДС, в которой заявлена сумма налога к возмещению, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При подаче декларации по НДС, в которой заявлена сумма налога к возмещению, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ).
Статья: Возмещение НДС в обычном порядке: правила-2023
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)При камеральной проверке декларации с возмещением НДС налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ). Это счета-фактуры, первичные и иные документы.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)При камеральной проверке декларации с возмещением НДС налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ). Это счета-фактуры, первичные и иные документы.
Готовое решение: Как представить документы по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)в декларации по НДС вы заявили возмещение налога. Истребовать могут документы, которые подтверждают право на вычеты (п. 8 ст. 88, ст. 172 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)в декларации по НДС вы заявили возмещение налога. Истребовать могут документы, которые подтверждают право на вычеты (п. 8 ст. 88, ст. 172 НК РФ);
Вопрос: Вправе ли налоговый орган в ходе проведения камеральной проверки налоговой декларации по НДС истребовать у проверяемого налогоплательщика документы на основании п. 8.1 ст. 88 НК РФ, если несоответствия установлены у контрагентов "по цепочке" во втором или последующих звеньях?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)При выявлении противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по НДС, либо при выявлении несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком (иным лицом, на которое в соответствии с гл. 21 НК РФ возложена обязанность по представлению налоговой декларации по НДС), или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое в соответствии с гл. 21 НК РФ возложена соответствующая обязанность, в случае, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, либо о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению, налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)При выявлении противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по НДС, либо при выявлении несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком (иным лицом, на которое в соответствии с гл. 21 НК РФ возложена обязанность по представлению налоговой декларации по НДС), или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое в соответствии с гл. 21 НК РФ возложена соответствующая обязанность, в случае, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, либо о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению, налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).