Источники доходов бюджета
Подборка наиболее важных документов по запросу Источники доходов бюджета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданский процесс: Содержание исполнительного листа в гражданском процессе
(КонсультантПлюс, 2026)...В силу части 1 статьи 8 Федерального закона от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе", приказа Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. N 107н УИН присваивается получателем средств. В случае его присвоения он доводится получателем средств до плательщика. В распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, иных платежей, поступающих на счета органов Федерального казначейства, и платежей за выполнение работ, оказание услуг бюджетными и автономными учреждениями УИН указывается в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, принятых на основании части 1 статьи 8 Федерального закона "О национальной платежной системе" Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Банком России.
(КонсультантПлюс, 2026)...В силу части 1 статьи 8 Федерального закона от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе", приказа Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. N 107н УИН присваивается получателем средств. В случае его присвоения он доводится получателем средств до плательщика. В распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, иных платежей, поступающих на счета органов Федерального казначейства, и платежей за выполнение работ, оказание услуг бюджетными и автономными учреждениями УИН указывается в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, принятых на основании части 1 статьи 8 Федерального закона "О национальной платежной системе" Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Банком России.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 8 "Распоряжение клиента, порядок его приема к исполнению и исполнения" Федерального закона "О национальной платежной системе""Учитывая положения части 1 статьи 8 Закона о национальной платежной системе и принятые в соответствии с ним Положение N 383-П, Положение N 762-П, Правила N 107н, суд первой инстанции верно указал, что в силу приведенных нормативных актов уникальный идентификатор платежа присваивается получателем средств. В случае его присвоения он доводится получателем средств до плательщика. В распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, иных платежей, поступающих на счета органов Федерального казначейства, и платежей за выполнение работ, оказание услуг бюджетными и автономными учреждениями уникальный идентификатор платежа указывается в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, принятых на основании части 1 статьи 8 Закона о национальной платежной системе Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Банком России."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовое регулирование администрирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
(Титов Г.А.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Четвертый этап администрирования доходов характеризуется использованием финансовых инструментов, направленных на финансовый анализ и сравнение поступившей доходозначимой информации в целях реализации бюджетно-контрольных функций соответствующих администраторов доходов по выявлению дебиторской задолженности и последующего принятия решения по ее взысканию. Например, федеральными законами <18> предусмотрена реализация механизмов возврата неналоговых платежей (по аналогии с налоговыми и таможенными платежами) и формирования информации в перечне источников доходов РФ и реестре источников доходов бюджета, исключение необходимости планирования/прогнозирования поступлений по источникам финансирования дефицита бюджета от возврата средств федерального бюджета, ранее размещенных на депозитах, и возврата средств по договорам РЕПО и, наконец, возможность уточнения нормативов зачисления сумм штрафов, неустоек, пеней в рамках госконтрактов, заключенных государственной корпорацией, публично-правовой компанией, а также сумм штрафов за правонарушения, выявленные контрольно-счетными органами субъектов РФ.
(Титов Г.А.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Четвертый этап администрирования доходов характеризуется использованием финансовых инструментов, направленных на финансовый анализ и сравнение поступившей доходозначимой информации в целях реализации бюджетно-контрольных функций соответствующих администраторов доходов по выявлению дебиторской задолженности и последующего принятия решения по ее взысканию. Например, федеральными законами <18> предусмотрена реализация механизмов возврата неналоговых платежей (по аналогии с налоговыми и таможенными платежами) и формирования информации в перечне источников доходов РФ и реестре источников доходов бюджета, исключение необходимости планирования/прогнозирования поступлений по источникам финансирования дефицита бюджета от возврата средств федерального бюджета, ранее размещенных на депозитах, и возврата средств по договорам РЕПО и, наконец, возможность уточнения нормативов зачисления сумм штрафов, неустоек, пеней в рамках госконтрактов, заключенных государственной корпорацией, публично-правовой компанией, а также сумм штрафов за правонарушения, выявленные контрольно-счетными органами субъектов РФ.
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)Статья 47.1. Перечень и реестры источников доходов бюджетов
(ред. от 28.12.2025)Статья 47.1. Перечень и реестры источников доходов бюджетов
Справочная информация: "Формы бюджетной отчетности казенных учреждений и органов власти, формы бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета учреждений"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ФОРМЫ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ ГЛАВНОГО РАСПОРЯДИТЕЛЯ,
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ФОРМЫ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ ГЛАВНОГО РАСПОРЯДИТЕЛЯ,
Формы
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)- информации, необходимой для уплаты платежей за оказание государственных и муниципальных услуг, услуг, указанных в ч. 3 ст. 1 и ч. 1 ст. 9 комментируемого Закона, иных платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ (за исключением платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ, перечень которых устанавливается в соответствии с бюджетным законодательством РФ), иных платежей в случаях, предусмотренных федеральными законами, информации об уплате физическими и юридическими лицами указанных платежей;
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)- информации, необходимой для уплаты платежей за оказание государственных и муниципальных услуг, услуг, указанных в ч. 3 ст. 1 и ч. 1 ст. 9 комментируемого Закона, иных платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ (за исключением платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ, перечень которых устанавливается в соответствии с бюджетным законодательством РФ), иных платежей в случаях, предусмотренных федеральными законами, информации об уплате физическими и юридическими лицами указанных платежей;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.03.2023 N 03-02-07/26504 <Когда налог считается уплаченным>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)В течение нынешнего года уведомления могут представляться в ИФНС в виде распоряжений на перевод средств в бюджет. То есть обычных платежек, оформленных, как и прежде. Из них фискалам должна быть ясна принадлежность денег к источнику доходов бюджетов. В эти платежки включают все данные, необходимые для определения конкретной обязанности. Таковы предписания части 12 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ. Однако указанным положением срок представления уведомлений не изменялся, обратили внимание минфиновцы.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)В течение нынешнего года уведомления могут представляться в ИФНС в виде распоряжений на перевод средств в бюджет. То есть обычных платежек, оформленных, как и прежде. Из них фискалам должна быть ясна принадлежность денег к источнику доходов бюджетов. В эти платежки включают все данные, необходимые для определения конкретной обязанности. Таковы предписания части 12 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ. Однако указанным положением срок представления уведомлений не изменялся, обратили внимание минфиновцы.
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов по форме КНД 1151056
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. 1 расчета отразите суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджет с доходов от источников в РФ, которые вы выплатили иностранным организациям (п. 30 Порядка заполнения расчета):
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. 1 расчета отразите суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджет с доходов от источников в РФ, которые вы выплатили иностранным организациям (п. 30 Порядка заполнения расчета):
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)В свою очередь, в ч. 1 комментируемой статьи с 1 января 2015 г. были внесены изменения Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. N 455-ФЗ <82>, принятым в части уточнения субъектов, устанавливающих перечень реквизитов перевода денежных средств. Как отмечалось разработчиками проекта указанного Закона, он подготовлен в целях создания условий для формирования единого информационного пространства в сфере осуществления платежей физическими лицами в бюджеты бюджетной системы РФ путем унификации перечня реквизитов и форм распоряжений, используемых клиентами - физическими лицами для осуществления платежей, являющихся источниками доходов бюджетов бюджетной системы РФ, иных платежей, поступающих на счет органов Казначейства России, платежей, поступающих за выполнение работ (оказание услуг) государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)В свою очередь, в ч. 1 комментируемой статьи с 1 января 2015 г. были внесены изменения Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. N 455-ФЗ <82>, принятым в части уточнения субъектов, устанавливающих перечень реквизитов перевода денежных средств. Как отмечалось разработчиками проекта указанного Закона, он подготовлен в целях создания условий для формирования единого информационного пространства в сфере осуществления платежей физическими лицами в бюджеты бюджетной системы РФ путем унификации перечня реквизитов и форм распоряжений, используемых клиентами - физическими лицами для осуществления платежей, являющихся источниками доходов бюджетов бюджетной системы РФ, иных платежей, поступающих на счет органов Казначейства России, платежей, поступающих за выполнение работ (оказание услуг) государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями.
Статья: Налог на землю: проблемы и пути совершенствования
(Пансков В.Г.)
("Финансы", 2024, N 1)В первую очередь следует отметить существенное падение роли и значения налога на землю в формировании собственной финансовой базы муниципальных бюджетов. Если в 2010 г. доля данного налога в общей сумме доходов местных бюджетов составляла 3,9%, то в последующие годы наметилась четкая тенденция к ее снижению и, судя по отчету за 2022 г., она составила всего 2,55%. Та же самая тенденция имеет место и в соотношении сумм поступлений налога на землю и общей суммы налоговых доходов местных бюджетов. За указанный период доля налога на землю снизилась с 12,7 до 9,3%. Обращает также на себя внимание тот факт, что за этот период рост поступлений налога обеспечивался в основном за счет увеличения налоговой нагрузки на население. В 2022 г. физическими лицами было уплачено в местные бюджеты 44,4 млрд руб. земельного налога, что ровно в 3 раза превысило данный показатель 2010 г. В то же время поступления налога от организаций выросли лишь на 38%. Таким образом, налог на землю, несмотря на все принимаемые меры, так и не стал стабильным источником доходов бюджетов местного самоуправления.
(Пансков В.Г.)
("Финансы", 2024, N 1)В первую очередь следует отметить существенное падение роли и значения налога на землю в формировании собственной финансовой базы муниципальных бюджетов. Если в 2010 г. доля данного налога в общей сумме доходов местных бюджетов составляла 3,9%, то в последующие годы наметилась четкая тенденция к ее снижению и, судя по отчету за 2022 г., она составила всего 2,55%. Та же самая тенденция имеет место и в соотношении сумм поступлений налога на землю и общей суммы налоговых доходов местных бюджетов. За указанный период доля налога на землю снизилась с 12,7 до 9,3%. Обращает также на себя внимание тот факт, что за этот период рост поступлений налога обеспечивался в основном за счет увеличения налоговой нагрузки на население. В 2022 г. физическими лицами было уплачено в местные бюджеты 44,4 млрд руб. земельного налога, что ровно в 3 раза превысило данный показатель 2010 г. В то же время поступления налога от организаций выросли лишь на 38%. Таким образом, налог на землю, несмотря на все принимаемые меры, так и не стал стабильным источником доходов бюджетов местного самоуправления.
Статья: Правовое регулирование межбюджетных субсидий как доходов бюджета
(Тимерханова А.А., Цареградская Ю.К.)
("Финансовое право", 2021, N 10)В настоящее время одной из основных проблем межбюджетных отношений является регулирование межбюджетных трансфертов. Одним из распространенных видов финансовой помощи публично-правовому образованию является межбюджетная субсидия, которую можно рассмотреть в качестве источника дохода бюджета. В ходе исследования использовались как общенаучные, так и частнонаучные методы: анализа и синтеза, системный, логический, сравнительно-правовой и формально-юридический.
(Тимерханова А.А., Цареградская Ю.К.)
("Финансовое право", 2021, N 10)В настоящее время одной из основных проблем межбюджетных отношений является регулирование межбюджетных трансфертов. Одним из распространенных видов финансовой помощи публично-правовому образованию является межбюджетная субсидия, которую можно рассмотреть в качестве источника дохода бюджета. В ходе исследования использовались как общенаучные, так и частнонаучные методы: анализа и синтеза, системный, логический, сравнительно-правовой и формально-юридический.
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Пунктами 1.9, 1.22 Положения Банка России от 29 июня 2021 г. N 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" <45> (далее - Положение Банка России от 29 июня 2021 г. N 762-П) установлено, что перевод денежных средств осуществляется банками по распоряжениям клиентов в электронном виде, в том числе с использованием электронных средств платежа, или на бумажных носителях. В распоряжениях о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор платежа в соответствии с законодательством РФ или в случае его присвоения получателем средств. В распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ, иных платежей, поступающих на счета органов Федерального казначейства, и платежей за выполнение работ, оказание услуг бюджетными и автономными учреждениями (распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ) уникальный идентификатор платежа указывается в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, принятых на основании части 1 статьи 8 Федерального закона от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" <46> Министерством финансов РФ по согласованию с Банком России.
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Пунктами 1.9, 1.22 Положения Банка России от 29 июня 2021 г. N 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" <45> (далее - Положение Банка России от 29 июня 2021 г. N 762-П) установлено, что перевод денежных средств осуществляется банками по распоряжениям клиентов в электронном виде, в том числе с использованием электронных средств платежа, или на бумажных носителях. В распоряжениях о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор платежа в соответствии с законодательством РФ или в случае его присвоения получателем средств. В распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ, иных платежей, поступающих на счета органов Федерального казначейства, и платежей за выполнение работ, оказание услуг бюджетными и автономными учреждениями (распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ) уникальный идентификатор платежа указывается в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, принятых на основании части 1 статьи 8 Федерального закона от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" <46> Министерством финансов РФ по согласованию с Банком России.
Статья: Зачет фиксированных страховых взносов, уплаченных ИП на УСН
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)К сведению. Форма заявления о зачете утверждена Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@ (приложение 3). В нем указываются принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности. В случае представления налогоплательщиком заявления о зачете налоговый орган не позднее следующего дня произведет зачет положительного сальдо ЕНС в бюджет субъекта РФ, указанный в заявлении. В Письме ФНС России от 12.04.2023 N КЧ-4-8/4516@ приведена памятка по заполнению заявления.
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)К сведению. Форма заявления о зачете утверждена Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@ (приложение 3). В нем указываются принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности. В случае представления налогоплательщиком заявления о зачете налоговый орган не позднее следующего дня произведет зачет положительного сальдо ЕНС в бюджет субъекта РФ, указанный в заявлении. В Письме ФНС России от 12.04.2023 N КЧ-4-8/4516@ приведена памятка по заполнению заявления.
Статья: Зачет единого налогового платежа в счет будущих платежей
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В заявлении о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) отражается принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, приводятся срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности.
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В заявлении о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) отражается принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, приводятся срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности.
Статья: Зачет суммы государственной пошлины, уплаченной при обращении в суд, в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате при обращении в другой суд
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)К первому (общему) уровню правового регулирования зачета госпошлины как вида налогового сбора относятся нормы гл. 12 НК РФ. По общим правилам ст. 78 НК РФ устанавливаются сама возможность зачета, порядок зачета, сроки. Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2 п. 4 и п. 5 ст. 78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета, в том числе в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса). В заявлении о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) указываются принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности. Зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган заявления о распоряжении путем зачета.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)К первому (общему) уровню правового регулирования зачета госпошлины как вида налогового сбора относятся нормы гл. 12 НК РФ. По общим правилам ст. 78 НК РФ устанавливаются сама возможность зачета, порядок зачета, сроки. Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2 п. 4 и п. 5 ст. 78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета, в том числе в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса). В заявлении о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) указываются принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности. Зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган заявления о распоряжении путем зачета.