Исправленный счет-Фактура в текущем периоде
Подборка наиболее важных документов по запросу Исправленный счет-Фактура в текущем периоде (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Если же корректировка выручки связана с изменением цены на реализуемые товары и соответствующим выставлением корректировочных счетов-фактур в текущем налоговом периоде, то, на наш взгляд, корректировать пропорцию по прошлому периоду не нужно, поскольку изменения в выручке, а соответственно, и в сумме НДС отражаются текущим налоговым периодом на основании данных корректировочных счетов-фактур без изменения выручки и базы по НДС за прошлый налоговый период.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Если же корректировка выручки связана с изменением цены на реализуемые товары и соответствующим выставлением корректировочных счетов-фактур в текущем налоговом периоде, то, на наш взгляд, корректировать пропорцию по прошлому периоду не нужно, поскольку изменения в выручке, а соответственно, и в сумме НДС отражаются текущим налоговым периодом на основании данных корректировочных счетов-фактур без изменения выручки и базы по НДС за прошлый налоговый период.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Если же корректировка выручки связана с изменением цены на реализуемые товары и соответствующим выставлением корректировочных счетов-фактур в текущем налоговом периоде, то, на наш взгляд, корректировать пропорцию по прошлому периоду не нужно, поскольку изменения по выручке, а соответственно, и по сумме НДС отражаются текущим налоговым периодом на основании данных корректировочных счетов-фактур без изменения выручки и базы по НДС за прошлый налоговый период.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Если же корректировка выручки связана с изменением цены на реализуемые товары и соответствующим выставлением корректировочных счетов-фактур в текущем налоговом периоде, то, на наш взгляд, корректировать пропорцию по прошлому периоду не нужно, поскольку изменения по выручке, а соответственно, и по сумме НДС отражаются текущим налоговым периодом на основании данных корректировочных счетов-фактур без изменения выручки и базы по НДС за прошлый налоговый период.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"9. При регистрации в книге покупок счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур показатели в графах 14 и 15 книги покупок указываются с положительным значением, за исключением случаев аннулирования записи в книге покупок (до окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре, в том числе в связи с внесением в них исправлений. При аннулировании указанных записей из книги покупок показатели в этих графах указываются с отрицательным значением.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"9. При регистрации в книге покупок счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур показатели в графах 14 и 15 книги покупок указываются с положительным значением, за исключением случаев аннулирования записи в книге покупок (до окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре, в том числе в связи с внесением в них исправлений. При аннулировании указанных записей из книги покупок показатели в этих графах указываются с отрицательным значением.
<Письмо> ФНС РФ от 28.09.2011 N ЕД-4-3/15927@
"О применении корректировочного счета-фактуры"Корректировочные счета-фактуры, составленные и выставленные продавцами при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения (в истекшем или текущем налоговом периоде), регистрируются продавцами в книге покупок при возникновении права на налоговые вычеты в порядке, установленном абзацем первым пункта 13 статьи 171 и пунктом 10 статьи 172 Кодекса.
"О применении корректировочного счета-фактуры"Корректировочные счета-фактуры, составленные и выставленные продавцами при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения (в истекшем или текущем налоговом периоде), регистрируются продавцами в книге покупок при возникновении права на налоговые вычеты в порядке, установленном абзацем первым пункта 13 статьи 171 и пунктом 10 статьи 172 Кодекса.
Последние изменения: Счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2026)Отмечено, что в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс РФ дорабатываются формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) и электронные Форматы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры (утв. Приказами ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@, от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@). С даты вступления в силу изменений действует переходный период не менее года. Он нужен для адаптации учетных систем участников оборота прослеживаемых товаров. Во время действия переходного периода предусматривается использование как текущих версий форматов, так и доработанных форматов.
(КонсультантПлюс, 2026)Отмечено, что в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс РФ дорабатываются формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) и электронные Форматы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры (утв. Приказами ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@, от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@). С даты вступления в силу изменений действует переходный период не менее года. Он нужен для адаптации учетных систем участников оборота прослеживаемых товаров. Во время действия переходного периода предусматривается использование как текущих версий форматов, так и доработанных форматов.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если исправляется счет-фактура, составленный в текущем квартале, то продавец в книге продаж текущего периода делает две записи:
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если исправляется счет-фактура, составленный в текущем квартале, то продавец в книге продаж текущего периода делает две записи:
Вопрос: ООО на ОСН отражает выручку на основании односторонних актов. В случае получения рекламаций (в том числе после истечения указанного в договоре срока) выручка корректируется. ООО с 01.01.2025 переходит на УСН. Сможет ли ООО скорректировать выручку 2024 г. после перехода на УСН и вернуть НДС из бюджета?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Таким образом, для корректировки выручки в целях НДС налогоплательщику следует выставить корректировочный счет-фактуру и заявить соответствующий налоговый вычет в текущем периоде.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Таким образом, для корректировки выручки в целях НДС налогоплательщику следует выставить корректировочный счет-фактуру и заявить соответствующий налоговый вычет в текущем периоде.
Готовое решение: Как исправить ошибки в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание, что при уменьшении реализации вы можете сторнировать записи в книге продаж по счетам-фактурам, которые были ошибочно зарегистрированы или исправлены. Порядок сторнирования зависит от момента внесения записи в книгу продаж (п. 11 Правил ведения книги продажи):
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание, что при уменьшении реализации вы можете сторнировать записи в книге продаж по счетам-фактурам, которые были ошибочно зарегистрированы или исправлены. Порядок сторнирования зависит от момента внесения записи в книгу продаж (п. 11 Правил ведения книги продажи):
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца возврат покупателем объекта основных средств (ОС) (движимого имущества) в связи с выявленными в объекте существенными недостатками, если ранее в результате продажи данного объекта был получен убыток? Продажа и возврат покупателем объекта ОС осуществлены в одном календарном году...
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации вычет производится на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного организацией-продавцом (Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, ФНС России от 20.01.2022 N ЕА-4-15/527@). Напомним, что корректировочный счет-фактура на возврат регистрируется в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137). Дополнительно по вопросу вычета НДС при возврате товара см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации вычет производится на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного организацией-продавцом (Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, ФНС России от 20.01.2022 N ЕА-4-15/527@). Напомним, что корректировочный счет-фактура на возврат регистрируется в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137). Дополнительно по вопросу вычета НДС при возврате товара см. Готовое решение.
Статья: Налоговая не доказала факт получения необоснованной налоговой выгоды за счет дробления бизнеса - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)По мнению инспекции, обществом неправомерно включены в состав вычетов суммы НДС по взаимоотношениям с "проблемными" контрагентами. Суд удовлетворил требование организации. Заявителем поданы уточненные декларации по НДС, что является не заменой организаций, как указывает налоговый орган, а необходимостью исправления некорректных сведений, внесенных в отчетность бухгалтером. Основанием корректировки явилось то, что бухгалтером ошибочно указаны организации и представлены документы по организациям в связи с путаницей в документах. Уточненные декларации по НДС представлены потому, что налогоплательщиком и контрагентами допущены технические ошибки, а также вследствие возникновения обстоятельств, вызванных недобросовестными действиями контрагентов, в связи с чем имелась необходимость корректировок отчетности. Общество воспользовалось правом на представление уточненных деклараций, в том числе и на исправление в текущем периоде ошибки, которая возникла в прошлом налоговом периоде, что не может вменяться заявителю в нарушение и рассматриваться как умышленное искажение налоговой отчетности. С указанными организациями налогоплательщиком достигнута договоренность на поставку ТМЦ, подписаны договоры и первичные документы. Однако из-за недобросовестных действий организаций по неоднократному уточнению счетов-фактур, количества поставляемого товара, поставки иного товара, а впоследствии и отказа от фактической поставки ТМЦ общество вынуждено прекратить взаимоотношения с ними и заключить договоры с другими организациями. Инспекцией не опровергнуты данные, изначально представленные контрагентами в декларациях, и данные в уточненных декларациях заявителя. Суд отклонил довод налогового органа об отсутствии у контрагентов управленческого и технического персонала, основных и транспортных средств, так как указанный довод не может выступать квалифицирующим признаком возможности или невозможности ведения предпринимательской деятельности. В оспариваемом решении инспекцией указано, что в штате организаций-контрагентов были сотрудники. Данный довод налогового органа не может быть признан достаточным для вывода об отсутствии взаимоотношений налогоплательщика с контрагентами, при выборе которых им проявлена должная осторожность и осмотрительность. Суд пришел к выводу о реальности поставок ТМЦ контрагентами, которые вели реальную финансово-хозяйственную деятельность, не являются фирмами-однодневками, представляли отчетность и уплачивали налоги.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)По мнению инспекции, обществом неправомерно включены в состав вычетов суммы НДС по взаимоотношениям с "проблемными" контрагентами. Суд удовлетворил требование организации. Заявителем поданы уточненные декларации по НДС, что является не заменой организаций, как указывает налоговый орган, а необходимостью исправления некорректных сведений, внесенных в отчетность бухгалтером. Основанием корректировки явилось то, что бухгалтером ошибочно указаны организации и представлены документы по организациям в связи с путаницей в документах. Уточненные декларации по НДС представлены потому, что налогоплательщиком и контрагентами допущены технические ошибки, а также вследствие возникновения обстоятельств, вызванных недобросовестными действиями контрагентов, в связи с чем имелась необходимость корректировок отчетности. Общество воспользовалось правом на представление уточненных деклараций, в том числе и на исправление в текущем периоде ошибки, которая возникла в прошлом налоговом периоде, что не может вменяться заявителю в нарушение и рассматриваться как умышленное искажение налоговой отчетности. С указанными организациями налогоплательщиком достигнута договоренность на поставку ТМЦ, подписаны договоры и первичные документы. Однако из-за недобросовестных действий организаций по неоднократному уточнению счетов-фактур, количества поставляемого товара, поставки иного товара, а впоследствии и отказа от фактической поставки ТМЦ общество вынуждено прекратить взаимоотношения с ними и заключить договоры с другими организациями. Инспекцией не опровергнуты данные, изначально представленные контрагентами в декларациях, и данные в уточненных декларациях заявителя. Суд отклонил довод налогового органа об отсутствии у контрагентов управленческого и технического персонала, основных и транспортных средств, так как указанный довод не может выступать квалифицирующим признаком возможности или невозможности ведения предпринимательской деятельности. В оспариваемом решении инспекцией указано, что в штате организаций-контрагентов были сотрудники. Данный довод налогового органа не может быть признан достаточным для вывода об отсутствии взаимоотношений налогоплательщика с контрагентами, при выборе которых им проявлена должная осторожность и осмотрительность. Суд пришел к выводу о реальности поставок ТМЦ контрагентами, которые вели реальную финансово-хозяйственную деятельность, не являются фирмами-однодневками, представляли отчетность и уплачивали налоги.
Последние изменения: Национальная система прослеживаемости товаров
(КонсультантПлюс, 2026)Отмечено, что в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс РФ дорабатываются формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) и электронные Форматы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры (утв. Приказами ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@, от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@). С даты вступления в силу изменений действует переходный период не менее года. Он нужен для адаптации учетных систем участников оборота прослеживаемых товаров. Во время действия переходного периода предусматривается использование как текущих версий Форматов, так и доработанных Форматов.
(КонсультантПлюс, 2026)Отмечено, что в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс РФ дорабатываются формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) и электронные Форматы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры (утв. Приказами ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@, от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@). С даты вступления в силу изменений действует переходный период не менее года. Он нужен для адаптации учетных систем участников оборота прослеживаемых товаров. Во время действия переходного периода предусматривается использование как текущих версий Форматов, так и доработанных Форматов.
Готовое решение: Как исправить книгу продаж
(КонсультантПлюс, 2026)Исправленный счет-фактуру (в том числе корректировочный) регистрируйте в зависимости от того, в каком периоде нужно внести исправления.
(КонсультантПлюс, 2026)Исправленный счет-фактуру (в том числе корректировочный) регистрируйте в зависимости от того, в каком периоде нужно внести исправления.
Вопрос: Необходимо ли уменьшать расходы и восстанавливать НДС, подавать уточненную отчетность, если принятое на учет оборудование сломалось и не подлежит ремонту и поставщик вернул стоимость оборудования? Должен ли поставщик выставлять корректировочный счет-фактуру? На какую сумму?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)- дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)- дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Вывод судов двух инстанций о наличии у Общества законных оснований для учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за 2019 год расходов на оплату коммунальных ресурсов, отпущенных в 2017, 2018 годах, в связи с последующим перерасчетом объема потребленных ресурсов и выставлением ему в текущем налоговом периоде (2019 году) корректировочных счетов-фактур на их оплату ресурсоснабжающей организацией является верным, соответствует обстоятельствам дела и нормам материального права, подлежащим применению к данной ситуации (пункт 1 статьи 54, статьи 247, 252, подпункт 1 пункта 2 статьи 265, статьи 272, 313 НК РФ)".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Вывод судов двух инстанций о наличии у Общества законных оснований для учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за 2019 год расходов на оплату коммунальных ресурсов, отпущенных в 2017, 2018 годах, в связи с последующим перерасчетом объема потребленных ресурсов и выставлением ему в текущем налоговом периоде (2019 году) корректировочных счетов-фактур на их оплату ресурсоснабжающей организацией является верным, соответствует обстоятельствам дела и нормам материального права, подлежащим применению к данной ситуации (пункт 1 статьи 54, статьи 247, 252, подпункт 1 пункта 2 статьи 265, статьи 272, 313 НК РФ)".