Исправленный счет-фактура учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Исправленный счет-фактура учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (исполнитель) заключило с контрагентом договор на торгах, стоимость работ включала НДС. Впоследствии общество, полагая, что в цене работ неправомерно выделен НДС, поскольку оно освобождено от его уплаты в связи с применением УСН, направило письмо заказчику о принятии к учету корректировки счетов-фактур. Заказчик отказал обществу в принятии к бухгалтерскому и налоговому учету корректировочных счетов-фактур, указав, что документы с учетом НДС соответствуют условиям договора подряда, поскольку при заключении договора подрядчиком предоставлена информация о применении общей системы налогообложения, а также указал, что подрядчик отказался от подписания дополнительного соглашения к договору, изменяющего условия о цене договора без учета НДС. Отказ контрагента принять к налоговому и бухгалтерскому учету счетов-фактур с корректировками стал поводом для обращения в суд. Суд установил, что на момент заключения договора контрагент находился на общей системе налогообложения, в связи с чем договор заключен с указанием суммы НДС. Участники торгов могут применять разные системы налогообложения, оценка и сопоставление заявок всех участников торгов происходит без учета НДС. С победителем торгов заключается договор с учетом действующей системы налогообложения у победителя. На момент заключения договора истец находился на общей системе налогообложения, в связи с чем договор правомерно заключен с указанием суммы НДС, счета добровольно выставлены самим подрядчиком с выделением суммы НДС, счета оплачены заказчиком, приняты к налоговому и бухгалтерскому учету, заявлены в декларации НДС. Суд отказал в удовлетворении требований общества, поскольку у него отсутствовали основания для изменения условий заключенного договора путем его произвольной корректировки на сумму НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (исполнитель) заключило с контрагентом договор на торгах, стоимость работ включала НДС. Впоследствии общество, полагая, что в цене работ неправомерно выделен НДС, поскольку оно освобождено от его уплаты в связи с применением УСН, направило письмо заказчику о принятии к учету корректировки счетов-фактур. Заказчик отказал обществу в принятии к бухгалтерскому и налоговому учету корректировочных счетов-фактур, указав, что документы с учетом НДС соответствуют условиям договора подряда, поскольку при заключении договора подрядчиком предоставлена информация о применении общей системы налогообложения, а также указал, что подрядчик отказался от подписания дополнительного соглашения к договору, изменяющего условия о цене договора без учета НДС. Отказ контрагента принять к налоговому и бухгалтерскому учету счетов-фактур с корректировками стал поводом для обращения в суд. Суд установил, что на момент заключения договора контрагент находился на общей системе налогообложения, в связи с чем договор заключен с указанием суммы НДС. Участники торгов могут применять разные системы налогообложения, оценка и сопоставление заявок всех участников торгов происходит без учета НДС. С победителем торгов заключается договор с учетом действующей системы налогообложения у победителя. На момент заключения договора истец находился на общей системе налогообложения, в связи с чем договор правомерно заключен с указанием суммы НДС, счета добровольно выставлены самим подрядчиком с выделением суммы НДС, счета оплачены заказчиком, приняты к налоговому и бухгалтерскому учету, заявлены в декларации НДС. Суд отказал в удовлетворении требований общества, поскольку у него отсутствовали основания для изменения условий заключенного договора путем его произвольной корректировки на сумму НДС.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению подрядчика, НДС в цене работ был выделен неправомерно, поскольку подрядчик освобожден от его уплаты в силу применения УСН. В этой связи заказчик обязан принять к своему бухгалтерскому и налоговому учету корректировочные счета-фактуры.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению подрядчика, НДС в цене работ был выделен неправомерно, поскольку подрядчик освобожден от его уплаты в силу применения УСН. В этой связи заказчик обязан принять к своему бухгалтерскому и налоговому учету корректировочные счета-фактуры.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Корректировочный счет-фактура при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2026)Корректировочный счет-фактура заполняется в общем порядке с учетом следующих особенностей.
(КонсультантПлюс, 2026)Корректировочный счет-фактура заполняется в общем порядке с учетом следующих особенностей.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Организация на УСН, не освобожденная от обязанностей налогоплательщика НДС, исходя из дохода за 2024 год, решила применять специальную ставку НДС в размере 5%. В марте 2025 года она продала собственное основное средство за 525 000 руб., в том числе НДС 25 000 руб., и начислила налог в размере 25 000 руб. В апреле покупатель вернул основное средство в связи с выявлением принципиальных недостатков, которые невозможно устранить без существенных затрат. В том же месяце организация отразила возврат в учете, выставила покупателю корректировочный счет-фактуру и зарегистрировала этот счет-фактуру в своей книге покупок. Значит, в апреле 2025 года у нее возникло право на вычет НДС в размере 25 000 руб.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Организация на УСН, не освобожденная от обязанностей налогоплательщика НДС, исходя из дохода за 2024 год, решила применять специальную ставку НДС в размере 5%. В марте 2025 года она продала собственное основное средство за 525 000 руб., в том числе НДС 25 000 руб., и начислила налог в размере 25 000 руб. В апреле покупатель вернул основное средство в связи с выявлением принципиальных недостатков, которые невозможно устранить без существенных затрат. В том же месяце организация отразила возврат в учете, выставила покупателю корректировочный счет-фактуру и зарегистрировала этот счет-фактуру в своей книге покупок. Значит, в апреле 2025 года у нее возникло право на вычет НДС в размере 25 000 руб.
Готовое решение: Как заполнить корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2026)При уменьшении цены и (или) количества поставленных товаров (работ, услуг, имущественных прав) заполните корректировочный счет-фактуру в общем порядке с учетом следующих особенностей (п. п. 2, 4 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
(КонсультантПлюс, 2026)При уменьшении цены и (или) количества поставленных товаров (работ, услуг, имущественных прав) заполните корректировочный счет-фактуру в общем порядке с учетом следующих особенностей (п. п. 2, 4 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
Готовое решение: Как заполнить корректировочный счет-фактуру при увеличении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2026)При увеличении цены и (или) количества поставленных товаров (работ, услуг, имущественных прав) заполните корректировочный счет-фактуру в общем порядке с учетом следующих особенностей (п. п. 2, 4 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
(КонсультантПлюс, 2026)При увеличении цены и (или) количества поставленных товаров (работ, услуг, имущественных прав) заполните корректировочный счет-фактуру в общем порядке с учетом следующих особенностей (п. п. 2, 4 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
Готовое решение: Как принять к вычету НДС по исправленному счету-фактуре
(КонсультантПлюс, 2026)Например, вычеты НДС, указанные в п. 2 ст. 171 НК РФ, можно заявить в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров (работ, услуг, имущественных прав) или товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). И в случае выставления вам исправленного счета-фактуры срок заявления указанного вычета по данному исправленному счету-фактуре также будет отсчитываться от даты принятия на учет товаров (работ, услуг, имущественных прав). Это следует из Письма ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5268@.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, вычеты НДС, указанные в п. 2 ст. 171 НК РФ, можно заявить в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров (работ, услуг, имущественных прав) или товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). И в случае выставления вам исправленного счета-фактуры срок заявления указанного вычета по данному исправленному счету-фактуре также будет отсчитываться от даты принятия на учет товаров (работ, услуг, имущественных прав). Это следует из Письма ФНС России от 25.03.2019 N СД-4-3/5268@.
Готовое решение: Как отразить исправленный счет-фактуру в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если исправленный счет-фактуру вы зарегистрировали после подачи декларации по НДС и подаете уточненную декларацию по НДС за тот квартал, в котором вы оформили дополнительный лист к книге покупок, отразите показатель этой строки уточненной декларации с учетом данных исправленного счета-фактуры.
(КонсультантПлюс, 2026)Если исправленный счет-фактуру вы зарегистрировали после подачи декларации по НДС и подаете уточненную декларацию по НДС за тот квартал, в котором вы оформили дополнительный лист к книге покупок, отразите показатель этой строки уточненной декларации с учетом данных исправленного счета-фактуры.