Исправленный счет-фактура нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Исправленный счет-фактура нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он вправе применить вычет по НДС, исчисленному с реализации, в связи с признанием договора оказания услуг недействительным; составлены корректировочные счета-фактуры (п. 5 ст. 171 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он вправе применить вычет по НДС, исчисленному с реализации, в связи с признанием договора оказания услуг недействительным; составлены корректировочные счета-фактуры (п. 5 ст. 171 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ И ИСПРАВЛЕНИЯ СЧЕТА-ФАКТУРЫ
Готовое решение: Срок выставления корректировочного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Привлечь к ответственности за нарушение срока выставления корректировочного счета-фактуры инспекция не может. Налоговым кодексом РФ это не предусмотрено.
(КонсультантПлюс, 2026)Привлечь к ответственности за нарушение срока выставления корректировочного счета-фактуры инспекция не может. Налоговым кодексом РФ это не предусмотрено.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)10. Изменение в сторону увеличения стоимости (без учета налога) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за увеличения цены (тарифа) и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, учитывается при определении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 настоящего Кодекса.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)10. Изменение в сторону увеличения стоимости (без учета налога) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за увеличения цены (тарифа) и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, учитывается при определении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 настоящего Кодекса.
Готовое решение: Как исправить ошибки, допущенные при заполнении счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно исправлять счет-фактуру, если стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) изменилась не из-за ошибки, а, например, по согласованию сторон. В таких случаях продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно исправлять счет-фактуру, если стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) изменилась не из-за ошибки, а, например, по согласованию сторон. В таких случаях продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Готовое решение: Исправление ошибки в корректировочном счете-фактуре
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно исправлять корректировочный счет-фактуру, если стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) изменилась не из-за ошибки, а, например, по согласованию сторон. В таких ситуациях продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру к корректировочному счету-фактуре (п. 3 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73123, от 12.07.2019 N 03-07-09/51930, от 16.08.2017 N 03-07-09/52398, ФНС России от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20872@).
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно исправлять корректировочный счет-фактуру, если стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) изменилась не из-за ошибки, а, например, по согласованию сторон. В таких ситуациях продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру к корректировочному счету-фактуре (п. 3 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73123, от 12.07.2019 N 03-07-09/51930, от 16.08.2017 N 03-07-09/52398, ФНС России от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20872@).
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2026)Если изменилась стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые указаны в разных отгрузочных счетах-фактурах, то вы можете выставить покупателю единый корректировочный счет-фактуру (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если изменилась стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые указаны в разных отгрузочных счетах-фактурах, то вы можете выставить покупателю единый корректировочный счет-фактуру (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).
Статья: Форма счета-фактуры подвергнется корректировке
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)Корректировка формы счета-фактуры обусловлена изменениями, которые внес в Налоговый кодекс Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ (далее - Закон N 389-ФЗ). Так, согласно новым подп. 19 п. 5 и подп. 19 п. 5.2 ст. 169 НК РФ в обязательные реквизиты счета-фактуры, также корректировочного, включена стоимость товара, подлежащего прослеживаемости. Эти поправки вступили в силу с 1 октября 2023 г. (п. 3 ст. 13 Закона N 389-ФЗ). Но действующие формы обычного и корректировочного счета-фактуры не содержат в себе такого показателя.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)Корректировка формы счета-фактуры обусловлена изменениями, которые внес в Налоговый кодекс Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ (далее - Закон N 389-ФЗ). Так, согласно новым подп. 19 п. 5 и подп. 19 п. 5.2 ст. 169 НК РФ в обязательные реквизиты счета-фактуры, также корректировочного, включена стоимость товара, подлежащего прослеживаемости. Эти поправки вступили в силу с 1 октября 2023 г. (п. 3 ст. 13 Закона N 389-ФЗ). Но действующие формы обычного и корректировочного счета-фактуры не содержат в себе такого показателя.
Готовое решение: В каких случаях нужно вносить исправления в счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно исправлять счет-фактуру, если стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) изменилась не из-за ошибки, а, например, по согласованию сторон. В таких случаях продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). При этом должны быть оформлены документы, подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости товаров (работ, услуг). Если таких документов нет, внесите исправления в первоначальный счет-фактуру (Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-07-09/1289).
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно исправлять счет-фактуру, если стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) изменилась не из-за ошибки, а, например, по согласованию сторон. В таких случаях продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). При этом должны быть оформлены документы, подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости товаров (работ, услуг). Если таких документов нет, внесите исправления в первоначальный счет-фактуру (Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-07-09/1289).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Так, в письме Минфина России от 02.04.2024 N 03-07-11/29780 содержатся разъяснения по вопросу о составлении корректировочных счетов-фактур в случае замены участника простого товарищества, ведущего общий учет операций, подлежащих налогообложению НДС, новым участником. Финансовое ведомство указало, что при замене участника товарищества, ведущего общий учет операций, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, новый участник товарищества, ведущий учет таких операций, обязан выставить соответствующие счета-фактуры, в том числе корректировочные счета-фактуры, в порядке, установленном пунктом 3 статьи 168 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Так, в письме Минфина России от 02.04.2024 N 03-07-11/29780 содержатся разъяснения по вопросу о составлении корректировочных счетов-фактур в случае замены участника простого товарищества, ведущего общий учет операций, подлежащих налогообложению НДС, новым участником. Финансовое ведомство указало, что при замене участника товарищества, ведущего общий учет операций, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, новый участник товарищества, ведущий учет таких операций, обязан выставить соответствующие счета-фактуры, в том числе корректировочные счета-фактуры, в порядке, установленном пунктом 3 статьи 168 НК РФ.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- продавец выдал ему корректировочный счет-фактуру (п. 10 ст. 172 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- продавец выдал ему корректировочный счет-фактуру (п. 10 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Как и когда продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок при уменьшении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2026)На передачу нового товара (на замену возвращенному) оформите "отгрузочный" счет-фактуру, как при обычной реализации (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ). В корректировочном счете-фактуре передача нового товара не отражается.
(КонсультантПлюс, 2026)На передачу нового товара (на замену возвращенному) оформите "отгрузочный" счет-фактуру, как при обычной реализации (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ). В корректировочном счете-фактуре передача нового товара не отражается.
Готовое решение: Корректировочный счет-фактура при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2026)Если покупатель возвращает товар в рамках договора, по которому он этот товар приобрел, поставщик должен составить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, от 04.02.2019 N 03-07-11/6171). Если при реализации был составлен УПД (со статусом 1), при возврате можно оформить корректировочный счет-фактуру или универсальный корректировочный документ (со статусом 1) (Письма ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@, УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если покупатель возвращает товар в рамках договора, по которому он этот товар приобрел, поставщик должен составить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 1 Письма ФНС России от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, от 04.02.2019 N 03-07-11/6171). Если при реализации был составлен УПД (со статусом 1), при возврате можно оформить корректировочный счет-фактуру или универсальный корректировочный документ (со статусом 1) (Письма ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@, УФНС России по г. Москве от 13.05.2020 N 24-23/3/080514@).
Готовое решение: Отличие корректировочного от исправительного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Возможна ситуация, когда продавец выставил счет-фактуру в течение пяти календарных дней с даты отгрузки товара, а позднее при приемке товара покупателем была выявлена и документально зафиксирована недостача товара. Покупатель не стал отказываться от переданного товара и согласился принять фактически полученное количество товара. Если стороны согласовали изменение договорных условий (уменьшили количество поставляемого товара и его стоимость), то в течение пяти дней после этого продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Возможна ситуация, когда продавец выставил счет-фактуру в течение пяти календарных дней с даты отгрузки товара, а позднее при приемке товара покупателем была выявлена и документально зафиксирована недостача товара. Покупатель не стал отказываться от переданного товара и согласился принять фактически полученное количество товара. Если стороны согласовали изменение договорных условий (уменьшили количество поставляемого товара и его стоимость), то в течение пяти дней после этого продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).