Исправленный счет-фактура налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Исправленный счет-фактура налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В рамках камеральной проверки ИФНС установила, что скорректированные счета-фактуры не выставлялись, и корректировки в сторону уменьшения стоимости товара в учете не производились. Налогоплательщик учитывал полученные премии в составе внереализационных доходов и включал их в налоговую базу по налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В рамках камеральной проверки ИФНС установила, что скорректированные счета-фактуры не выставлялись, и корректировки в сторону уменьшения стоимости товара в учете не производились. Налогоплательщик учитывал полученные премии в составе внереализационных доходов и включал их в налоговую базу по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Корректировка реализации при изменении цены: КСФ, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете корректируйте доходы от реализации. Если увеличилась или уменьшилась выручка прошлого года, в 2025 г. надо сдать уточненку (Письма Минфина от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786, от 27.11.2019 N 03-03-06/1/92153).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете корректируйте доходы от реализации. Если увеличилась или уменьшилась выручка прошлого года, в 2025 г. надо сдать уточненку (Письма Минфина от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786, от 27.11.2019 N 03-03-06/1/92153).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Вопрос: Поскольку договором предусмотрено определение окончательной цены за котировальный период, а котировальный период включает в себя не конкретную дату, а диапазон дат (п. 6 договора), то какой курс принимать к расчету при выписке корректировочного счета-фактуры на окончательную цену?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Вопрос: Поскольку договором предусмотрено определение окончательной цены за котировальный период, а котировальный период включает в себя не конкретную дату, а диапазон дат (п. 6 договора), то какой курс принимать к расчету при выписке корректировочного счета-фактуры на окончательную цену?
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика возврат покупателем некачественного товара, если продажа и возврат товара приходятся на один календарный год?..
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что корректировочный счет-фактура на возврат регистрируется в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что корректировочный счет-фактура на возврат регистрируется в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Вопрос: Организация приобрела обогреватели для офиса. Через три месяца два из них сломались, признаны поставщиком бракованными, заменены на новые. Как отразить замену обогревателей в целях налога на прибыль, НДС (затраты учтены в расходах, НДС принят к вычету, стоимость новых обогревателей выше)? Выставлять ли счета-фактуры?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: По нашему мнению, организация имеет право сдать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль, исключив из расходов затраты на товар. Расходы на новый обогреватель учитываются в период его получения. Получение более дорогого обогревателя на замену бракованного без доплаты приводит к необходимости учета во внереализационных доходах покупателя разницы между первоначальной стоимостью обогревателя согласно договору и стоимостью полученного на замену. Принятый к вычету по бракованным обогревателям НДС подлежит восстановлению на основании корректировочного счета-фактуры поставщика. НДС по новым обогревателям подлежит вычету по общим правилам.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: По нашему мнению, организация имеет право сдать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль, исключив из расходов затраты на товар. Расходы на новый обогреватель учитываются в период его получения. Получение более дорогого обогревателя на замену бракованного без доплаты приводит к необходимости учета во внереализационных доходах покупателя разницы между первоначальной стоимостью обогревателя согласно договору и стоимостью полученного на замену. Принятый к вычету по бракованным обогревателям НДС подлежит восстановлению на основании корректировочного счета-фактуры поставщика. НДС по новым обогревателям подлежит вычету по общим правилам.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (покупателя) расчеты за товары, если при их оплате получена скидка в размере 10% от договорной стоимости приобретенных товаров за досрочное исполнение обязательств по оплате, при этом на сумму предоставленной скидки производится корректировка стоимости товаров?..
(Консультация эксперта, 2025)- дата получения корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении стоимости отгруженных товаров <**>.
(Консультация эксперта, 2025)- дата получения корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении стоимости отгруженных товаров <**>.
"Годовой отчет для учреждений культуры и искусства - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Таким образом, учреждения культуры - продавцы не обязаны исчислять и уплачивать НДС с данных операций. При реализации макулатуры продавец составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога. При этом в указанных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 5 ст. 168 НК РФ).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Таким образом, учреждения культуры - продавцы не обязаны исчислять и уплачивать НДС с данных операций. При реализации макулатуры продавец составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога. При этом в указанных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 5 ст. 168 НК РФ).
Готовое решение: Вычет НДС у продавца при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2025)2. Если покупатель на УСН применяет пониженную ставку НДС (7% или 5%) либо общую ставку НДС (20% или 10%), при возврате им товара в рамках того же договора вычет НДС применяйте так же, как при возврате товара другими плательщиками НДС на основании корректировочного счета-фактуры.
(КонсультантПлюс, 2025)2. Если покупатель на УСН применяет пониженную ставку НДС (7% или 5%) либо общую ставку НДС (20% или 10%), при возврате им товара в рамках того же договора вычет НДС применяйте так же, как при возврате товара другими плательщиками НДС на основании корректировочного счета-фактуры.
Готовое решение: Доначисление НДС при самостоятельном выявлении ошибки вне рамок проверок
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае нужно исправить счет-фактуру (если ошибка была в нем), отразить изменения в книгах покупок, продаж, подать уточненную декларацию, отразить доначисление в бухучете.
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае нужно исправить счет-фактуру (если ошибка была в нем), отразить изменения в книгах покупок, продаж, подать уточненную декларацию, отразить доначисление в бухучете.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (покупателя) приобретение товара и последующий возврат части не проданного в течение месяца товара, качество которого соответствует условиям договора?..
(Консультация эксперта, 2025)По разъяснениям ФНС России, организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 1.4 Письма от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(Консультация эксперта, 2025)По разъяснениям ФНС России, организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 1.4 Письма от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца возврат покупателем объекта основных средств (ОС) (движимого имущества) в связи с выявленными в объекте существенными недостатками, если ранее в результате продажи данного объекта был получен убыток? Продажа и возврат покупателем объекта ОС осуществлены в одном календарном году...
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации вычет производится на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного организацией-продавцом. Такой вывод следует из п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@. Напомним, что корректировочный счет-фактура на возврат регистрируется в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137). Дополнительно по вопросу вычета НДС при возврате товара см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации вычет производится на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного организацией-продавцом. Такой вывод следует из п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@. Напомним, что корректировочный счет-фактура на возврат регистрируется в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137). Дополнительно по вопросу вычета НДС при возврате товара см. Готовое решение.