Исправление ошибок в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Исправление ошибок в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН из-за превышения предела выручки, включив в нее дебиторскую задолженность или доходы взаимозависимых лиц
(КонсультантПлюс, 2025)с контрагентом не проведен зачет встречных однородных требований, поскольку это право стороны и наличие соответствующей возможности не влечет автоматическую корректировку сведений налогового учета >>>
(КонсультантПлюс, 2025)с контрагентом не проведен зачет встречных однородных требований, поскольку это право стороны и наличие соответствующей возможности не влечет автоматическую корректировку сведений налогового учета >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии со вступившим в силу решением суда налогоплательщик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в результате чего обществу необходимо уплатить доначисленные суммы НДС. Впоследствии налогоплательщик был признан банкротом, а спорные сделки, в отношении которых было вынесено решение суда, были признаны недействительными. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о пересмотре решения по новым обстоятельствам, полагая, что в результате признания спорных сделок недействительными, право собственности на недвижимое имущество не перешло от него к контрагенту, что влечет отсутствие налогооблагаемой базы для начисления НДС от реализации этого имущества. Суд не согласился с позицией налогоплательщика и отметил, что признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновение у продавца и покупателя обязанности исказить в налоговом (бухгалтерском) учете реальные факты их хозяйственной деятельности в периоде оформления (исполнения) сделки. Корректировку в налоговом учете необходимо произвести в том периоде, когда имел место новый факт хозяйственной деятельности, а именно расторжение договора и возврат имущества либо признание сделки ничтожной и составление акта передачи спорного имущества законному собственнику. При этом налоговые обязательства за период совершения сделки не подлежат корректировке ни у продавца, ни у покупателя, что подтверждает правомерность позиции налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии со вступившим в силу решением суда налогоплательщик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в результате чего обществу необходимо уплатить доначисленные суммы НДС. Впоследствии налогоплательщик был признан банкротом, а спорные сделки, в отношении которых было вынесено решение суда, были признаны недействительными. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о пересмотре решения по новым обстоятельствам, полагая, что в результате признания спорных сделок недействительными, право собственности на недвижимое имущество не перешло от него к контрагенту, что влечет отсутствие налогооблагаемой базы для начисления НДС от реализации этого имущества. Суд не согласился с позицией налогоплательщика и отметил, что признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновение у продавца и покупателя обязанности исказить в налоговом (бухгалтерском) учете реальные факты их хозяйственной деятельности в периоде оформления (исполнения) сделки. Корректировку в налоговом учете необходимо произвести в том периоде, когда имел место новый факт хозяйственной деятельности, а именно расторжение договора и возврат имущества либо признание сделки ничтожной и составление акта передачи спорного имущества законному собственнику. При этом налоговые обязательства за период совершения сделки не подлежат корректировке ни у продавца, ни у покупателя, что подтверждает правомерность позиции налогового органа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
(ред. от 17.11.2025)Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
Готовое решение: Как отразить восстановление дебиторской задолженности в учете учреждения в случае ее ошибочного списания
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете период исправления зависит от того, возможно установить дату возникновения ошибки или нет. В случае внесения исправлений в налоговую базу необходимо сдать уточненную декларацию, доплатить налог и пени.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете период исправления зависит от того, возможно установить дату возникновения ошибки или нет. В случае внесения исправлений в налоговую базу необходимо сдать уточненную декларацию, доплатить налог и пени.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Однако эти положения п. 3 ст. 10 Закона 1996 г. о бухгалтерском учете почти дословно воспроизведены в ст. 314 "Аналитические регистры налогового учета" гл. 25 части второй НК РФ (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ) в отношении аналитических регистров налогового учета: при хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений; исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Однако эти положения п. 3 ст. 10 Закона 1996 г. о бухгалтерском учете почти дословно воспроизведены в ст. 314 "Аналитические регистры налогового учета" гл. 25 части второй НК РФ (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ) в отношении аналитических регистров налогового учета: при хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений; исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Корректировка в налоговом учете должна быть произведена в том году, в котором имел место новый факт хозяйственной деятельности.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Корректировка в налоговом учете должна быть произведена в том году, в котором имел место новый факт хозяйственной деятельности.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- решением налогового органа истцу отказано в налоговом вычете и предложено уменьшить сумму НДС и внести необходимые исправления в документы налогового учета;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- решением налогового органа истцу отказано в налоговом вычете и предложено уменьшить сумму НДС и внести необходимые исправления в документы налогового учета;
Статья: Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньше
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 8)В предыдущем номере ГК мы разобрали актуальные правила исправлений в налоговом учете. Теперь рассмотрим особенности уточнения прошлогодних налогов. Ведь на 01.01.2023 было сформировано сальдо ЕНС. При подаче уточненок, которые затрагивают налоговые платежи с датой уплаты по 31.12.2022 включительно, многим неясно, будет ли меняться это сальдо или нет. А для расчета пеней за период до конца 2022 г. действуют особые переходные правила.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 8)В предыдущем номере ГК мы разобрали актуальные правила исправлений в налоговом учете. Теперь рассмотрим особенности уточнения прошлогодних налогов. Ведь на 01.01.2023 было сформировано сальдо ЕНС. При подаче уточненок, которые затрагивают налоговые платежи с датой уплаты по 31.12.2022 включительно, многим неясно, будет ли меняться это сальдо или нет. А для расчета пеней за период до конца 2022 г. действуют особые переходные правила.
Готовое решение: Занижение налоговой базы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как в налоговом учете исправить занижение доходов от реализации или завышение расходов в прошедшем отчетном (налоговом) периоде и избежать ответственности за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2025)Как в налоговом учете исправить занижение доходов от реализации или завышение расходов в прошедшем отчетном (налоговом) периоде и избежать ответственности за неуплату налога
Статья: Ошибки в налоговой базе и налоговой отчетности по УСН
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Алгоритм внесения исправлений в налоговый учет
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Алгоритм внесения исправлений в налоговый учет
Вопрос: О пересчете налога на прибыль при обнаружении ошибок (искажений) в случае неверного отражения данных в прошлых периодах.
(Письмо Минфина России от 03.10.2022 N 03-03-06/1/95241)Вопрос: О пересчете налога на прибыль при обнаружении ошибок (искажений) в случае неверного отражения данных в прошлых периодах.
(Письмо Минфина России от 03.10.2022 N 03-03-06/1/95241)Вопрос: О пересчете налога на прибыль при обнаружении ошибок (искажений) в случае неверного отражения данных в прошлых периодах.