Исправление ошибок в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Исправление ошибок в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН из-за превышения предела выручки, включив в нее дебиторскую задолженность или доходы взаимозависимых лиц
(КонсультантПлюс, 2026)с контрагентом не проведен зачет встречных однородных требований, поскольку это право стороны и наличие соответствующей возможности не влечет автоматическую корректировку сведений налогового учета >>>
(КонсультантПлюс, 2026)с контрагентом не проведен зачет встречных однородных требований, поскольку это право стороны и наличие соответствующей возможности не влечет автоматическую корректировку сведений налогового учета >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии со вступившим в силу решением суда налогоплательщик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в результате чего обществу необходимо уплатить доначисленные суммы НДС. Впоследствии налогоплательщик был признан банкротом, а спорные сделки, в отношении которых было вынесено решение суда, были признаны недействительными. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о пересмотре решения по новым обстоятельствам, полагая, что в результате признания спорных сделок недействительными, право собственности на недвижимое имущество не перешло от него к контрагенту, что влечет отсутствие налогооблагаемой базы для начисления НДС от реализации этого имущества. Суд не согласился с позицией налогоплательщика и отметил, что признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновение у продавца и покупателя обязанности исказить в налоговом (бухгалтерском) учете реальные факты их хозяйственной деятельности в периоде оформления (исполнения) сделки. Корректировку в налоговом учете необходимо произвести в том периоде, когда имел место новый факт хозяйственной деятельности, а именно расторжение договора и возврат имущества либо признание сделки ничтожной и составление акта передачи спорного имущества законному собственнику. При этом налоговые обязательства за период совершения сделки не подлежат корректировке ни у продавца, ни у покупателя, что подтверждает правомерность позиции налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии со вступившим в силу решением суда налогоплательщик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в результате чего обществу необходимо уплатить доначисленные суммы НДС. Впоследствии налогоплательщик был признан банкротом, а спорные сделки, в отношении которых было вынесено решение суда, были признаны недействительными. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о пересмотре решения по новым обстоятельствам, полагая, что в результате признания спорных сделок недействительными, право собственности на недвижимое имущество не перешло от него к контрагенту, что влечет отсутствие налогооблагаемой базы для начисления НДС от реализации этого имущества. Суд не согласился с позицией налогоплательщика и отметил, что признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновение у продавца и покупателя обязанности исказить в налоговом (бухгалтерском) учете реальные факты их хозяйственной деятельности в периоде оформления (исполнения) сделки. Корректировку в налоговом учете необходимо произвести в том периоде, когда имел место новый факт хозяйственной деятельности, а именно расторжение договора и возврат имущества либо признание сделки ничтожной и составление акта передачи спорного имущества законному собственнику. При этом налоговые обязательства за период совершения сделки не подлежат корректировке ни у продавца, ни у покупателя, что подтверждает правомерность позиции налогового органа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
Готовое решение: Как отразить восстановление дебиторской задолженности в учете учреждения в случае ее ошибочного списания
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете период исправления зависит от того, возможно установить дату возникновения ошибки или нет. В случае внесения исправлений в налоговую базу необходимо сдать уточненную декларацию, доплатить налог и пени.
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете период исправления зависит от того, возможно установить дату возникновения ошибки или нет. В случае внесения исправлений в налоговую базу необходимо сдать уточненную декларацию, доплатить налог и пени.
Статья: Методические аспекты организации налогового учета: теория и практика применения
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)<*> Белик Ю.Г., Белик Д.А. Причины возникновения и порядок устранения ошибок в системе налогового учета посредством аналитических регистров // Аллея науки. 2017. Т. 5. N 15. С. 179 - 184; Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ; Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ; Хайруллина О.И., Снегирева О.Ю. Налоговые риски компаний: интерпретация и опыт управления // Налоги. 2020. N 3. С. 17 - 21; Хайруллина О.И., Снегирева О.Ю. Развитие методического инструментария оценки налоговой нагрузки // Налоги. 2020. N 6. С. 8 - 14.
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)<*> Белик Ю.Г., Белик Д.А. Причины возникновения и порядок устранения ошибок в системе налогового учета посредством аналитических регистров // Аллея науки. 2017. Т. 5. N 15. С. 179 - 184; Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ; Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ; Хайруллина О.И., Снегирева О.Ю. Налоговые риски компаний: интерпретация и опыт управления // Налоги. 2020. N 3. С. 17 - 21; Хайруллина О.И., Снегирева О.Ю. Развитие методического инструментария оценки налоговой нагрузки // Налоги. 2020. N 6. С. 8 - 14.
Готовое решение: Как учесть недостачи, выявленные при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2026)1 Причиной выявления недостач могут быть ошибки (например, несвоевременное списание ценностей). Поэтому прежде всего проверьте, не вызвана ли недостача такой ошибкой. Если вы найдете ошибку, исправьте ее в бухгалтерском учете в обычном порядке - в зависимости от того, является она ошибкой текущего года или прошлых лет. Для исправления ошибки в налоговом учете вы можете подать уточненную декларацию за период совершения ошибки либо учесть расходы в декларации за период обнаружения ошибки.
(КонсультантПлюс, 2026)1 Причиной выявления недостач могут быть ошибки (например, несвоевременное списание ценностей). Поэтому прежде всего проверьте, не вызвана ли недостача такой ошибкой. Если вы найдете ошибку, исправьте ее в бухгалтерском учете в обычном порядке - в зависимости от того, является она ошибкой текущего года или прошлых лет. Для исправления ошибки в налоговом учете вы можете подать уточненную декларацию за период совершения ошибки либо учесть расходы в декларации за период обнаружения ошибки.
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки
(КонсультантПлюс, 2026)корректировка регистров налогового учета и первичных документов не проводится (п. 3 ст. 105.18 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)корректировка регистров налогового учета и первичных документов не проводится (п. 3 ст. 105.18 НК РФ);
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)Как отразить исправление ошибки в расчете налоговой базы, налога в налоговом и бухгалтерском учете
Статья: Корректировка налогов при продаже имущества, если ИФНС выявила занижение цены
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- или внести исправления в налоговый учет, увеличив свои налоговые обязательства с учетом рыночной стоимости имущества.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- или внести исправления в налоговый учет, увеличив свои налоговые обязательства с учетом рыночной стоимости имущества.
Готовое решение: Как учреждению определить срок полезного использования основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Будьте внимательны при определении срока полезного использования. Если предыдущий собственник ошибся с определением амортизационной группы и вы повторите его ошибку, могут возникнуть налоговые риски. Предыдущий собственник, в соответствии со ст. 54 НК РФ, должен внести исправления в налоговый учет передаваемого основного средства (Письмо Минфина России от 25.10.2019 N 03-03-06/1/82145).
(КонсультантПлюс, 2026)Будьте внимательны при определении срока полезного использования. Если предыдущий собственник ошибся с определением амортизационной группы и вы повторите его ошибку, могут возникнуть налоговые риски. Предыдущий собственник, в соответствии со ст. 54 НК РФ, должен внести исправления в налоговый учет передаваемого основного средства (Письмо Минфина России от 25.10.2019 N 03-03-06/1/82145).