Исправление ошибок прошлых лет усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Исправление ошибок прошлых лет усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Исправление налоговых ошибок за 2022 - 2024 годы: алгоритм
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Если же торговая организация, напротив, уверена, что все три условия она выполнит, то можно дальше проверять, можно ли исправлять ошибку текущим периодом. Для этого дополнительно нужно, чтобы организация по итогам 2025 г. получила налоговую УСН-прибыль и сама сумма УСН-налога за 2025 г. была выше минимального <9>. Только при соблюдении всех этих условий забытые расходы 2024 г. можно признать в 2025 г. в порядке исправления ошибки прошлых лет. Тогда не придется подавать уточненку по УСН за 2024 г.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Если же торговая организация, напротив, уверена, что все три условия она выполнит, то можно дальше проверять, можно ли исправлять ошибку текущим периодом. Для этого дополнительно нужно, чтобы организация по итогам 2025 г. получила налоговую УСН-прибыль и сама сумма УСН-налога за 2025 г. была выше минимального <9>. Только при соблюдении всех этих условий забытые расходы 2024 г. можно признать в 2025 г. в порядке исправления ошибки прошлых лет. Тогда не придется подавать уточненку по УСН за 2024 г.
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") не учло в налоговом учете расходы на приобретение в период применения УСН основных средств (ОС). Можно ли учесть расходы на приобретение ОС по истечении четырех лет с момента ввода ОС в эксплуатацию?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Ответ: В общем случае, если со дня истечения срока уплаты налога по УСН прошло более трех лет, корректировка налога с учетом расходов на приобретение ОС на едином налоговом счете не учитывается.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Ответ: В общем случае, если со дня истечения срока уплаты налога по УСН прошло более трех лет, корректировка налога с учетом расходов на приобретение ОС на едином налоговом счете не учитывается.
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2026 году"
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС советует при переходе на новую ставку в расчетах использовать те же подходы, которые она рекомендовала при прошлом повышении НДС. Они применимы, к примеру:
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС советует при переходе на новую ставку в расчетах использовать те же подходы, которые она рекомендовала при прошлом повышении НДС. Они применимы, к примеру:
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы прошлых лет, выявленные в текущем году
(КонсультантПлюс, 2026)При соблюдении некоторых условий учесть расходы прошлых лет можно и в текущем периоде. Тогда не придется вносить исправления.
(КонсультантПлюс, 2026)При соблюдении некоторых условий учесть расходы прошлых лет можно и в текущем периоде. Тогда не придется вносить исправления.
Статья: Ответы на НДС-вопросы упрощенцев - продавцов товаров на маркетплейсах
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 6)Я ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы". В 2024 г. продал товар физлицу через интернет-площадку еще без НДС и получил оплату за него. С этого года реализация товаров облагается НДС 20%. Как в этом году учесть и оформить возврат товара, реализованного в прошлом году?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 6)Я ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы". В 2024 г. продал товар физлицу через интернет-площадку еще без НДС и получил оплату за него. С этого года реализация товаров облагается НДС 20%. Как в этом году учесть и оформить возврат товара, реализованного в прошлом году?
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<9> Порядок исправления ошибок прошлых лет подробно рассмотрен в подразд. 1.6.6.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<9> Порядок исправления ошибок прошлых лет подробно рассмотрен в подразд. 1.6.6.
Статья: 7 налоговых задачек для упрощенцев по возврату товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Упрощенка, объект "доходы минус расходы", продаем оборудование, которое импортируем из Беларуси. Покупатель обнаружил брак в оборудовании, которое он оплатил еще в прошлом году. Мы согласны на возврат проданного оборудования. Надо ли нам корректировать (уменьшать) выручку и расходы прошлого года? Или можно все отразить просто в текущем периоде?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Упрощенка, объект "доходы минус расходы", продаем оборудование, которое импортируем из Беларуси. Покупатель обнаружил брак в оборудовании, которое он оплатил еще в прошлом году. Мы согласны на возврат проданного оборудования. Надо ли нам корректировать (уменьшать) выручку и расходы прошлого года? Или можно все отразить просто в текущем периоде?
Статья: Инвентаризация в конце года: интересные вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)- в налоговом учете для целей УСН исправление такой ошибки никак не отразится. В 2022 г. при выявлении недостачи вы не отражали расход. Получается, что исправлять в УСН-декларации за 2022 г. нечего и уточненка за прошлый год не нужна.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)- в налоговом учете для целей УСН исправление такой ошибки никак не отразится. В 2022 г. при выявлении недостачи вы не отражали расход. Получается, что исправлять в УСН-декларации за 2022 г. нечего и уточненка за прошлый год не нужна.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<51> Порядок исправления ошибок прошлых лет подробно рассмотрен в подразд. 1.6.8.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<51> Порядок исправления ошибок прошлых лет подробно рассмотрен в подразд. 1.6.8.
Вопрос: Организация на УСН выявила, что, будучи на ОСН, не отразила выручку и не выставила клиенту документы по услугам, оказанным в прошлом году (счет-фактуру, акт оказанных услуг). Как исправить ошибку в целях налогообложения, в том числе как оформить документы? Вправе ли клиент принять НДС к вычету и в каком периоде?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация на УСН выявила, что, будучи на ОСН, не отразила выручку и не выставила клиенту документы по услугам, оказанным в прошлом году (счет-фактуру, акт оказанных услуг). Как исправить ошибку в целях налогообложения, в том числе как оформить документы? Вправе ли клиент принять НДС к вычету и в каком периоде?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация на УСН выявила, что, будучи на ОСН, не отразила выручку и не выставила клиенту документы по услугам, оказанным в прошлом году (счет-фактуру, акт оказанных услуг). Как исправить ошибку в целях налогообложения, в том числе как оформить документы? Вправе ли клиент принять НДС к вычету и в каком периоде?
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Несмотря на то что декларации по УСН сдаются раз в год, авансовые платежи по налогу уплачиваются по окончании каждого квартала: не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом. Потому вам придется пересчитать не только суммы налога за прошлые годы, но и суммы авансовых платежей.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Несмотря на то что декларации по УСН сдаются раз в год, авансовые платежи по налогу уплачиваются по окончании каждого квартала: не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом. Потому вам придется пересчитать не только суммы налога за прошлые годы, но и суммы авансовых платежей.
Статья: Ошибки в налоговой базе и налоговой отчетности по УСН
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Хотя разъяснения чиновников Минфина относятся к корректировке базы по налогу на прибыль, полагаем, что такой подход должен применяться и при УСН. К примеру, если в прошлом, 2022 году налогоплательщик не учел при расчете "упрощенного" налога какие-то расходы и по итогам года образовался убыток, то исправить эту ошибку в текущем, 2023 году он не может. Ведь неучтенные расходы к переплате "упрощенного" налога в 2022 году не привели, поскольку из-за убытка налогоплательщик на УСН в силу п. 8 ст. 346.18 НК РФ уплатил минимальный налог (рассчитанный по ставке 1% от доходов). Следовательно, применить п. 1 ст. 54 НК РФ нельзя из-за отсутствия переплаты по налогу. В таком случае налогоплательщику нужно подать "уточненку" за 2022 год (п. 1 ст. 81 НК РФ).
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Хотя разъяснения чиновников Минфина относятся к корректировке базы по налогу на прибыль, полагаем, что такой подход должен применяться и при УСН. К примеру, если в прошлом, 2022 году налогоплательщик не учел при расчете "упрощенного" налога какие-то расходы и по итогам года образовался убыток, то исправить эту ошибку в текущем, 2023 году он не может. Ведь неучтенные расходы к переплате "упрощенного" налога в 2022 году не привели, поскольку из-за убытка налогоплательщик на УСН в силу п. 8 ст. 346.18 НК РФ уплатил минимальный налог (рассчитанный по ставке 1% от доходов). Следовательно, применить п. 1 ст. 54 НК РФ нельзя из-за отсутствия переплаты по налогу. В таком случае налогоплательщику нужно подать "уточненку" за 2022 год (п. 1 ст. 81 НК РФ).