Исправление ошибок прошлых лет усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Исправление ошибок прошлых лет усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Исправление налоговых ошибок за 2022 - 2024 годы: алгоритм
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Если же торговая организация, напротив, уверена, что все три условия она выполнит, то можно дальше проверять, можно ли исправлять ошибку текущим периодом. Для этого дополнительно нужно, чтобы организация по итогам 2025 г. получила налоговую УСН-прибыль и сама сумма УСН-налога за 2025 г. была выше минимального <9>. Только при соблюдении всех этих условий забытые расходы 2024 г. можно признать в 2025 г. в порядке исправления ошибки прошлых лет. Тогда не придется подавать уточненку по УСН за 2024 г.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 4)Если же торговая организация, напротив, уверена, что все три условия она выполнит, то можно дальше проверять, можно ли исправлять ошибку текущим периодом. Для этого дополнительно нужно, чтобы организация по итогам 2025 г. получила налоговую УСН-прибыль и сама сумма УСН-налога за 2025 г. была выше минимального <9>. Только при соблюдении всех этих условий забытые расходы 2024 г. можно признать в 2025 г. в порядке исправления ошибки прошлых лет. Тогда не придется подавать уточненку по УСН за 2024 г.
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") не учло в налоговом учете расходы на приобретение в период применения УСН основных средств (ОС). Можно ли учесть расходы на приобретение ОС по истечении четырех лет с момента ввода ОС в эксплуатацию?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Ответ: В общем случае, если со дня истечения срока уплаты налога по УСН прошло более трех лет, корректировка налога с учетом расходов на приобретение ОС на едином налоговом счете не учитывается.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Ответ: В общем случае, если со дня истечения срока уплаты налога по УСН прошло более трех лет, корректировка налога с учетом расходов на приобретение ОС на едином налоговом счете не учитывается.
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Ошибки прошлых лет в налоговом учете в рамках УСН подлежат исправлению в КУДиР соответствующего периода. К примеру, если в 2023 году налогоплательщик выявил ошибку, приведшую к занижению налоговой базы за 2021 год, то он сначала должен внести исправления в КУДиР за 2021 год, а затем подать уточненную декларацию по УСН за этот период.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Ошибки прошлых лет в налоговом учете в рамках УСН подлежат исправлению в КУДиР соответствующего периода. К примеру, если в 2023 году налогоплательщик выявил ошибку, приведшую к занижению налоговой базы за 2021 год, то он сначала должен внести исправления в КУДиР за 2021 год, а затем подать уточненную декларацию по УСН за этот период.
Статья: Организация-участник передает ОС в уставный капитал: учет и сопутствующие расходы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)При внесении вклада у упрощенца с объектом "доходы минус расходы" может появиться необходимость скорректировать налоговую базу прошлых периодов. А именно - за период с момента начала учета стоимости объекта ОС в расходах до даты его передачи в УК. Сделать это нужно с учетом положений гл. 25 НК РФ о начислении амортизации. Пересчитать базу по УСН придется в случае передачи в УК <26>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)При внесении вклада у упрощенца с объектом "доходы минус расходы" может появиться необходимость скорректировать налоговую базу прошлых периодов. А именно - за период с момента начала учета стоимости объекта ОС в расходах до даты его передачи в УК. Сделать это нужно с учетом положений гл. 25 НК РФ о начислении амортизации. Пересчитать базу по УСН придется в случае передачи в УК <26>:
Типовая ситуация: Когда ошибку за прошедший период можно исправить в декларации за текущий период (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)ошибка в расчете налоговой базы по налогу при УСН с объектом "доходы минус расходы" допущена в декларации, по которой уплачен минимальный налог, а ошибка привела к занижению расходов;
(Издательство "Главная книга", 2025)ошибка в расчете налоговой базы по налогу при УСН с объектом "доходы минус расходы" допущена в декларации, по которой уплачен минимальный налог, а ошибка привела к занижению расходов;
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если из-за не поступивших вовремя документов расходы оказались ниже, что привело к переплате УСН-налога, и с периода, к которому относятся пропущенные расходы, прошло не более трех лет, такие расходы и при УСН можно учесть в текущем периоде. То есть в периоде, в котором получены опоздавшие документы (п. 1 ст. 54 НК РФ). Корректировать налоговую базу и сдавать уточненную декларацию в этом случае не придется.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если из-за не поступивших вовремя документов расходы оказались ниже, что привело к переплате УСН-налога, и с периода, к которому относятся пропущенные расходы, прошло не более трех лет, такие расходы и при УСН можно учесть в текущем периоде. То есть в периоде, в котором получены опоздавшие документы (п. 1 ст. 54 НК РФ). Корректировать налоговую базу и сдавать уточненную декларацию в этом случае не придется.
Вопрос: Организация на УСН выявила, что, будучи на ОСН, не отразила выручку и не выставила клиенту документы по услугам, оказанным в прошлом году (счет-фактуру, акт оказанных услуг). Как исправить ошибку в целях налогообложения, в том числе как оформить документы? Вправе ли клиент принять НДС к вычету и в каком периоде?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация на УСН выявила, что, будучи на ОСН, не отразила выручку и не выставила клиенту документы по услугам, оказанным в прошлом году (счет-фактуру, акт оказанных услуг). Как исправить ошибку в целях налогообложения, в том числе как оформить документы? Вправе ли клиент принять НДС к вычету и в каком периоде?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация на УСН выявила, что, будучи на ОСН, не отразила выручку и не выставила клиенту документы по услугам, оказанным в прошлом году (счет-фактуру, акт оказанных услуг). Как исправить ошибку в целях налогообложения, в том числе как оформить документы? Вправе ли клиент принять НДС к вычету и в каком периоде?
Вопрос: ИП на УСН оказал услуги организации и получил оплату, которая была учтена в доходах по УСН. Со следующего года ИП перешел на ПСН и по соглашению с организацией вернул ей часть платы за услуги, оказанные при УСН. Может ли ИП учесть возвращенную сумму оплаты в рамках ПСН, или надо корректировать налоговую базу по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН с объектом "доходы" оказал услуги организации и получил оплату. Сумма оплаты была учтена в доходах по УСН. Со следующего года ИП перешел на ПСН по данному виду деятельности и по соглашению с организацией вернул ей часть платы за услуги, оказанные в рамках УСН в прошлом году. Может ли ИП учесть возвращенную сумму оплаты в рамках ПСН, или ему надо корректировать налоговую базу по УСН за прошлый период?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН с объектом "доходы" оказал услуги организации и получил оплату. Сумма оплаты была учтена в доходах по УСН. Со следующего года ИП перешел на ПСН по данному виду деятельности и по соглашению с организацией вернул ей часть платы за услуги, оказанные в рамках УСН в прошлом году. Может ли ИП учесть возвращенную сумму оплаты в рамках ПСН, или ему надо корректировать налоговую базу по УСН за прошлый период?
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы прошлых лет, выявленные в текущем году
(КонсультантПлюс, 2025)При соблюдении некоторых условий учесть расходы прошлых лет можно и в текущем периоде. Тогда не придется вносить исправления.
(КонсультантПлюс, 2025)При соблюдении некоторых условий учесть расходы прошлых лет можно и в текущем периоде. Тогда не придется вносить исправления.
Статья: Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносам
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)Сначала ИФНС рассчитает пени по старым правилам. То есть компании начислят пени за период с 26 октября по 31 декабря исходя из суммы неуплаченного аванса. Затем задолженность должна быть учтена в совокупной обязанности. На мой взгляд, сальдо ЕНС на 1 января 2023 г. должно быть скорректировано задним числом в день представления отчетности за год, ведь задолженность продолжает тянуться с прошлого года и во времени не разрывается.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)Сначала ИФНС рассчитает пени по старым правилам. То есть компании начислят пени за период с 26 октября по 31 декабря исходя из суммы неуплаченного аванса. Затем задолженность должна быть учтена в совокупной обязанности. На мой взгляд, сальдо ЕНС на 1 января 2023 г. должно быть скорректировано задним числом в день представления отчетности за год, ведь задолженность продолжает тянуться с прошлого года и во времени не разрывается.
Статья: Инвентаризация в конце года: интересные вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)- в налоговом учете для целей УСН исправление такой ошибки никак не отразится. В 2022 г. при выявлении недостачи вы не отражали расход. Получается, что исправлять в УСН-декларации за 2022 г. нечего и уточненка за прошлый год не нужна.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)- в налоговом учете для целей УСН исправление такой ошибки никак не отразится. В 2022 г. при выявлении недостачи вы не отражали расход. Получается, что исправлять в УСН-декларации за 2022 г. нечего и уточненка за прошлый год не нужна.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<51> Порядок исправления ошибок прошлых лет подробно рассмотрен в подразд. 1.6.8.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<51> Порядок исправления ошибок прошлых лет подробно рассмотрен в подразд. 1.6.8.