Исправление ошибок прошлых лет по страховым взносам
Подборка наиболее важных документов по запросу Исправление ошибок прошлых лет по страховым взносам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок пересчета страховых взносов за прошлый период 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2025)В случае пересчета страховых взносов за прошлый период страхователь должен внести исправления и в сведения, которые указаны в карточке.
(Консультация эксперта, 2025)В случае пересчета страховых взносов за прошлый период страхователь должен внести исправления и в сведения, которые указаны в карточке.
Нормативные акты
<Информация> СФР
<С 1 августа 2024 года соцфонд увеличит страховые пенсии россиян>1 августа Социальный фонд России проведет беззаявительный перерасчет страховых пенсий работавших в 2023 году пенсионеров. Корректировка выплат коснется всех получателей пенсий по старости и по инвалидности, за которых в прошлом году работодатели уплачивали страховые взносы.
<С 1 августа 2024 года соцфонд увеличит страховые пенсии россиян>1 августа Социальный фонд России проведет беззаявительный перерасчет страховых пенсий работавших в 2023 году пенсионеров. Корректировка выплат коснется всех получателей пенсий по старости и по инвалидности, за которых в прошлом году работодатели уплачивали страховые взносы.
<Письмо> Минфина России от 06.02.2025 N 14-07-05/10654
<О порядке составления отчета по форме 14 "Отчет о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации", утв. приказом Минфина России от 28.12.2017 N 259н>
(вместе с "Информацией по отражению отдельных показателей формирования отчета о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации (ф. 0503074)")В случае проведения в текущем периоде операций по исправлению ошибок прошлых лет по начислению заработной платы (страховым взносам) работников федерального государственного органа данные расходы необходимо отражать в разделе 1.
<О порядке составления отчета по форме 14 "Отчет о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации", утв. приказом Минфина России от 28.12.2017 N 259н>
(вместе с "Информацией по отражению отдельных показателей формирования отчета о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации (ф. 0503074)")В случае проведения в текущем периоде операций по исправлению ошибок прошлых лет по начислению заработной платы (страховым взносам) работников федерального государственного органа данные расходы необходимо отражать в разделе 1.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете удержание с работника при увольнении суммы, выплаченной за неотработанные дни отпуска, если очередной оплачиваемый отпуск за текущий рабочий год был предоставлен работнику авансом в декабре прошлого календарного года? Удержание производится из заработной платы работника на основании соответствующего приказа руководителя...
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н, не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности. Таким образом, поскольку организация в декабре прошлого года предоставила отпуск работнику правомерно, начисление отпускных за часть отпуска, которая на момент увольнения работника является неотработанной, и страховых взносов на эту сумму не является ошибкой и организация не применяет нормы ПБУ 22/2010 для ее исправления.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н, не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности. Таким образом, поскольку организация в декабре прошлого года предоставила отпуск работнику правомерно, начисление отпускных за часть отпуска, которая на момент увольнения работника является неотработанной, и страховых взносов на эту сумму не является ошибкой и организация не применяет нормы ПБУ 22/2010 для ее исправления.
Готовое решение: Как учреждению отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете исправление ошибки, связанной с излишне выплаченной заработной платой
(КонсультантПлюс, 2025)Операции по корректировке сумм удержанного НДФЛ и начисленных страховых взносов отразите записью способом "красное сторно" и дополнительной бухгалтерской записью. При этом, исправляя ошибку прошлых лет, используйте особые счета (п. п. 18, 281, 298.1 Инструкции N 157н, п. п. 28, 33 Федерального стандарта N 274н, п. п. 16, 17 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н).
(КонсультантПлюс, 2025)Операции по корректировке сумм удержанного НДФЛ и начисленных страховых взносов отразите записью способом "красное сторно" и дополнительной бухгалтерской записью. При этом, исправляя ошибку прошлых лет, используйте особые счета (п. п. 18, 281, 298.1 Инструкции N 157н, п. п. 28, 33 Федерального стандарта N 274н, п. п. 16, 17 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н).
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Например, доходами прошлых лет, выявленными в текущем году, являются:
(КонсультантПлюс, 2025)Например, доходами прошлых лет, выявленными в текущем году, являются:
Статья: Отчетность субъектов страхового дела
("Официальный сайт Банка России", 2023)Ответ: Да, корректно. Начиная с отчетности по форме 0420162 "Сведения о деятельности страховщика" за I квартал 2023 года по показателю "Страховые премии по договорам исходящего перестрахования" (строка 105) указывается перестрахователем/ретроцедентом сумма страховых премий (взносов) по заключенным в отчетном периоде либо в предыдущем году (предыдущих годах) договорам перестрахования/ретроцессии, уплата, корректировка или возврат которых согласно условиям договоров перестрахования/ретроцессии приходится на отчетный период.
("Официальный сайт Банка России", 2023)Ответ: Да, корректно. Начиная с отчетности по форме 0420162 "Сведения о деятельности страховщика" за I квартал 2023 года по показателю "Страховые премии по договорам исходящего перестрахования" (строка 105) указывается перестрахователем/ретроцедентом сумма страховых премий (взносов) по заключенным в отчетном периоде либо в предыдущем году (предыдущих годах) договорам перестрахования/ретроцессии, уплата, корректировка или возврат которых согласно условиям договоров перестрахования/ретроцессии приходится на отчетный период.
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") не учло в налоговом учете расходы на приобретение в период применения УСН основных средств (ОС). Можно ли учесть расходы на приобретение ОС по истечении четырех лет с момента ввода ОС в эксплуатацию?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Таким образом, в рассматриваемом случае в целях налогообложения учитывается не дата ввода ОС в эксплуатацию, а установленная законодательством дата уплаты налога в связи с применением УСН. Если со дня истечения срока уплаты налога прошло более трех лет, то корректировка налога с учетом расходов на приобретение ОС на ЕНС не учитывается.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Таким образом, в рассматриваемом случае в целях налогообложения учитывается не дата ввода ОС в эксплуатацию, а установленная законодательством дата уплаты налога в связи с применением УСН. Если со дня истечения срока уплаты налога прошло более трех лет, то корректировка налога с учетом расходов на приобретение ОС на ЕНС не учитывается.
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции на счете 303 15 "Расчеты по единому страховому тарифу"
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерские записи по начислению и уплате страховых взносов по единому тарифу приведены ниже:
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерские записи по начислению и уплате страховых взносов по единому тарифу приведены ниже:
Статья: Уведомление об исчислении налогов: контрольные соотношения
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)- сумма, отраженная в строке 4, больше суммы страховых взносов за предшествующий квартал.
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)- сумма, отраженная в строке 4, больше суммы страховых взносов за предшествующий квартал.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если вы в текущем периоде обнаружили, что какие-то налоги (например, налог на имущество) либо страховые взносы были в прошлые годы уплачены в излишнем размере, что привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль, это обстоятельство нельзя рассматривать как ошибку в исчислении налога на прибыль. В такой ситуации вам следует представить в налоговые органы уточненные декларации (расчеты) по неправильно исчисленным налогам (взносам, сборам), отразив в них соответствующие корректировки, и при определении налоговой базы по налогу на прибыль учесть выявленную переплату в составе внереализационных доходов текущего отчетного (налогового) периода.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если вы в текущем периоде обнаружили, что какие-то налоги (например, налог на имущество) либо страховые взносы были в прошлые годы уплачены в излишнем размере, что привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль, это обстоятельство нельзя рассматривать как ошибку в исчислении налога на прибыль. В такой ситуации вам следует представить в налоговые органы уточненные декларации (расчеты) по неправильно исчисленным налогам (взносам, сборам), отразив в них соответствующие корректировки, и при определении налоговой базы по налогу на прибыль учесть выявленную переплату в составе внереализационных доходов текущего отчетного (налогового) периода.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации исправление счетной ошибки, допущенной при расчете заработной платы прошлого года, если ошибка выявлена в текущем отчетном году? Излишне выплаченная работнику сумма удерживается из его заработной платы за текущий месяц...
(Консультация эксперта, 2025)В январе записями декабря прошлого года
(Консультация эксперта, 2025)В январе записями декабря прошлого года
Статья: Заполнение отчета о расходах и численности работников госорганов
(Суворова Т.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2025, N 3)В текущем периоде проводятся операции по исправлению ошибок прошлых лет по начислению заработной платы работников государственного органа (по страховым взносам) через счета 1 401 26 000, 1 401 27 000, 1 401 28 000, 1 401 29 000. Следует ли включать данные расходы как фактически начисленные в разд. 1, 6, 7, 8 отчета (ф. 14)? В случае проведения в текущем периоде операций по исправлению ошибок прошлых лет по начислению заработной платы (страховым взносам) работников федерального государственного органа данные расходы необходимо указывать в разд. 1.
(Суворова Т.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2025, N 3)В текущем периоде проводятся операции по исправлению ошибок прошлых лет по начислению заработной платы работников государственного органа (по страховым взносам) через счета 1 401 26 000, 1 401 27 000, 1 401 28 000, 1 401 29 000. Следует ли включать данные расходы как фактически начисленные в разд. 1, 6, 7, 8 отчета (ф. 14)? В случае проведения в текущем периоде операций по исправлению ошибок прошлых лет по начислению заработной платы (страховым взносам) работников федерального государственного органа данные расходы необходимо указывать в разд. 1.