Исправление ошибок при списании основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Исправление ошибок при списании основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Демонтаж
(КонсультантПлюс, 2025)Наличие в техническом задании к договору на демонтаж здания цели работ в виде списания этого здания как основного средства с баланса заказчика означает обязанность подрядчика произвести и демонтаж фундамента
(КонсультантПлюс, 2025)Наличие в техническом задании к договору на демонтаж здания цели работ в виде списания этого здания как основного средства с баланса заказчика означает обязанность подрядчика произвести и демонтаж фундамента
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Исправления в общем случае нужно внести в налоговый регистр за период совершения ошибки. Восстановите в регистрах первоначальную стоимость ОС и начисленную амортизацию, ранее ошибочно списанные. Это можно сделать, в частности, сторнированием ошибочных операций по списанию ОС. Применяются и другие способы исправлений в налоговых регистрах.
(КонсультантПлюс, 2025)Исправления в общем случае нужно внести в налоговый регистр за период совершения ошибки. Восстановите в регистрах первоначальную стоимость ОС и начисленную амортизацию, ранее ошибочно списанные. Это можно сделать, в частности, сторнированием ошибочных операций по списанию ОС. Применяются и другие способы исправлений в налоговых регистрах.
Статья: ФСБУ 14/2022: последствия изменения учетной политики. Может ли это повлиять на проведение обязательного аудита
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Подобный вопрос уже возникал в 2022 г. в связи с тем, что, согласно п. 49 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, единовременная корректировка балансовой стоимости основных средств, а также списание некоторых из них на нераспределенную прибыль также должны были производиться "на начало отчетного периода (конец периода, предшествующего отчетному)".
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Подобный вопрос уже возникал в 2022 г. в связи с тем, что, согласно п. 49 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, единовременная корректировка балансовой стоимости основных средств, а также списание некоторых из них на нераспределенную прибыль также должны были производиться "на начало отчетного периода (конец периода, предшествующего отчетному)".
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"47. Для определения сумм амортизации за февраль и последующие месяцы нет необходимости воспроизводить весь расчет, достаточно учесть те изменения, которые произошли в составе основных средств за прошлый год (месяц). С этой целью составляют ведомость начисления амортизации и отчислений в ремонтный фонд (без автотранспорта). На полученные суммы корректируют размер амортизационных отчислений и отчислений в ремонтный фонд, начисленных за предыдущий месяц. Для этого в ведомости по каждому виду поступивших или выбывших основных средств делают корректировку на месячную сумму отчислений (по поступившим основным средствам (+) и по выбывшим (-)).
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"47. Для определения сумм амортизации за февраль и последующие месяцы нет необходимости воспроизводить весь расчет, достаточно учесть те изменения, которые произошли в составе основных средств за прошлый год (месяц). С этой целью составляют ведомость начисления амортизации и отчислений в ремонтный фонд (без автотранспорта). На полученные суммы корректируют размер амортизационных отчислений и отчислений в ремонтный фонд, начисленных за предыдущий месяц. Для этого в ведомости по каждому виду поступивших или выбывших основных средств делают корректировку на месячную сумму отчислений (по поступившим основным средствам (+) и по выбывшим (-)).
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.12.2021)(d) приобретение и выбытие объектов основных средств;
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.12.2021)(d) приобретение и выбытие объектов основных средств;
Готовое решение: Как начислять амортизацию по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)Если ликвидационная стоимость после пересмотра и корректировки сравнялась с балансовой стоимостью или превысила ее, то начисление амортизации приостановите (п. 30 ФСБУ 6/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)Если ликвидационная стоимость после пересмотра и корректировки сравнялась с балансовой стоимостью или превысила ее, то начисление амортизации приостановите (п. 30 ФСБУ 6/2020).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Об отсутствии оснований для восстановления НДС в случае списания основных средств из-за их непригодности к дальнейшей эксплуатации также высказываются контролирующие органы и суды.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Об отсутствии оснований для восстановления НДС в случае списания основных средств из-за их непригодности к дальнейшей эксплуатации также высказываются контролирующие органы и суды.
Статья: Инвентаризация для годовой бухотчетности: 7 важных вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)В вашем случае не надо ни дооценивать "нулевые" основные средства, ни списывать их с учета. Ведь они продолжают использоваться.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)В вашем случае не надо ни дооценивать "нулевые" основные средства, ни списывать их с учета. Ведь они продолжают использоваться.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)В силу п. 30, 31 ФСБУ 6/2020 ликвидационной стоимостью считается величина, которую организация получила бы в случае выбытия данного объекта (включая стоимость материальных ценностей, остающихся от выбытия) после вычета предполагаемых затрат на выбытие; причем объект ОС рассматривается таким образом, как если бы он уже достиг окончания срока полезного использования и находился в состоянии, характерном для конца срока полезного использования.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)В силу п. 30, 31 ФСБУ 6/2020 ликвидационной стоимостью считается величина, которую организация получила бы в случае выбытия данного объекта (включая стоимость материальных ценностей, остающихся от выбытия) после вычета предполагаемых затрат на выбытие; причем объект ОС рассматривается таким образом, как если бы он уже достиг окончания срока полезного использования и находился в состоянии, характерном для конца срока полезного использования.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Отсутствие обязанности по восстановлению НДС при списании объектов основных средств подтверждена и Верховным Судом РФ.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Отсутствие обязанности по восстановлению НДС при списании объектов основных средств подтверждена и Верховным Судом РФ.
Статья: Рекомендации Минфина по бухучету и составлению отчетности за 2022 год
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Таким образом, в целях проверки ликвидационной стоимости надо определить актуальную сумму, которую можно получить от выбытия объекта основных средств. Если предыдущая ликвидационная стоимость объекта существенно отличается от текущей величины, ликвидационную стоимость нужно скорректировать (увеличить или уменьшить). В противном случае (если сумма предполагаемых доходов от выбытия объекта не изменилась или изменилась незначительно) ликвидационную стоимость изменять не надо.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Таким образом, в целях проверки ликвидационной стоимости надо определить актуальную сумму, которую можно получить от выбытия объекта основных средств. Если предыдущая ликвидационная стоимость объекта существенно отличается от текущей величины, ликвидационную стоимость нужно скорректировать (увеличить или уменьшить). В противном случае (если сумма предполагаемых доходов от выбытия объекта не изменилась или изменилась незначительно) ликвидационную стоимость изменять не надо.
Статья: Применение ФСБУ 6/2020 и 26/2020: практика отражения последствий изменения учетной политики
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 6)На основании положений п. 49 ФСБУ 6/2020 при переходе организаций на модель оценки по переоцененной стоимости необходимо было на дату единовременной корректировки произвести переоценку основных средств и признать накопленную сумму дооценки в составе капитала. Большинство рассматриваемых нами организаций произвело обратное действие. В связи с принятием решения о переходе на модель учета по первоначальной стоимости произведено единовременное списание суммы накопленной дооценки основных средств, числящейся в составе добавочного капитала на 31 декабря 2021 г., на нераспределенную прибыль. Вместе с тем переходными положениями ФСБУ 6/2020 такой вариант не рассматривался.
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 6)На основании положений п. 49 ФСБУ 6/2020 при переходе организаций на модель оценки по переоцененной стоимости необходимо было на дату единовременной корректировки произвести переоценку основных средств и признать накопленную сумму дооценки в составе капитала. Большинство рассматриваемых нами организаций произвело обратное действие. В связи с принятием решения о переходе на модель учета по первоначальной стоимости произведено единовременное списание суммы накопленной дооценки основных средств, числящейся в составе добавочного капитала на 31 декабря 2021 г., на нераспределенную прибыль. Вместе с тем переходными положениями ФСБУ 6/2020 такой вариант не рассматривался.
Статья: Бухотчетность: вопросы после сдачи
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Следовательно, приказ вашего руководителя от 10 января противоречит выбранному вами способу перехода на ФСБУ 6/2020. В итоге в бухучете допущена ошибка. Лучше ее исправить, "отменив" списание малоценных ОС. Ведь прежде всего надо следовать тому, что закреплено в учетной политике (если это не противоречит действующему законодательству).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Следовательно, приказ вашего руководителя от 10 января противоречит выбранному вами способу перехода на ФСБУ 6/2020. В итоге в бухучете допущена ошибка. Лучше ее исправить, "отменив" списание малоценных ОС. Ведь прежде всего надо следовать тому, что закреплено в учетной политике (если это не противоречит действующему законодательству).
Готовое решение: Как учесть продажу основного средства при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае налогоплательщику следует выполнить перерасчет налоговой базы за весь период пользования выбывшим основным средством (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Для этого в книгу учета доходов и расходов за соответствующие налоговые периоды вносятся необходимые исправления (п. 1 ст. 54, ст. 346.24 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае налогоплательщику следует выполнить перерасчет налоговой базы за весь период пользования выбывшим основным средством (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Для этого в книгу учета доходов и расходов за соответствующие налоговые периоды вносятся необходимые исправления (п. 1 ст. 54, ст. 346.24 НК РФ).