Исправление ошибок по ндс в текущем периоде
Подборка наиболее важных документов по запросу Исправление ошибок по ндс в текущем периоде (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что НДС, восстановленный в связи с реализацией на торгах имущества общества-банкрота, подлежит включению в пятую очередь текущих платежей, поскольку обязанность по уплате налога возникла после возбуждения дела о банкротстве. Инспекция указывала, что ссылка конкурсного управляющего общества на Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П необоснованна, поскольку позиция КС РФ касается налога на прибыль. Суд включил восстановленный НДС в третью очередь реестра требований кредиторов. Суд указал, что восстановление к уплате НДС не является самостоятельной налогооблагаемой операцией, следовательно, не может быть отнесено к категории текущих платежей. Обязанность общества по уплате восстановленного НДС не связана с возникновением объекта налогообложения в текущем налоговом периоде и представляет собой корректировку заявленного ранее налогового вычета, право на который общество утратило в момент реализации его имущества. Суд подчеркнул, что сделки по созданию реализованного имущества общества совершены до возбуждения дела о банкротстве. Текущие платежи обеспечивают прежде всего финансирование расходов на процедуру банкротства. Для отнесения обязательств к текущим необходимо, чтобы они соответствовали не только формальному требованию (возникли после возбуждения дела о банкротстве), но и появились в рамках допускаемого продолжения хозяйственной деятельности банкрота или при совершении действий, обеспечивающих возможность завершения конкурсного производства. В деле общества такие условия отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган полагал, что НДС, восстановленный в связи с реализацией на торгах имущества общества-банкрота, подлежит включению в пятую очередь текущих платежей, поскольку обязанность по уплате налога возникла после возбуждения дела о банкротстве. Инспекция указывала, что ссылка конкурсного управляющего общества на Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П необоснованна, поскольку позиция КС РФ касается налога на прибыль. Суд включил восстановленный НДС в третью очередь реестра требований кредиторов. Суд указал, что восстановление к уплате НДС не является самостоятельной налогооблагаемой операцией, следовательно, не может быть отнесено к категории текущих платежей. Обязанность общества по уплате восстановленного НДС не связана с возникновением объекта налогообложения в текущем налоговом периоде и представляет собой корректировку заявленного ранее налогового вычета, право на который общество утратило в момент реализации его имущества. Суд подчеркнул, что сделки по созданию реализованного имущества общества совершены до возбуждения дела о банкротстве. Текущие платежи обеспечивают прежде всего финансирование расходов на процедуру банкротства. Для отнесения обязательств к текущим необходимо, чтобы они соответствовали не только формальному требованию (возникли после возбуждения дела о банкротстве), но и появились в рамках допускаемого продолжения хозяйственной деятельности банкрота или при совершении действий, обеспечивающих возможность завершения конкурсного производства. В деле общества такие условия отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как продавцу отразить в бухгалтерском учете выставление корректировочного счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2026)Отражение в бухгалтерском учете изменения НДС в связи с корректировкой реализации текущего периода
(Консультация эксперта, 2026)Отражение в бухгалтерском учете изменения НДС в связи с корректировкой реализации текущего периода
Вопрос: Вправе ли организация в текущем квартале принять к вычету НДС и на основании каких документов, если в прошлом налоговом периоде она оказала услуги заказчику, исчислила НДС и отразила его в налоговой декларации, но заказчик отказался от услуг?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, организация вправе принять к вычету НДС в текущем периоде на основании корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости и при условии признания письменной претензии заказчика.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, организация вправе принять к вычету НДС в текущем периоде на основании корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости и при условии признания письменной претензии заказчика.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)15. Арбитражный управляющий обязан возместить убытки, причиненные тем, что он, зная о реализации имущества должника в конкурсном производстве, формирующей налоговую базу, не предпринял мер, направленных на корректировку налогового периода, и не исчислил сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)15. Арбитражный управляющий обязан возместить убытки, причиненные тем, что он, зная о реализации имущества должника в конкурсном производстве, формирующей налоговую базу, не предпринял мер, направленных на корректировку налогового периода, и не исчислил сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При необходимости внесения изменений в книгу продаж (после окончания текущего налогового периода) регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного), документа (чека) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений либо документ (чек) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При необходимости внесения изменений в книгу продаж (после окончания текущего налогового периода) регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного), документа (чека) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений либо документ (чек) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Так, при уменьшении стоимости приобретенных (полученных) в истекшем или текущем налоговом периоде товаров (прав) покупатель регистрирует в книге продаж наиболее ранний из полученных документов - первичный документ об уменьшении стоимости приобретенных (полученных) товаров или корректировочный счет-фактуру (п. 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Так, при уменьшении стоимости приобретенных (полученных) в истекшем или текущем налоговом периоде товаров (прав) покупатель регистрирует в книге продаж наиболее ранний из полученных документов - первичный документ об уменьшении стоимости приобретенных (полученных) товаров или корректировочный счет-фактуру (п. 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Последние изменения: Книга покупок
(КонсультантПлюс, 2026)Если в текущем налоговом периоде физлицо вернуло или отказалось от оплаченного (частично оплаченного) товара, то в книге покупок этого налогового периода регистрируются отдельные корректировочные документы (отчеты) на суммы НДС, принимаемые к вычету в текущем налоговом периоде. Речь о корректировочных документах (отчетах), составляемых к каждому документу (отчету), зарегистрированному в книге продаж в периоде оплаты (частичной оплаты).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в текущем налоговом периоде физлицо вернуло или отказалось от оплаченного (частично оплаченного) товара, то в книге покупок этого налогового периода регистрируются отдельные корректировочные документы (отчеты) на суммы НДС, принимаемые к вычету в текущем налоговом периоде. Речь о корректировочных документах (отчетах), составляемых к каждому документу (отчету), зарегистрированному в книге продаж в периоде оплаты (частичной оплаты).
Вопрос: ООО на ОСН отражает выручку на основании односторонних актов. В случае получения рекламаций (в том числе после истечения указанного в договоре срока) выручка корректируется. ООО с 01.01.2025 переходит на УСН. Сможет ли ООО скорректировать выручку 2024 г. после перехода на УСН и вернуть НДС из бюджета?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: Налогоплательщик вправе осуществить корректировку выручки прошлого периода для целей налогообложения прибыли и заявить налоговый вычет по НДС в текущем периоде.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: Налогоплательщик вправе осуществить корректировку выручки прошлого периода для целей налогообложения прибыли и заявить налоговый вычет по НДС в текущем периоде.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете реализацию товаров российского производства на экспорт на территорию Республики Казахстан, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении 180-дневного срока? При этом на момент истечения 180-дневного срока подтверждения ставки НДС 0% у организации отсутствовала уверенность в ее дальнейшем подтверждении, в связи с чем сумма НДС по неподтвержденному экспорту включена в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2026)Сумма НДС по неподтвержденному экспорту, ранее учтенная в составе расходов и признанная доходом в бухгалтерском учете при принятии НДС к вычету, корректирующая налоговую базу по налогу на прибыль в периоде начисления НДС, образует постоянную разницу. Соответственно, в учете признается постоянный налоговый доход (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)Сумма НДС по неподтвержденному экспорту, ранее учтенная в составе расходов и признанная доходом в бухгалтерском учете при принятии НДС к вычету, корректирующая налоговую базу по налогу на прибыль в периоде начисления НДС, образует постоянную разницу. Соответственно, в учете признается постоянный налоговый доход (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика возврат покупателем некачественного товара, если продажа и возврат товара приходятся на один календарный год?..
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что корректировочный счет-фактура на возврат регистрируется в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что корректировочный счет-фактура на возврат регистрируется в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Вопрос: ООО-изготовитель получило претензию от покупателя, был выявлен заводской брак в одной из деталей его готовой продукции. ООО закупило новую деталь для замены. Поставщик бракованной детали вернул денежные средства. В каком порядке в целях НДС ООО отразить операцию в учете?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: Корректировки исчисленной и предъявленной к вычету суммы НДС в связи с возвратом бракованной детали следует осуществлять в текущем периоде с применением корректировочных счетов-фактур, тогда как налогообложение операций по приобретению новой детали и ее передаче покупателю производится в общеустановленном порядке, что позволяет исключить необходимость вносить изменения в отчетность по НДС за налоговые периоды 2022 г.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: Корректировки исчисленной и предъявленной к вычету суммы НДС в связи с возвратом бракованной детали следует осуществлять в текущем периоде с применением корректировочных счетов-фактур, тогда как налогообложение операций по приобретению новой детали и ее передаче покупателю производится в общеустановленном порядке, что позволяет исключить необходимость вносить изменения в отчетность по НДС за налоговые периоды 2022 г.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)- для целей НДС все операции надо отражать текущим периодом, не корректируя старый период, в котором был реализован товар продавцом/получен покупателем;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)- для целей НДС все операции надо отражать текущим периодом, не корректируя старый период, в котором был реализован товар продавцом/получен покупателем;
Корреспонденция счетов: Как отразить доначисление и уплату НДС по результатам налоговой проверки? Доначисление произведено в результате допущенной организацией ошибки в расчете вычета НДС по представительским расходам...
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку ошибка признана несущественной, она исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (п. 14 ПБУ 22/2010). Соответственно, данные бухгалтерской отчетности за прошлый год не изменятся <2>.
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку ошибка признана несущественной, она исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (п. 14 ПБУ 22/2010). Соответственно, данные бухгалтерской отчетности за прошлый год не изменятся <2>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшилась, то в текущем периоде (периоде корректировки):
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшилась, то в текущем периоде (периоде корректировки):
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 14.10.2024 N СД-4-3/11667@ "Как заполнить декларацию по НДС при продаже товаров через маркетплейсы ЕАЭС"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Обратите внимание: если в текущем квартале производится возврат или отказ от товаров, за которые в соответствующих налоговых периодах поступили суммы оплаты (частичной оплаты), то в книге покупок этого квартала регистрируются отдельные корректировочные документы (отчеты) на суммы НДС, принимаемые к вычету в текущем периоде.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Обратите внимание: если в текущем квартале производится возврат или отказ от товаров, за которые в соответствующих налоговых периодах поступили суммы оплаты (частичной оплаты), то в книге покупок этого квартала регистрируются отдельные корректировочные документы (отчеты) на суммы НДС, принимаемые к вычету в текущем периоде.