Исправление ошибок по ндс в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Исправление ошибок по ндс в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (исполнитель) заключило с контрагентом договор на торгах, стоимость работ включала НДС. Впоследствии общество, полагая, что в цене работ неправомерно выделен НДС, поскольку оно освобождено от его уплаты в связи с применением УСН, направило письмо заказчику о принятии к учету корректировки счетов-фактур. Заказчик отказал обществу в принятии к бухгалтерскому и налоговому учету корректировочных счетов-фактур, указав, что документы с учетом НДС соответствуют условиям договора подряда, поскольку при заключении договора подрядчиком предоставлена информация о применении общей системы налогообложения, а также указал, что подрядчик отказался от подписания дополнительного соглашения к договору, изменяющего условия о цене договора без учета НДС. Отказ контрагента принять к налоговому и бухгалтерскому учету счетов-фактур с корректировками стал поводом для обращения в суд. Суд установил, что на момент заключения договора контрагент находился на общей системе налогообложения, в связи с чем договор заключен с указанием суммы НДС. Участники торгов могут применять разные системы налогообложения, оценка и сопоставление заявок всех участников торгов происходит без учета НДС. С победителем торгов заключается договор с учетом действующей системы налогообложения у победителя. На момент заключения договора истец находился на общей системе налогообложения, в связи с чем договор правомерно заключен с указанием суммы НДС, счета добровольно выставлены самим подрядчиком с выделением суммы НДС, счета оплачены заказчиком, приняты к налоговому и бухгалтерскому учету, заявлены в декларации НДС. Суд отказал в удовлетворении требований общества, поскольку у него отсутствовали основания для изменения условий заключенного договора путем его произвольной корректировки на сумму НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (исполнитель) заключило с контрагентом договор на торгах, стоимость работ включала НДС. Впоследствии общество, полагая, что в цене работ неправомерно выделен НДС, поскольку оно освобождено от его уплаты в связи с применением УСН, направило письмо заказчику о принятии к учету корректировки счетов-фактур. Заказчик отказал обществу в принятии к бухгалтерскому и налоговому учету корректировочных счетов-фактур, указав, что документы с учетом НДС соответствуют условиям договора подряда, поскольку при заключении договора подрядчиком предоставлена информация о применении общей системы налогообложения, а также указал, что подрядчик отказался от подписания дополнительного соглашения к договору, изменяющего условия о цене договора без учета НДС. Отказ контрагента принять к налоговому и бухгалтерскому учету счетов-фактур с корректировками стал поводом для обращения в суд. Суд установил, что на момент заключения договора контрагент находился на общей системе налогообложения, в связи с чем договор заключен с указанием суммы НДС. Участники торгов могут применять разные системы налогообложения, оценка и сопоставление заявок всех участников торгов происходит без учета НДС. С победителем торгов заключается договор с учетом действующей системы налогообложения у победителя. На момент заключения договора истец находился на общей системе налогообложения, в связи с чем договор правомерно заключен с указанием суммы НДС, счета добровольно выставлены самим подрядчиком с выделением суммы НДС, счета оплачены заказчиком, приняты к налоговому и бухгалтерскому учету, заявлены в декларации НДС. Суд отказал в удовлетворении требований общества, поскольку у него отсутствовали основания для изменения условий заключенного договора путем его произвольной корректировки на сумму НДС.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, установлено, что суммы НДС, указанные в первоначальных счетах-фактурах, не изменились; выполнение работ подтверждено актами своевременно. Изменения (исправления) в бухгалтерскую отчетность и регистры бухгалтерского учета, подтверждающие принятие к учету работ, налогоплательщиком не вносились. У налогоплательщика имелось достаточно времени для своевременного заявления к вычету налога как по первоначальным, так и по исправленным счетам-фактурам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, установлено, что суммы НДС, указанные в первоначальных счетах-фактурах, не изменились; выполнение работ подтверждено актами своевременно. Изменения (исправления) в бухгалтерскую отчетность и регистры бухгалтерского учета, подтверждающие принятие к учету работ, налогоплательщиком не вносились. У налогоплательщика имелось достаточно времени для своевременного заявления к вычету налога как по первоначальным, так и по исправленным счетам-фактурам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как продавцу отразить в бухгалтерском учете выставление корректировочного счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2025)Отражение в бухгалтерском учете изменения НДС в связи с корректировкой реализации текущего периода
(Консультация эксперта, 2025)Отражение в бухгалтерском учете изменения НДС в связи с корректировкой реализации текущего периода
Готовое решение: Доначисление НДС при самостоятельном выявлении ошибки вне рамок проверок
(КонсультантПлюс, 2025)Нарушения при принятии к вычету НДС, его восстановлении или начислении приводят к неправильному определению величины признанных в бухгалтерском учете расходов, неверному формированию стоимости приобретенных ценностей (работ, услуг) или к некорректному определению суммы выручки. Поэтому доначисление НДС связано с исправлением ошибки в бухгалтерском учете (п. 2 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности").
(КонсультантПлюс, 2025)Нарушения при принятии к вычету НДС, его восстановлении или начислении приводят к неправильному определению величины признанных в бухгалтерском учете расходов, неверному формированию стоимости приобретенных ценностей (работ, услуг) или к некорректному определению суммы выручки. Поэтому доначисление НДС связано с исправлением ошибки в бухгалтерском учете (п. 2 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности").
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)При возврате товара продавцу, обусловленном расторжением договора купли-продажи ввиду нарушения его условий покупателем, реализация товара считается несостоявшейся и налог не может быть предъявлен к уплате покупателю, то есть объект налогообложения отсутствует. Следовательно, налогоплательщик вправе требовать корректировки сумм НДС, ранее исчисленных при передаче товара покупателю, учитывая гарантированное подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ право на возврат сумм налога, внесенных в бюджет излишне - при отсутствии объекта налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)При возврате товара продавцу, обусловленном расторжением договора купли-продажи ввиду нарушения его условий покупателем, реализация товара считается несостоявшейся и налог не может быть предъявлен к уплате покупателю, то есть объект налогообложения отсутствует. Следовательно, налогоплательщик вправе требовать корректировки сумм НДС, ранее исчисленных при передаче товара покупателю, учитывая гарантированное подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ право на возврат сумм налога, внесенных в бюджет излишне - при отсутствии объекта налогообложения.
"Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг"
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)<6> По данным бухгалтерского учета указывается кредитовый оборот по счету 91/1 "Прочие доходы" по операциям реализации объектов основных средств, за минусом начисленных НДС, акцизов и налога с продаж.
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)<6> По данным бухгалтерского учета указывается кредитовый оборот по счету 91/1 "Прочие доходы" по операциям реализации объектов основных средств, за минусом начисленных НДС, акцизов и налога с продаж.
Готовое решение: В каком порядке заполняется форма универсального корректировочного документа
(КонсультантПлюс, 2025)"2", если вы применяете УКД только как первичный документ. Тогда для целей НДС вам придется отдельно оформить корректировочный счет-фактуру.
(КонсультантПлюс, 2025)"2", если вы применяете УКД только как первичный документ. Тогда для целей НДС вам придется отдельно оформить корректировочный счет-фактуру.
Статья: Когда вычет НДС можно заявить по истечении трехлетнего срока
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Однако анализ счетов-фактур показал, что суммы НДС не изменились. Акты выполненных работ подтверждают выполнение строительных работ в IV квартале 2015 г. и I квартале 2016 г. По данным бухгалтерского учета, расходы, связанные со строительством объекта, приняты компанией к учету в IV квартале 2016 г. Изменения (исправления) в бухгалтерскую отчетность и регистры бухгалтерского учета, подтверждающие принятие к учету работ не в IV квартале 2016 г., а в иных налоговых периодах, компанией не вносились. Таким образом, довод компании о том, что условия, необходимые для принятия к вычету НДС по спорным счетам-фактурам, были соблюдены только во II квартале 2017 г., документально не подтвержден. Поэтому налоговый орган обоснованно признал неправомерным применение компанией налоговых вычетов, заявленных по истечении трех лет после окончания IV квартала 2015 г. и I квартала 2016 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Однако анализ счетов-фактур показал, что суммы НДС не изменились. Акты выполненных работ подтверждают выполнение строительных работ в IV квартале 2015 г. и I квартале 2016 г. По данным бухгалтерского учета, расходы, связанные со строительством объекта, приняты компанией к учету в IV квартале 2016 г. Изменения (исправления) в бухгалтерскую отчетность и регистры бухгалтерского учета, подтверждающие принятие к учету работ не в IV квартале 2016 г., а в иных налоговых периодах, компанией не вносились. Таким образом, довод компании о том, что условия, необходимые для принятия к вычету НДС по спорным счетам-фактурам, были соблюдены только во II квартале 2017 г., документально не подтвержден. Поэтому налоговый орган обоснованно признал неправомерным применение компанией налоговых вычетов, заявленных по истечении трех лет после окончания IV квартала 2015 г. и I квартала 2016 г.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика возврат покупателем некачественного товара, если продажа и возврат товара приходятся на один календарный год?..
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из приведенной нормы при отказе покупателя от договора в учете продавца должна быть отражена корректировка суммы выручки, признанной при продаже товара. Также производится корректировка расходов, признанных в связи с получением дохода от продажи товара, в сумме фактической себестоимости возвращенного товара, поскольку выбытия этого товара (т.е. уменьшения экономических выгод, признаваемого расходом в соответствии с п. 2 ПБУ 10/99) в результате возврата товара фактически не происходит. Кроме того, производится уменьшение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, на сумму НДС, начисленную при отгрузке товара (о чем будет сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)").
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из приведенной нормы при отказе покупателя от договора в учете продавца должна быть отражена корректировка суммы выручки, признанной при продаже товара. Также производится корректировка расходов, признанных в связи с получением дохода от продажи товара, в сумме фактической себестоимости возвращенного товара, поскольку выбытия этого товара (т.е. уменьшения экономических выгод, признаваемого расходом в соответствии с п. 2 ПБУ 10/99) в результате возврата товара фактически не происходит. Кроме того, производится уменьшение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, на сумму НДС, начисленную при отгрузке товара (о чем будет сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)").
Статья: Отражение в бухгалтерском учете расчетов по НДС при получении субсидий в сельском хозяйстве
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)- регулярно проводить обучение персонала по бухгалтерскому учету субсидий и НДС [18].
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)- регулярно проводить обучение персонала по бухгалтерскому учету субсидий и НДС [18].
Типовая ситуация: Корректировка реализации при изменении цены: КСФ, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)В декларацию по НДС данные КСФ переносят в составе итоговых сумм книг покупок и продаж: суммы из КСФ на уменьшение попадают в вычеты, из КСФ на увеличение - в реализацию. Сдавать уточненную декларацию из-за корректировки реализации не надо.
(Издательство "Главная книга", 2025)В декларацию по НДС данные КСФ переносят в составе итоговых сумм книг покупок и продаж: суммы из КСФ на уменьшение попадают в вычеты, из КСФ на увеличение - в реализацию. Сдавать уточненную декларацию из-за корректировки реализации не надо.
Статья: Стоимость работ уменьшили. Должен ли подрядчик корректировать расходы и сумму НДС?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3
Готовое решение: Как исправлять ошибки в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Пример исправления в бухгалтерском учете несущественной ошибки прошлого года
(КонсультантПлюс, 2025)Пример исправления в бухгалтерском учете несущественной ошибки прошлого года
Вопрос: Согласно договору поставки при возврате качественного товара позже установленного срока товар возвращается по сниженной цене. Вправе ли поставщик в этом случае выставить УКД на меньшую сумму, чем первоначальная стоимость товара? Как покупателю в целях НДС отразить возврат поставщику товара по сниженной цене?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Заполнение всех реквизитов УКД (со статусом 1), установленных в качестве обязательных для первичных учетных документов ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и для корректировочных счетов-фактур ст. 169 Налогового кодекса РФ, позволяет использовать его одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС (Письмо ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Заполнение всех реквизитов УКД (со статусом 1), установленных в качестве обязательных для первичных учетных документов ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и для корректировочных счетов-фактур ст. 169 Налогового кодекса РФ, позволяет использовать его одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС (Письмо ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@).
Вопрос: Как покупателю отразить получение исправленного счета-фактуры в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)Исправления отражаются на тех же счетах бухучета, на которых изначально были отражены записи по принятию к учету полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и отражению "входного" НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Исправления отражаются на тех же счетах бухучета, на которых изначально были отражены записи по принятию к учету полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и отражению "входного" НДС.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете неотфактурованные поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Документы получены от поставщика 19 апреля следующего года после подписания бухгалтерской отчетности за год, в котором товары списаны с учета. Стоимость товаров по документам - 600 000 руб., в том числе НДС 100 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)Документы получены от поставщика 19 апреля следующего года после подписания бухгалтерской отчетности за год, в котором товары списаны с учета. Стоимость товаров по документам - 600 000 руб., в том числе НДС 100 000 руб.