Использование в деятельности облагаемой НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Использование в деятельности облагаемой НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В ходе налоговой проверки сделка между обществом и спорным контрагентом признана формальной, однако установлено, что фактически обязательство по сделке исполнило ООО-1. Налоговым органом не оспаривается приобретение обществом товара, его оприходование и использование в деятельности, облагаемой НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В ходе налоговой проверки сделка между обществом и спорным контрагентом признана формальной, однако установлено, что фактически обязательство по сделке исполнило ООО-1. Налоговым органом не оспаривается приобретение обществом товара, его оприходование и использование в деятельности, облагаемой НДС.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом товары списаны с учета налогоплательщика безосновательно, так как в документах по реализации эти товары отсутствуют. В результате товары выведены налогоплательщиком из учета без использования в деятельности, облагаемой НДС, после предъявления налога к вычету.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом товары списаны с учета налогоплательщика безосновательно, так как в документах по реализации эти товары отсутствуют. В результате товары выведены налогоплательщиком из учета без использования в деятельности, облагаемой НДС, после предъявления налога к вычету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О восстановлении НДС, принятого к вычету концессионером при создании объекта концессионного соглашения, по его окончании (расторжении), если объект будет использоваться в облагаемой НДС деятельности.
(Письмо Минфина России от 24.12.2025 N 03-07-11/125579)Вопрос: Организация (концессионер) заключила концессионный договор с правительством области (концедентом) на строительство крытого футбольного манежа (далее - объект).
(Письмо Минфина России от 24.12.2025 N 03-07-11/125579)Вопрос: Организация (концессионер) заключила концессионный договор с правительством области (концедентом) на строительство крытого футбольного манежа (далее - объект).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Как следовало из материалов дела, рассматриваемый объект недвижимости окончен строительством, введен в эксплуатацию в период применения общей системы налогообложения и предназначен для использования в деятельности по сдаче имущества в аренду, облагаемой НДС. При этом спорные суммы "входящего" налога не отнесены обществом в состав расходов при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения. При таком положении суд пришел к выводу о правомерности заявленного налогового вычета.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Как следовало из материалов дела, рассматриваемый объект недвижимости окончен строительством, введен в эксплуатацию в период применения общей системы налогообложения и предназначен для использования в деятельности по сдаче имущества в аренду, облагаемой НДС. При этом спорные суммы "входящего" налога не отнесены обществом в состав расходов при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения. При таком положении суд пришел к выводу о правомерности заявленного налогового вычета.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Судами установлено, что нефтепродукты приняты к учету налогоплательщиком и приобретались для использования в его собственной облагаемой НДС деятельности, а у поставщика не были включены в конкурсную массу. Кроме того, приобретенные нефтепродукты оплачены налогоплательщиком, а предъявленные при выставлении счетов-фактур суммы НДС поставщиком полностью уплачены в бюджет, что не оспаривалось налоговым органом.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Судами установлено, что нефтепродукты приняты к учету налогоплательщиком и приобретались для использования в его собственной облагаемой НДС деятельности, а у поставщика не были включены в конкурсную массу. Кроме того, приобретенные нефтепродукты оплачены налогоплательщиком, а предъявленные при выставлении счетов-фактур суммы НДС поставщиком полностью уплачены в бюджет, что не оспаривалось налоговым органом.
Статья: Вычет НДС по основным средствам заявляют по особым правилам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Суммы НДС, предъявленные по объектам недвижимости, которые приобретены с целью их дальнейшей реконструкции и использования в деятельности, облагаемой НДС, принимаются к вычету в момент принятия их на учет на счете 08 (Письмо Минфина России от 16.07.2012 N 03-07-11/185).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Суммы НДС, предъявленные по объектам недвижимости, которые приобретены с целью их дальнейшей реконструкции и использования в деятельности, облагаемой НДС, принимаются к вычету в момент принятия их на учет на счете 08 (Письмо Минфина России от 16.07.2012 N 03-07-11/185).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Фирма приобрела по договору мены для использования в деятельности, облагаемой НДС, исключительные права на товарный знак в обмен на оборудование. Согласно договору мены стоимость исключительных прав на товарный знак равна стоимости ОС. Первоначальная стоимость передаваемого оборудования составляет 900 000 руб. На момент выбытия по нему начислена амортизация в размере 750 000 руб. Балансовая стоимость ОС на дату обмена равна 150 000 руб. (900 000 - 750 000).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Фирма приобрела по договору мены для использования в деятельности, облагаемой НДС, исключительные права на товарный знак в обмен на оборудование. Согласно договору мены стоимость исключительных прав на товарный знак равна стоимости ОС. Первоначальная стоимость передаваемого оборудования составляет 900 000 руб. На момент выбытия по нему начислена амортизация в размере 750 000 руб. Балансовая стоимость ОС на дату обмена равна 150 000 руб. (900 000 - 750 000).
Готовое решение: Как учесть операции по договору простого товарищества в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)полученное имущество будете использовать в деятельности, облагаемой НДС;
(КонсультантПлюс, 2026)полученное имущество будете использовать в деятельности, облагаемой НДС;
Вопрос: Организация приобрела у дилера бывший в употреблении автомобиль. НДС в адрес организации выставлен с межценовой разницы на основании п. 5.2 ст. 154 НК РФ. Вправе ли организация принять к вычету НДС, если автомобиль приобретен не для перепродажи, а для использования в облагаемой НДС деятельности для собственных нужд?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация приобрела у дилера бывший в употреблении автомобиль. НДС в адрес организации выставлен с межценовой разницы на основании п. 5.2 ст. 154 НК РФ. Вправе ли организация принять к вычету НДС, если автомобиль приобретен не для перепродажи, а для использования в облагаемой НДС деятельности для собственных нужд?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация приобрела у дилера бывший в употреблении автомобиль. НДС в адрес организации выставлен с межценовой разницы на основании п. 5.2 ст. 154 НК РФ. Вправе ли организация принять к вычету НДС, если автомобиль приобретен не для перепродажи, а для использования в облагаемой НДС деятельности для собственных нужд?
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, предъявленный ему в период применения УСН, если соответствующие товары (работы, услуги) начали использоваться в облагаемой НДС деятельности только после перехода на общую систему налогообложения вне зависимости от того, с какого объекта ранее уплачивался налог по УСН ("доходы" или "доходы минус расходы").
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, предъявленный ему в период применения УСН, если соответствующие товары (работы, услуги) начали использоваться в облагаемой НДС деятельности только после перехода на общую систему налогообложения вне зависимости от того, с какого объекта ранее уплачивался налог по УСН ("доходы" или "доходы минус расходы").
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)Франчайзи в общем случае принимает к вычету предъявленную сумму НДС на основании счета-фактуры после принятия на учет полученного в пользование комплекса исключительных прав. Это возможно, если исключительные права предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Франчайзи в общем случае принимает к вычету предъявленную сумму НДС на основании счета-фактуры после принятия на учет полученного в пользование комплекса исключительных прав. Это возможно, если исключительные права предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)Для целей исчисления НДС переход арендованного имущества в собственность арендатора означает его реализацию арендатору (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). "Входной" НДС, предъявленный в составе выкупной цены, арендатор может принять к вычету при наличии правильно оформленного счета-фактуры арендодателя после принятия основного средства на учет и при условии, что арендованное основное средство предназначено для использования в деятельности, облагаемой НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ).
Вопрос: Организация импортировала товар из Китая и уплатила НДС. Товары будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС. При этом в декларации на товары проставлен условный выпуск товаров. Вправе ли организация принять к вычету уплаченный НДС в отношении таких товаров?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация импортировала товар из Китая и уплатила НДС. Товары будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС. При этом в декларации на товары проставлен условный выпуск товаров. Вправе ли организация принять к вычету уплаченный НДС в отношении таких товаров?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация импортировала товар из Китая и уплатила НДС. Товары будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС. При этом в декларации на товары проставлен условный выпуск товаров. Вправе ли организация принять к вычету уплаченный НДС в отношении таких товаров?
Готовое решение: Как восстановить НДС по построенным или приобретенным объектам недвижимости
(КонсультантПлюс, 2026)Например, вы начали амортизировать объект недвижимости с 2017 г. Все это время он использовался в деятельности, облагаемой НДС. А в 2026 г. вы начали использовать его для производства не облагаемых НДС товаров. В этом случае десятилетний срок восстановления НДС исчисляется с 2017 г., когда вы начали начислять амортизацию. Но восстановить налог вы должны только за годы, когда использовали этот объект в необлагаемой деятельности, то есть только за 2026 г., в котором истечет 10 лет с начала амортизации. Таким образом, за 2017 - 2025 гг. восстанавливать НДС не нужно, поскольку объект использовался в облагаемой НДС деятельности.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, вы начали амортизировать объект недвижимости с 2017 г. Все это время он использовался в деятельности, облагаемой НДС. А в 2026 г. вы начали использовать его для производства не облагаемых НДС товаров. В этом случае десятилетний срок восстановления НДС исчисляется с 2017 г., когда вы начали начислять амортизацию. Но восстановить налог вы должны только за годы, когда использовали этот объект в необлагаемой деятельности, то есть только за 2026 г., в котором истечет 10 лет с начала амортизации. Таким образом, за 2017 - 2025 гг. восстанавливать НДС не нужно, поскольку объект использовался в облагаемой НДС деятельности.