Использование товарного знака ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Использование товарного знака ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налоги по общей системе налогообложения, указав, что налогоплательщик уменьшил доходы для целей исчисления налога на прибыль и налоговые обязательства по НДС путем распределения своей деятельности на взаимозависимые и подконтрольные ему организации, применяющие УСН. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что общество и подконтрольные ему (взаимозависимые с ним) лица осуществляют единый вид деятельности и используют один товарный знак, у них общий руководитель, общие обозначения, контакты и сайт в Интернете. Кроме того, у них общие поставщики и трудовые ресурсы, единые бухгалтерия и кадровая служба. Суд поддержал вывод налогового органа о наличии схемы дробления бизнеса.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налоги по общей системе налогообложения, указав, что налогоплательщик уменьшил доходы для целей исчисления налога на прибыль и налоговые обязательства по НДС путем распределения своей деятельности на взаимозависимые и подконтрольные ему организации, применяющие УСН. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что общество и подконтрольные ему (взаимозависимые с ним) лица осуществляют единый вид деятельности и используют один товарный знак, у них общий руководитель, общие обозначения, контакты и сайт в Интернете. Кроме того, у них общие поставщики и трудовые ресурсы, единые бухгалтерия и кадровая служба. Суд поддержал вывод налогового органа о наличии схемы дробления бизнеса.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, придя к выводу, что производитель алкоголя с целью получения необоснованной налоговой экономии перевел свою деятельность по розничной продаже пива на взаимозависимого, подконтрольного предпринимателя, применяющего ЕНВД. Суд признал доначисление обоснованным, приняв во внимание, что вся продукция хранилась на одном складе, использовались единые товарный знак, сайт, телефоны, базы резюме на сервисе по поиску сотрудников для размещения совместных вакансий, офисы и склады зарегистрированы по одному адресу, сотрудники позиционировали деятельность организации и предпринимателя как единого субъекта и прочее. Также суд отметил убыточность общества при формировании высокорентабельной прибыли у предпринимателя и то, что большая часть продукции продавалась предпринимателю с минимальной наценкой. При этом налоговый орган для расчета налоговой экономии взял цены, по которым в действительности был продан товар. Расчет цены реализации был основан на данных кассовых чеков предпринимателя в разрезе номенклатуры товара, объема реализации и налоговых периодов. Методика расчета, предлагаемая налогоплательщиком, в частности метод сопоставимых цен, была отклонена. Также суд указал, что общество не могло осуществлять реализацию пива в розницу в силу законодательного запрета, в связи с чем не могло уплачивать ЕНВД, поэтому основания для учета суммы уплаченного предпринимателем налога по ЕНВД при расчете налоговых обязательств общества отсутствуют. При этом суд удовлетворил заявление общества в части и мотивировал это тем, что при доначислении налога на прибыль налоговый орган учел розничную выручку, а расходы на ее получение - лишь частично. Суд отметил, что в случае пропорционального определения расходов налогооблагаемая база по налогу на прибыль изменится.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, придя к выводу, что производитель алкоголя с целью получения необоснованной налоговой экономии перевел свою деятельность по розничной продаже пива на взаимозависимого, подконтрольного предпринимателя, применяющего ЕНВД. Суд признал доначисление обоснованным, приняв во внимание, что вся продукция хранилась на одном складе, использовались единые товарный знак, сайт, телефоны, базы резюме на сервисе по поиску сотрудников для размещения совместных вакансий, офисы и склады зарегистрированы по одному адресу, сотрудники позиционировали деятельность организации и предпринимателя как единого субъекта и прочее. Также суд отметил убыточность общества при формировании высокорентабельной прибыли у предпринимателя и то, что большая часть продукции продавалась предпринимателю с минимальной наценкой. При этом налоговый орган для расчета налоговой экономии взял цены, по которым в действительности был продан товар. Расчет цены реализации был основан на данных кассовых чеков предпринимателя в разрезе номенклатуры товара, объема реализации и налоговых периодов. Методика расчета, предлагаемая налогоплательщиком, в частности метод сопоставимых цен, была отклонена. Также суд указал, что общество не могло осуществлять реализацию пива в розницу в силу законодательного запрета, в связи с чем не могло уплачивать ЕНВД, поэтому основания для учета суммы уплаченного предпринимателем налога по ЕНВД при расчете налоговых обязательств общества отсутствуют. При этом суд удовлетворил заявление общества в части и мотивировал это тем, что при доначислении налога на прибыль налоговый орган учел розничную выручку, а расходы на ее получение - лишь частично. Суд отметил, что в случае пропорционального определения расходов налогооблагаемая база по налогу на прибыль изменится.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Агенты страховой организации продают ее продукты, используя при этом ее логотип (товарный знак). Договор о передаче прав между сторонами не оформляется, страховая организация дает согласие в письменной форме на использование товарного знака. Обязана ли страховая организация исчислить НДС при передаче товарного знака?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Агенты страховой организации продают ее продукты, используя при этом ее логотип (товарный знак). Договор о передаче прав между сторонами не оформляется, страховая организация дает согласие в письменной форме на использование товарного знака. Обязана ли страховая организация исчислить НДС при передаче товарного знака?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Агенты страховой организации продают ее продукты, используя при этом ее логотип (товарный знак). Договор о передаче прав между сторонами не оформляется, страховая организация дает согласие в письменной форме на использование товарного знака. Обязана ли страховая организация исчислить НДС при передаче товарного знака?
Типовая ситуация: Товарный знак: налоги и проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)При передаче права на использование товарного знака по лицензионному договору лицензиар начисляет НДС на свое вознаграждение, а вознаграждение включает в налоговые доходы. Лицензиат учитывает вознаграждение в налоговых расходах (ст. 264 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)При передаче права на использование товарного знака по лицензионному договору лицензиар начисляет НДС на свое вознаграждение, а вознаграждение включает в налоговые доходы. Лицензиат учитывает вознаграждение в налоговых расходах (ст. 264 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)35. Платежи за использование товарного знака (роялти), которым маркированы товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, подлежат в соответствующей части включению в таможенную стоимость этих товаров без их уменьшения на суммы налога на добавленную стоимость.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)35. Платежи за использование товарного знака (роялти), которым маркированы товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, подлежат в соответствующей части включению в таможенную стоимость этих товаров без их уменьшения на суммы налога на добавленную стоимость.
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"- для нематериальных активов, созданных самой организацией, - исходя из сумм фактических расходов на создание, изготовление (стоимость израсходованных материальных ресурсов, оплата труда, услуги сторонних организаций по соисполнительским договорам, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств, и т.п.), за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Нематериальные активы считаются созданными организацией в случае, если исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности, полученное в порядке выполнения служебных обязанностей или по конкретному заданию работодателя, принадлежит организации - работодателю; исключительное право на интеллектуальную деятельность, полученное автором (авторами) по договору с заказчиком, не являющимся работодателем, принадлежит организации - заказчику; свидетельство на товарный знак или на право пользования наименованием места происхождения товара выдано на имя организации. Не включаются в фактические расходы на приобретение, создание нематериальных активов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением или созданием нематериальных активов;
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"- для нематериальных активов, созданных самой организацией, - исходя из сумм фактических расходов на создание, изготовление (стоимость израсходованных материальных ресурсов, оплата труда, услуги сторонних организаций по соисполнительским договорам, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств, и т.п.), за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Нематериальные активы считаются созданными организацией в случае, если исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности, полученное в порядке выполнения служебных обязанностей или по конкретному заданию работодателя, принадлежит организации - работодателю; исключительное право на интеллектуальную деятельность, полученное автором (авторами) по договору с заказчиком, не являющимся работодателем, принадлежит организации - заказчику; свидетельство на товарный знак или на право пользования наименованием места происхождения товара выдано на имя организации. Не включаются в фактические расходы на приобретение, создание нематериальных активов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением или созданием нематериальных активов;
Вопрос: Об НДС при приобретении у иностранного лица услуг по предоставлению прав на использование товарного знака, оплачиваемых со счета представительства в Республике Казахстан.
(Письмо Минфина России от 12.07.2023 N 03-07-08/64906)Вопрос: Организация - резидент РФ (лицензиат) и нерезидент, находящийся под юрисдикцией иного иностранного государства (лицензиар), заключили лицензионный договор о праве использования товарного знака на территории РФ, вознаграждение по лицензионному договору может быть уплачено как от имени и за счет средств лицензиата, так и от имени и за счет средств иностранного представительства организации - резидента Республики Казахстан.
(Письмо Минфина России от 12.07.2023 N 03-07-08/64906)Вопрос: Организация - резидент РФ (лицензиат) и нерезидент, находящийся под юрисдикцией иного иностранного государства (лицензиар), заключили лицензионный договор о праве использования товарного знака на территории РФ, вознаграждение по лицензионному договору может быть уплачено как от имени и за счет средств лицензиата, так и от имени и за счет средств иностранного представительства организации - резидента Республики Казахстан.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Это, в частности, касается передачи прав на использование товарного знака, знака обслуживания, прав на селекционные достижения. Такие операции облагаются НДС по ставке 20% (см. Письма Минфина России от 20.12.2021 N 03-07-07/103874, от 27.10.2017 N 03-07-11/70530, от 30.11.2011 N 03-07-11/330).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Это, в частности, касается передачи прав на использование товарного знака, знака обслуживания, прав на селекционные достижения. Такие операции облагаются НДС по ставке 20% (см. Письма Минфина России от 20.12.2021 N 03-07-07/103874, от 27.10.2017 N 03-07-11/70530, от 30.11.2011 N 03-07-11/330).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение нематериального актива в виде исключительного права на зарегистрированный товарный знак, если организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета?..
(Консультация эксперта, 2026)Вознаграждение правообладателя (юридического лица) по договору об отчуждении исключительного права на товарный знак составляет 614 880 руб. (в том числе НДС 110 880 руб.). Оно перечисляется единовременно разовым платежом после госрегистрации отчуждения исключительного права. Товарный знак начал использоваться с месяца государственной регистрации отчуждения исключительного права. Оставшийся срок действия исключительного права на товарный знак составляет 36 месяцев.
(Консультация эксперта, 2026)Вознаграждение правообладателя (юридического лица) по договору об отчуждении исключительного права на товарный знак составляет 614 880 руб. (в том числе НДС 110 880 руб.). Оно перечисляется единовременно разовым платежом после госрегистрации отчуждения исключительного права. Товарный знак начал использоваться с месяца государственной регистрации отчуждения исключительного права. Оставшийся срок действия исключительного права на товарный знак составляет 36 месяцев.
Вопрос: Организация ввозит из Турции в Россию косметическую продукцию с целью выпуска для внутреннего потребления. Производитель - турецкая организация. За использование товарного знака на продукции импортер выплачивает роялти правообладателю (организации из США). Нужно ли включать суммы роялти в таможенную стоимость?
(Консультация эксперта, 2024)Отметим также, что передача прав на использование товарного знака является одним из объектов налогообложения по НДС. Местом передачи таких прав признается территория РФ, если покупатель осуществляет деятельность на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 17.08.2022 N 27-01-21/80226).
(Консультация эксперта, 2024)Отметим также, что передача прав на использование товарного знака является одним из объектов налогообложения по НДС. Местом передачи таких прав признается территория РФ, если покупатель осуществляет деятельность на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 17.08.2022 N 27-01-21/80226).
Вопрос: Как облагаются НДС лицензионные платежи, получаемые от резидента Киргизии за права пользования товарным знаком?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как облагаются НДС лицензионные платежи, получаемые от резидента Киргизии за права пользования товарным знаком?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Как облагаются НДС лицензионные платежи, получаемые от резидента Киргизии за права пользования товарным знаком?
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)(+) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщиком была применена схема "дробления" бизнеса с использованием взаимозависимых лиц (ВЗЛ), применяющих спецрежим, с целью неуплаты НДС и налога на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)(+) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщиком была применена схема "дробления" бизнеса с использованием взаимозависимых лиц (ВЗЛ), применяющих спецрежим, с целью неуплаты НДС и налога на прибыль.
Вопрос: Должна ли организация удерживать налог на прибыль и НДС при выплате дохода иностранной организации - резиденту Италии (не состоит на учете в РФ) за предоставленное право использования ее товарного знака?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Должна ли организация удерживать налог на прибыль и НДС при выплате дохода иностранной организации - резиденту Италии (не состоит на учете в РФ) за предоставленное право использования ее товарного знака?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Должна ли организация удерживать налог на прибыль и НДС при выплате дохода иностранной организации - резиденту Италии (не состоит на учете в РФ) за предоставленное право использования ее товарного знака?
Вопрос: Об НДС при предоставлении казахстанской организации комплекса исключительных прав по договору коммерческой концессии.
(Письмо Минфина России от 14.07.2023 N 03-07-13/1/66035)В связи с письмом, зарегистрированным в Минфине России 08.06.2023, о применении налога на добавленную стоимость при предоставлении компании, зарегистрированной в Республике Казахстан, российской организацией - правообладателем комплекса исключительных прав, включающих в себя в том числе право использования товарного знака, ноу-хау, логотипа и фирменного стиля правообладателя на основании договора коммерческой концессии, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 14.07.2023 N 03-07-13/1/66035)В связи с письмом, зарегистрированным в Минфине России 08.06.2023, о применении налога на добавленную стоимость при предоставлении компании, зарегистрированной в Республике Казахстан, российской организацией - правообладателем комплекса исключительных прав, включающих в себя в том числе право использования товарного знака, ноу-хау, логотипа и фирменного стиля правообладателя на основании договора коммерческой концессии, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение у правообладателя (юридического лица) исключительного права на зарегистрированный товарный знак по договору об отчуждении исключительного права?..
(Консультация эксперта, 2026)Согласно условиям этого договора стоимость исключительного права на товарный знак, подлежащая уплате правообладателю, составляет 298 500 руб. (с учетом НДС). Пошлина за государственную регистрацию перехода исключительного права по указанному договору была уплачена организацией в октябре, и в том же месяце в Роспатент были поданы соответствующие документы. Регистрация перехода исключительного права и расчеты с правообладателем произведены в ноябре. Товарный знак используется в производственной деятельности с месяца госрегистрации отчуждения исключительного права. Оставшийся срок действия исключительного права на товарный знак равен 60 месяцам.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно условиям этого договора стоимость исключительного права на товарный знак, подлежащая уплате правообладателю, составляет 298 500 руб. (с учетом НДС). Пошлина за государственную регистрацию перехода исключительного права по указанному договору была уплачена организацией в октябре, и в том же месяце в Роспатент были поданы соответствующие документы. Регистрация перехода исключительного права и расчеты с правообладателем произведены в ноябре. Товарный знак используется в производственной деятельности с месяца госрегистрации отчуждения исключительного права. Оставшийся срок действия исключительного права на товарный знак равен 60 месяцам.