Использование личного автомобиля при усно
Подборка наиболее важных документов по запросу Использование личного автомобиля при усно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Учетная политика некоммерческой организации - благотворительного фонда для целей бухгалтерского и налогового учета
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)2.3. Учет расходов на использование личных автомобилей
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)2.3. Учет расходов на использование личных автомобилей
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что индивидуальный предприниматель занизил налоговую базу по УСН, поскольку необоснованно включил доходы от реализации 12 объектов недвижимого имущества в налоговую базу по НДФЛ, а не УСН. Предприниматель указал, что сделки по отчуждению этих объектов недвижимости не связаны с его предпринимательской деятельностью, имущество приобреталось для личных нужд. Суд установил, что основным видом деятельности предпринимателя была перевозка грузов автотранспортными средствами, а дополнительным видом - покупка и продажа собственного недвижимого имущества. Суд указал, что деятельность налогоплательщика по покупке и продаже объектов недвижимости носит систематический характер, такое имущество обычно находилось в собственности предпринимателя непродолжительное время. Кроме того, это недвижимое имущество по своим функциональным характеристикам и потребительским свойствам не отвечало требованиям по его использованию для личных нужд. Суд признал правомерным доначисление налога по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что индивидуальный предприниматель занизил налоговую базу по УСН, поскольку необоснованно включил доходы от реализации 12 объектов недвижимого имущества в налоговую базу по НДФЛ, а не УСН. Предприниматель указал, что сделки по отчуждению этих объектов недвижимости не связаны с его предпринимательской деятельностью, имущество приобреталось для личных нужд. Суд установил, что основным видом деятельности предпринимателя была перевозка грузов автотранспортными средствами, а дополнительным видом - покупка и продажа собственного недвижимого имущества. Суд указал, что деятельность налогоплательщика по покупке и продаже объектов недвижимости носит систематический характер, такое имущество обычно находилось в собственности предпринимателя непродолжительное время. Кроме того, это недвижимое имущество по своим функциональным характеристикам и потребительским свойствам не отвечало требованиям по его использованию для личных нужд. Суд признал правомерным доначисление налога по УСН.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель реализовал имущество (квартиры и автомобили) и не исчислил единый налог в отношении данных операций. Налоговый орган пришел к выводу, что доход от данных сделок является доходом от предпринимательской деятельности и подлежит налогообложению в рамках УСН. Предприниматель возражал, что приобретал квартиры и автомобили для личных нужд и реализовывал их вне связи с осуществлением предпринимательской деятельности, а также что в договорах на реализацию недвижимости отсутствовало указание на его статус предпринимателя. Суд отклонил данные доводы, поскольку в договорах на приобретение квартир налогоплательщик выступал именно в качестве предпринимателя. Отсутствуют доказательства, что предприниматель использовал спорные квартиры в личных целях, для улучшения жилищных условий, для проживания членов семьи и т.п. В части реализации транспортных средств суд установил, что реализованные автомобили являлись грузовыми. До реализации налогоплательщик передавал их в аренду своим аффилированным лицам, то есть использовал в предпринимательской деятельности. Суд признал правомерным доначисление единого налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель реализовал имущество (квартиры и автомобили) и не исчислил единый налог в отношении данных операций. Налоговый орган пришел к выводу, что доход от данных сделок является доходом от предпринимательской деятельности и подлежит налогообложению в рамках УСН. Предприниматель возражал, что приобретал квартиры и автомобили для личных нужд и реализовывал их вне связи с осуществлением предпринимательской деятельности, а также что в договорах на реализацию недвижимости отсутствовало указание на его статус предпринимателя. Суд отклонил данные доводы, поскольку в договорах на приобретение квартир налогоплательщик выступал именно в качестве предпринимателя. Отсутствуют доказательства, что предприниматель использовал спорные квартиры в личных целях, для улучшения жилищных условий, для проживания членов семьи и т.п. В части реализации транспортных средств суд установил, что реализованные автомобили являлись грузовыми. До реализации налогоплательщик передавал их в аренду своим аффилированным лицам, то есть использовал в предпринимательской деятельности. Суд признал правомерным доначисление единого налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН компенсации работнику за использование личного легкового автомобиля для служебных поездок в командировку.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-11-11/41294)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН компенсации работнику за использование личного легкового автомобиля для служебных поездок в командировку.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-11-11/41294)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН компенсации работнику за использование личного легкового автомобиля для служебных поездок в командировку.
Готовое решение: Как учесть компенсацию сотруднику за использование личного транспорта при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Организация, которая применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", выплачивает работнику компенсацию за использование его личного автомобиля в служебных целях. Размер компенсации - 3 000 руб. ежемесячно. Объем двигателя автомобиля - 1 600 куб. см.
(КонсультантПлюс, 2025)Организация, которая применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", выплачивает работнику компенсацию за использование его личного автомобиля в служебных целях. Размер компенсации - 3 000 руб. ежемесячно. Объем двигателя автомобиля - 1 600 куб. см.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 92
(ред. от 03.04.2024)
"Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией"При применении упрощенной системы налогообложения указанные нормы используются с 1 января 2003 г. для определения расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов.
(ред. от 03.04.2024)
"Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией"При применении упрощенной системы налогообложения указанные нормы используются с 1 января 2003 г. для определения расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов.
"Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант)"
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Виды налогов, поступающих в дорожные фонды: налог на реализацию горюче - смазочных материалов, акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан, налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, налог на приобретение автотранспортных средств.
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Виды налогов, поступающих в дорожные фонды: налог на реализацию горюче - смазочных материалов, акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан, налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, налог на приобретение автотранспортных средств.
Готовое решение: Как организациям и ИП на УСН учесть продажу автомобиля
(КонсультантПлюс, 2025)При этом ИП начисляют НДС только при продаже автомобилей в связи с предпринимательской деятельностью. Если автомобиль вы использовали для личных нужд как физлицо, то НДС начислять при его продаже не нужно, поскольку физлица при реализации товаров в рамках непредпринимательской деятельности не являются плательщиками НДС. Это следует из п. 1 ст. 143 НК РФ, Письма Минфина России от 28.10.2016 N 03-07-14/63214.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом ИП начисляют НДС только при продаже автомобилей в связи с предпринимательской деятельностью. Если автомобиль вы использовали для личных нужд как физлицо, то НДС начислять при его продаже не нужно, поскольку физлица при реализации товаров в рамках непредпринимательской деятельности не являются плательщиками НДС. Это следует из п. 1 ст. 143 НК РФ, Письма Минфина России от 28.10.2016 N 03-07-14/63214.
Типовая ситуация: Как выплатить и учесть компенсацию за использование личного автомобиля работника в служебных целях (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы учреждения на выплату компенсации за использование личного автомобиля работника для служебных целей, произведенные за счет средств субсидий или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы учреждения на выплату компенсации за использование личного автомобиля работника для служебных целей, произведенные за счет средств субсидий или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Вопрос: Работник организации для участия в судебном заседании пользуется услугами такси, поскольку проезд общественным транспортом к месту нахождения суда занимает более двух часов. Организация и суд находятся в одном городе. Вправе ли организация в целях УСН учесть расходы на такси, если не имеет собственного транспорта?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Обоснование: При определении объекта налогообложения по УСН учитываются, в частности, расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации (пп. 12 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Обоснование: При определении объекта налогообложения по УСН учитываются, в частности, расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации (пп. 12 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 5. По мнению предпринимателя, он не должен учитывать при исчислении налога по УСН доход от реализации автомобиля, который был приобретен им до регистрации в качестве ИП, а также не использовался в последующем в предпринимательской деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 5. По мнению предпринимателя, он не должен учитывать при исчислении налога по УСН доход от реализации автомобиля, который был приобретен им до регистрации в качестве ИП, а также не использовался в последующем в предпринимательской деятельности.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 23)Новые нормативы компенсации за использование в работе
("Главная книга", 2023, N 23)Новые нормативы компенсации за использование в работе
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Организации, применяющие УСН, также вправе учитывать расходы на содержание служебного транспорта и расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах установленных норм (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Организации, применяющие УСН, также вправе учитывать расходы на содержание служебного транспорта и расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах установленных норм (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Вопрос: В 2021 г. ИП на УСН ("доходы минус расходы") приобрел легковой автомобиль для собственных нужд. Затраты на эксплуатацию в целях УСН в расходах не учитывал. В 2023 г., уже находясь на ОСН, ИП продает этот автомобиль. Нужно ли начислять НДФЛ и НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, не облагает НДС реализацию автомобиля, приобретенного и использовавшегося в личных целях. Реализация предпринимателем личного имущества облагается НДФЛ в общем порядке, предусматривающем возможность освобождения от уплаты налога или заявление вычетов (расходов) по налогу.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, не облагает НДС реализацию автомобиля, приобретенного и использовавшегося в личных целях. Реализация предпринимателем личного имущества облагается НДФЛ в общем порядке, предусматривающем возможность освобождения от уплаты налога или заявление вычетов (расходов) по налогу.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Компенсации за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок признаются в расходах только в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. В пункте 1 этого Постановления специально указано, что оно применяется и при упрощенной системе налогообложения.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Компенсации за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок признаются в расходах только в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. В пункте 1 этого Постановления специально указано, что оно применяется и при упрощенной системе налогообложения.
Статья: Декларационные вопросы у ИП на упрощенке
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 7)Доходы от продажи личного авто, которое было в собственности 3 года и более, освобождаются от НДФЛ <1>. Если бы вы совмещали патентную систему с ОСН, а не с упрощенкой либо утратили к моменту продажи статус ИП, то могли бы воспользоваться этой льготой, даже если бы автомобиль использовался в бизнесе. Но в вашей ситуации, если не хотите спорить с налоговиками, доход от продажи автомобиля безопаснее включить в состав УСН-доходов. Или же будьте готовы потом доказывать, что грузовик использовался для личных нужд, а вовсе не для бизнеса. К сожалению, сделать это непросто, особенно в случае с грузовым автомобилем.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 7)Доходы от продажи личного авто, которое было в собственности 3 года и более, освобождаются от НДФЛ <1>. Если бы вы совмещали патентную систему с ОСН, а не с упрощенкой либо утратили к моменту продажи статус ИП, то могли бы воспользоваться этой льготой, даже если бы автомобиль использовался в бизнесе. Но в вашей ситуации, если не хотите спорить с налоговиками, доход от продажи автомобиля безопаснее включить в состав УСН-доходов. Или же будьте готовы потом доказывать, что грузовик использовался для личных нужд, а вовсе не для бизнеса. К сожалению, сделать это непросто, особенно в случае с грузовым автомобилем.
Статья: Новости от 22.08.2025
("Главная книга", 2025, N 17)Также сообщается, что в доходный лимит в целях НДС при УСН не включаются доходы от продажи ИП личного имущества (автомобиля, квартиры и т.д.), которое не использовалось в предпринимательской деятельности. Что логично, поскольку такие доходы облагаются не "упрощенным" налогом, а НДФЛ.
("Главная книга", 2025, N 17)Также сообщается, что в доходный лимит в целях НДС при УСН не включаются доходы от продажи ИП личного имущества (автомобиля, квартиры и т.д.), которое не использовалось в предпринимательской деятельности. Что логично, поскольку такие доходы облагаются не "упрощенным" налогом, а НДФЛ.