Использование 46 счета
Подборка наиболее важных документов по запросу Использование 46 счета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 69 "Требование об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи направил налогоплательщику требование об уплате задолженности. В связи с неисполнением данного требования в добровольном порядке в установленный срок налоговый орган обратил взыскание на денежные средства на счетах налогоплательщика в порядке ст. 46 НК РФ. Налогоплательщик возражал, ссылаясь на ненадлежащую передачу налоговым органом требования, так как в отсутствие квитанции о приеме электронного документа налогоплательщику не был направлен документ на бумажном носителе. Суд признал решение о взыскании недействительным, указав, что в соответствии со ст. 69 НК РФ и п. 20 Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, утвержденного Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@, при неполучении налоговым органом квитанции о приеме электронного документа требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику на бумажном носителе. В связи с нарушением данных положений требование не считается полученным, следовательно, в установленном порядке процедура принудительного внесудебного порядка взыскания начата не была, что свидетельствует о незаконности последующих действий налогового органа по взысканию, так как отсутствует первый необходимый этап процедуры взыскания.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи направил налогоплательщику требование об уплате задолженности. В связи с неисполнением данного требования в добровольном порядке в установленный срок налоговый орган обратил взыскание на денежные средства на счетах налогоплательщика в порядке ст. 46 НК РФ. Налогоплательщик возражал, ссылаясь на ненадлежащую передачу налоговым органом требования, так как в отсутствие квитанции о приеме электронного документа налогоплательщику не был направлен документ на бумажном носителе. Суд признал решение о взыскании недействительным, указав, что в соответствии со ст. 69 НК РФ и п. 20 Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, утвержденного Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@, при неполучении налоговым органом квитанции о приеме электронного документа требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику на бумажном носителе. В связи с нарушением данных положений требование не считается полученным, следовательно, в установленном порядке процедура принудительного внесудебного порядка взыскания начата не была, что свидетельствует о незаконности последующих действий налогового органа по взысканию, так как отсутствует первый необходимый этап процедуры взыскания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как должнику учитывать операции по коммерческому кредиту
(КонсультантПлюс, 2025)сделайте проводку по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", на сумму "цены немедленной продажи" и НДС с договорной стоимости товаров (работ, услуг). Если вы признаете выручку способом "по мере готовности", то распределите эту сумму между отчетными периодами действия договора и сделайте проводки с использованием счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам".
(КонсультантПлюс, 2025)сделайте проводку по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", на сумму "цены немедленной продажи" и НДС с договорной стоимости товаров (работ, услуг). Если вы признаете выручку способом "по мере готовности", то распределите эту сумму между отчетными периодами действия договора и сделайте проводки с использованием счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам".
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Первый - предусмотреть в договоре ежемесячную или ежеквартальную сдачу работ (на конец каждого квартала) на основании актов по формам N КС-2 и N КС-3 (если мы говорим о договоре строительного подряда). Эти формы можно (с некоторой натяжкой) назвать документами, подтверждающими степень готовности работ. Поэтому бухгалтер может ежемесячно (ежеквартально) признавать бухгалтерскую и налоговую выручку в суммах, отраженных в этих формах. Данные будут совпадать. И в этом случае можно обойтись без использования счета 46 (поскольку в соответствии с договором подписание заказчиком форм N КС-2 и N КС-3 признается приемкой работ по этапу, выручка признается сразу по дебету счета 62, промежуточный счет 46 не нужен).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Первый - предусмотреть в договоре ежемесячную или ежеквартальную сдачу работ (на конец каждого квартала) на основании актов по формам N КС-2 и N КС-3 (если мы говорим о договоре строительного подряда). Эти формы можно (с некоторой натяжкой) назвать документами, подтверждающими степень готовности работ. Поэтому бухгалтер может ежемесячно (ежеквартально) признавать бухгалтерскую и налоговую выручку в суммах, отраженных в этих формах. Данные будут совпадать. И в этом случае можно обойтись без использования счета 46 (поскольку в соответствии с договором подписание заказчиком форм N КС-2 и N КС-3 признается приемкой работ по этапу, выручка признается сразу по дебету счета 62, промежуточный счет 46 не нужен).
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 11.08.1999 N 53н
"Об утверждении Указаний по отражению в бухгалтерском учете и отчетности операций при исполнении соглашений о разделе продукции"7. Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с реализацией компенсационной и принадлежащей инвестору доли прибыльной продукции, осуществляется в общеустановленном порядке с использованием счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".
"Об утверждении Указаний по отражению в бухгалтерском учете и отчетности операций при исполнении соглашений о разделе продукции"7. Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с реализацией компенсационной и принадлежащей инвестору доли прибыльной продукции, осуществляется в общеустановленном порядке с использованием счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)2. Законодательством государства-члена может быть предусмотрена возможность использования авансовых платежей в счет уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, обеспечения исполнения обязанности по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, а также иных платежей, чем указанные в пункте 1 статьи 46 и пункте 1 статьи 71 настоящего Кодекса, взимание которых возложено на таможенные органы законодательством этого государства-члена. В случае если взимание таможенных платежей в соответствии с законодательством государств-членов возложено на иные государственные органы, законодательством государства-члена может быть предусмотрена возможность использования авансовых платежей в счет уплаты иных платежей, чем указанные в пункте 1 статьи 46 и пункте 1 статьи 71 настоящего Кодекса, взимание которых возложено на такие государственные органы.
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)2. Законодательством государства-члена может быть предусмотрена возможность использования авансовых платежей в счет уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, обеспечения исполнения обязанности по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, а также иных платежей, чем указанные в пункте 1 статьи 46 и пункте 1 статьи 71 настоящего Кодекса, взимание которых возложено на таможенные органы законодательством этого государства-члена. В случае если взимание таможенных платежей в соответствии с законодательством государств-членов возложено на иные государственные органы, законодательством государства-члена может быть предусмотрена возможность использования авансовых платежей в счет уплаты иных платежей, чем указанные в пункте 1 статьи 46 и пункте 1 статьи 71 настоящего Кодекса, взимание которых возложено на такие государственные органы.
Статья: Гражданско-правовое регулирование процесса разрешения споров, связанных с ошибочным переводом денежных средств через Систему быстрых платежей
(Боул Д.В.)
("Цивилист", 2025, N 1)В первую очередь это механизмы разрешения споров, связанных с ошибочными распоряжениями плательщиков в сфере традиционных расчетов. Механизмы перевода средств в рамках Системы быстрых платежей (вне зависимости от вида осуществляемого перевода) предполагают использование банковских счетов плательщиков и получателей средств. Соответственно, это обеспечивает применение к возникающим спорным ситуациям правил о банковском счете и расчетах, в частности правил, установленных положениями гл. 45 и 46 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) <4>.
(Боул Д.В.)
("Цивилист", 2025, N 1)В первую очередь это механизмы разрешения споров, связанных с ошибочными распоряжениями плательщиков в сфере традиционных расчетов. Механизмы перевода средств в рамках Системы быстрых платежей (вне зависимости от вида осуществляемого перевода) предполагают использование банковских счетов плательщиков и получателей средств. Соответственно, это обеспечивает применение к возникающим спорным ситуациям правил о банковском счете и расчетах, в частности правил, установленных положениями гл. 45 и 46 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) <4>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-исполнителя выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ по разработке новой технологии выпуска продукции по договору с заказчиком, если договором предусмотрена поэтапная сдача заказчику результатов выполненных работ, а учетной политикой предусмотрено применение счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации организация, в соответствии с учетной политикой, ведет учет расчетов с заказчиком по выполненным отдельным этапам НИОКиТР с использованием счета 46 (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации организация, в соответствии с учетной политикой, ведет учет расчетов с заказчиком по выполненным отдельным этапам НИОКиТР с использованием счета 46 (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Путеводитель по судебной практике. Банковский вкладВ то же время Налоговый кодекс РФ содержит норму, позволяющую налоговым органам обращать взыскание на денежные средства (драгоценные металлы) налогоплательщика, находящиеся на его банковских счетах (п. 1 ст. 46 НК РФ). В п. 2 ст. 11 НК РФ приведены определения понятий, используемых для целей Налогового кодекса РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах, включая понятие "счет". Так, счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета.
Готовое решение: Как отражать дебиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности
(КонсультантПлюс, 2025)Дебиторскую задолженность в зависимости от ее характера и вашей учетной политики отражайте в разд. I "Внеоборотные активы" или разд. II "Оборотные активы" баланса. Показатели формируйте на основании данных бухгалтерских регистров по счетам учета расчетов с дебиторами, счету 63 "Резервы по сомнительным долгам", а также счету 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам", если ваша организация использует этот счет при отражении выручки способом "по мере готовности".
(КонсультантПлюс, 2025)Дебиторскую задолженность в зависимости от ее характера и вашей учетной политики отражайте в разд. I "Внеоборотные активы" или разд. II "Оборотные активы" баланса. Показатели формируйте на основании данных бухгалтерских регистров по счетам учета расчетов с дебиторами, счету 63 "Резервы по сомнительным долгам", а также счету 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам", если ваша организация использует этот счет при отражении выручки способом "по мере готовности".
Статья: Квазиконфискация как правовое последствие применения каунтеракционного законодательства к правоотношениям по договору банковского вклада
(Лысова-Бахарева Ю.В.)
("Хозяйство и право", 2022, NN 4, 5)Продолжает использовать денежные средства Андрюшкина К.В., размещенные во вклад, банк ВТБ, отказывая своему вкладчику в их выдаче <43>. Аналогично извлекает выгоду АО "Россельхозбанк" из вклада М.С., в связи с отказом в выдаче денежных средств вкладчика <44>, ПАО "Сбербанк" пользуется денежными средствами Т.О.И.А., отказывая в их выдаче <45>. ПАО банк ФК "ОТКРЫТИЕ" также отказывался выдавать денежные средства, размещенные клиентом на одном из счетов, без закрытия всех остальных счетов данного лица <46>. Суды часто отказывают в удовлетворении исковых требований вкладчика о выдаче вклада, соглашаясь с правомерностью поведения кредитной организации, например такое решение имело место в отношении ОАО АКБ "Банк Москвы" <47>. При этом указанные отказы банков не зависят от суммы вкладов (в перечисленных спорах речь шла о суммах от 20 000 руб. до 40 000 000 руб.) и времени открытия вклада (с 2011 по 2021 г.).
(Лысова-Бахарева Ю.В.)
("Хозяйство и право", 2022, NN 4, 5)Продолжает использовать денежные средства Андрюшкина К.В., размещенные во вклад, банк ВТБ, отказывая своему вкладчику в их выдаче <43>. Аналогично извлекает выгоду АО "Россельхозбанк" из вклада М.С., в связи с отказом в выдаче денежных средств вкладчика <44>, ПАО "Сбербанк" пользуется денежными средствами Т.О.И.А., отказывая в их выдаче <45>. ПАО банк ФК "ОТКРЫТИЕ" также отказывался выдавать денежные средства, размещенные клиентом на одном из счетов, без закрытия всех остальных счетов данного лица <46>. Суды часто отказывают в удовлетворении исковых требований вкладчика о выдаче вклада, соглашаясь с правомерностью поведения кредитной организации, например такое решение имело место в отношении ОАО АКБ "Банк Москвы" <47>. При этом указанные отказы банков не зависят от суммы вкладов (в перечисленных спорах речь шла о суммах от 20 000 руб. до 40 000 000 руб.) и времени открытия вклада (с 2011 по 2021 г.).
Готовое решение: Как отражать дебиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности за 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)для определения показателей используйте данные бухгалтерского учета о дебетовых остатках по счетам учета расчетов (62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.) и счету 46, если организация использует этот счет для отражения не предъявленной к оплате начисленной выручки способом "по мере готовности". Не уменьшайте дебетовые остатки по счетам на кредитовые остатки по тем же счетам, так как зачет между статьями активов и пассивов не допускается (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 34 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации");
(КонсультантПлюс, 2025)для определения показателей используйте данные бухгалтерского учета о дебетовых остатках по счетам учета расчетов (62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.) и счету 46, если организация использует этот счет для отражения не предъявленной к оплате начисленной выручки способом "по мере готовности". Не уменьшайте дебетовые остатки по счетам на кредитовые остатки по тем же счетам, так как зачет между статьями активов и пассивов не допускается (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 34 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации");
Готовое решение: Как предоставить работнику-инвалиду отпуск без сохранения заработной платы (за свой счет)
(КонсультантПлюс, 2025)Время ежегодного отпуска без сохранения заработной платы, полагающегося по закону работнику-инвалиду, учитывается в его стаже работы для предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска в общем порядке, как и в других случаях использования работником отпуска за свой счет. Специальные правила на этот счет для работника с инвалидностью не установлены. Так, если работник-инвалид использовал за год 60 календарных дней отпуска за свой счет, то в отпускной стаж войдут лишь 14 календарных дней, а 46 календарных дней учитываться в нем не будут (сдвинут окончание рабочего года). Это следует, в частности, из ч. 1 ст. 121, ч. 2 ст. 128 ТК РФ, Письма Минтруда России от 23.11.2018 N 14-2/В-933.
(КонсультантПлюс, 2025)Время ежегодного отпуска без сохранения заработной платы, полагающегося по закону работнику-инвалиду, учитывается в его стаже работы для предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска в общем порядке, как и в других случаях использования работником отпуска за свой счет. Специальные правила на этот счет для работника с инвалидностью не установлены. Так, если работник-инвалид использовал за год 60 календарных дней отпуска за свой счет, то в отпускной стаж войдут лишь 14 календарных дней, а 46 календарных дней учитываться в нем не будут (сдвинут окончание рабочего года). Это следует, в частности, из ч. 1 ст. 121, ч. 2 ст. 128 ТК РФ, Письма Минтруда России от 23.11.2018 N 14-2/В-933.
Путеводитель по судебной практике: Заем.
Можно ли начислять сложные проценты по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)"...ОАО АКБ "Связь-Банк" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы к ОАО "Элексброкерс" и ООО "Коммунарское НГДУ" с иском о взыскании с ответчика 524 745 729 руб. 95 коп., в том числе 463 800 000 руб. основного долга, 46 601 488 руб. 03 коп. процентов за пользование кредитом, 6 459 783 руб. 76 коп. комиссии за ведение ссудного счета, 6 898 699 руб. 46 коп. неустойки за просроченные проценты, 987 491 руб. 70 коп. неустойки за просроченную комиссию за ведение ссудного счета, и обращении взыскания на имущество, заложенное по договору от 05.07.2005 г. N 146-1, по договору залога имущества от 27.06.2005 г. N 138, по договору заклада векселей от 20.06.2006 г. N 150.
Можно ли начислять сложные проценты по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)"...ОАО АКБ "Связь-Банк" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы к ОАО "Элексброкерс" и ООО "Коммунарское НГДУ" с иском о взыскании с ответчика 524 745 729 руб. 95 коп., в том числе 463 800 000 руб. основного долга, 46 601 488 руб. 03 коп. процентов за пользование кредитом, 6 459 783 руб. 76 коп. комиссии за ведение ссудного счета, 6 898 699 руб. 46 коп. неустойки за просроченные проценты, 987 491 руб. 70 коп. неустойки за просроченную комиссию за ведение ссудного счета, и обращении взыскания на имущество, заложенное по договору от 05.07.2005 г. N 146-1, по договору залога имущества от 27.06.2005 г. N 138, по договору заклада векселей от 20.06.2006 г. N 150.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)При этом при выставлении промежуточных счетов на оплату данная выручка относится на увеличение дебиторской задолженности заказчика. Соответственно, смысл использования счета 46 подрядчиками заключается в том, что подрядчик до момента полного окончания работ по договору уже на отчетную дату может отразить доход по договору, без предъявления заказчику сумм к оплате. И данный доход в силу п. 20 ПБУ 2/2008 является расчетной величиной. Иными словами, еще не имея права на выручку по "длящемуся" договору, подрядчик как бы распределяет свой доход в течение срока выполнения договора. Тем самым в бухгалтерском учете и отчетности отражаются и доходы, и расходы, и финансовый результат способом "по мере готовности".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)При этом при выставлении промежуточных счетов на оплату данная выручка относится на увеличение дебиторской задолженности заказчика. Соответственно, смысл использования счета 46 подрядчиками заключается в том, что подрядчик до момента полного окончания работ по договору уже на отчетную дату может отразить доход по договору, без предъявления заказчику сумм к оплате. И данный доход в силу п. 20 ПБУ 2/2008 является расчетной величиной. Иными словами, еще не имея права на выручку по "длящемуся" договору, подрядчик как бы распределяет свой доход в течение срока выполнения договора. Тем самым в бухгалтерском учете и отчетности отражаются и доходы, и расходы, и финансовый результат способом "по мере готовности".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика расчеты с заказчиком, если условиями договора предусмотрены получение 50% аванса от цены договора и ежемесячное предоставление заказчику Акта о приемке выполненных работ (форма N КС-2) и Справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3)? При этом договором строительного подряда не предусмотрена поэтапная сдача работ...
(Консультация эксперта, 2025)Считаем, что такой актив, как "не предъявленная к оплате начисленная выручка", может учитываться на счете 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Отметим, что этот счет в общем случае используется для отражения стоимости законченных организацией этапов работ. Поэтому порядок отражения на счете 46 выручки по договору, не предусматривающему поэтапной сдачи работ, рекомендуем закрепить в учетной политике организации (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). В таком случае в учете организации производится бухгалтерская запись по дебету счета 46 и кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка".
(Консультация эксперта, 2025)Считаем, что такой актив, как "не предъявленная к оплате начисленная выручка", может учитываться на счете 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Отметим, что этот счет в общем случае используется для отражения стоимости законченных организацией этапов работ. Поэтому порядок отражения на счете 46 выручки по договору, не предусматривающему поэтапной сдачи работ, рекомендуем закрепить в учетной политике организации (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). В таком случае в учете организации производится бухгалтерская запись по дебету счета 46 и кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка".