Исполнительский сБор расходы по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Исполнительский сБор расходы по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество не вправе уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на расходы по оплате исполнительского сбора, поскольку указанный сбор согласно п. 2 ст. 270 НК РФ не учитывается при определении налоговой базы.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, общество не вправе уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на расходы по оплате исполнительского сбора, поскольку указанный сбор согласно п. 2 ст. 270 НК РФ не учитывается при определении налоговой базы.
Подборка судебных решений за 2004 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Суд отметил, что исполнительский сбор не входит в состав издержек, связанных с рассмотрением дела, не уменьшает базы налога на прибыль и не подлежит отражению в составе расходов, формирующих прибыль организации. Следовательно, неправомерное включение налогоплательщиком исполнительского сбора в состав внереализационных расходов занизило базу налога на прибыль за девять месяцев 2003 г.
(Д.М. Щекин)Суд отметил, что исполнительский сбор не входит в состав издержек, связанных с рассмотрением дела, не уменьшает базы налога на прибыль и не подлежит отражению в составе расходов, формирующих прибыль организации. Следовательно, неправомерное включение налогоплательщиком исполнительского сбора в состав внереализационных расходов занизило базу налога на прибыль за девять месяцев 2003 г.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Административный штраф: как уплатить и учесть
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль и УСН штрафы за нарушение ПДД и другие административные штрафы, а также исполнительский сбор, в расходах не учитывают, проводка: Д 91.02 - К 76. Взносы и НДФЛ на штраф, наложенный на организацию, не начисляют (ст. 270 НК РФ, Письма ФНС от 28.09.2020 N БС-4-11/15738@, Минфина от 02.12.2020 N 03-04-07/105532).
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль и УСН штрафы за нарушение ПДД и другие административные штрафы, а также исполнительский сбор, в расходах не учитывают, проводка: Д 91.02 - К 76. Взносы и НДФЛ на штраф, наложенный на организацию, не начисляют (ст. 270 НК РФ, Письма ФНС от 28.09.2020 N БС-4-11/15738@, Минфина от 02.12.2020 N 03-04-07/105532).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть при налогообложении прибыли суммы исполнительского сбора
(КонсультантПлюс, 2026)Суд со ссылкой на Постановление Конституционного Суда РФ от 30.07.2001 N 13-П отметил, что исполнительский сбор является штрафной санкцией, поэтому не учитывается в расходах по налогу на прибыль в соответствии с п. 2 ст. 270 НК РФ.
Можно ли учесть при налогообложении прибыли суммы исполнительского сбора
(КонсультантПлюс, 2026)Суд со ссылкой на Постановление Конституционного Суда РФ от 30.07.2001 N 13-П отметил, что исполнительский сбор является штрафной санкцией, поэтому не учитывается в расходах по налогу на прибыль в соответствии с п. 2 ст. 270 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 09.08.2005 N 20-12/56815
<Об учете расходов по возмещению причиненного ущерба при исчислении и уплате налога на прибыль>Таким образом, исполнительский сбор нельзя отнести к расходам, связанным с совершением исполнительских действий, и, следовательно, указанные расходы не связаны с исполнением решения суда. Значит, расходы по уплате исполнительского сбора в размере 7%, взысканного в соответствии с пунктом 1 статьи 81 Закона N 119-ФЗ, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организации.
<Об учете расходов по возмещению причиненного ущерба при исчислении и уплате налога на прибыль>Таким образом, исполнительский сбор нельзя отнести к расходам, связанным с совершением исполнительских действий, и, следовательно, указанные расходы не связаны с исполнением решения суда. Значит, расходы по уплате исполнительского сбора в размере 7%, взысканного в соответствии с пунктом 1 статьи 81 Закона N 119-ФЗ, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организации.
Статья: Уплата ТСЖ на УСНО исполнительного сбора
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)Закрытый перечень расходов, которые можно учесть при определении объекта налогообложения при УСНО, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Исполнительный сбор в этот перечень не включен, поэтому расходы по его уплате нельзя учесть при исчислении упрощенного налога.
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)Закрытый перечень расходов, которые можно учесть при определении объекта налогообложения при УСНО, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Исполнительный сбор в этот перечень не включен, поэтому расходы по его уплате нельзя учесть при исчислении упрощенного налога.
Статья: Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль
(Лермонтов Ю.М.)
("Ваш налоговый адвокат", 2006, N 1)Ситуация 6. Налогоплательщик учел в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, сумму исполнительского сбора. По мнению налогового органа, такой сбор не входит в состав издержек, связанных с рассмотрением дела, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций и не подлежит отражению в составе внереализационных расходов, формирующих прибыль.
(Лермонтов Ю.М.)
("Ваш налоговый адвокат", 2006, N 1)Ситуация 6. Налогоплательщик учел в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, сумму исполнительского сбора. По мнению налогового органа, такой сбор не входит в состав издержек, связанных с рассмотрением дела, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций и не подлежит отражению в составе внереализационных расходов, формирующих прибыль.
Статья: Вынуждены судиться? Имеете право списать судебные расходы!
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 11)В соответствии с п. 2 ст. 270 НК РФ штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет, не учитываются в целях налогообложения. Следовательно, организация, уплатившая исполнительский сбор, не может включить его сумму в состав судебных или иных расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль. Такой же вывод сделан в Письмах Минфина России от 06.10.2005 N 03-03-04/1/159 и от 08.04.2009 N 03-03-06/1/227.
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 11)В соответствии с п. 2 ст. 270 НК РФ штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет, не учитываются в целях налогообложения. Следовательно, организация, уплатившая исполнительский сбор, не может включить его сумму в состав судебных или иных расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль. Такой же вывод сделан в Письмах Минфина России от 06.10.2005 N 03-03-04/1/159 и от 08.04.2009 N 03-03-06/1/227.
"Налог на прибыль: как избежать спора с инспекцией"
(Озерова М.Н.)
("Главбух", 2005)С такой позицией инспекции согласны и судьи. Как указали арбитры, исполнительский сбор представляет собой санкцию штрафного характера, то есть возложение на должника обязанности произвести определенную дополнительную выплату в качестве меры его публично-правовой ответственности (Постановление ФАС Поволжского округа от 26 августа 2004 г. N А72-2936/04-8/332). На этом основании судьи пришли к выводу, что исполнительский сбор не относится к судебным расходам и не учитывается при налогообложении прибыли.
(Озерова М.Н.)
("Главбух", 2005)С такой позицией инспекции согласны и судьи. Как указали арбитры, исполнительский сбор представляет собой санкцию штрафного характера, то есть возложение на должника обязанности произвести определенную дополнительную выплату в качестве меры его публично-правовой ответственности (Постановление ФАС Поволжского округа от 26 августа 2004 г. N А72-2936/04-8/332). На этом основании судьи пришли к выводу, что исполнительский сбор не относится к судебным расходам и не учитывается при налогообложении прибыли.
Статья: О судебных расходах
(Бельковец В.)
("Московский бухгалтер", 2009, N 17-18)По п. 2 ст. 270 Налогового кодекса при налогообложении прибыли в расходах не учитываются штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет. Таким образом, уплата исполнительского сбора целиком подпадает под действие данного пункта.
(Бельковец В.)
("Московский бухгалтер", 2009, N 17-18)По п. 2 ст. 270 Налогового кодекса при налогообложении прибыли в расходах не учитываются штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет. Таким образом, уплата исполнительского сбора целиком подпадает под действие данного пункта.
Тематический выпуск: Налог на прибыль. Сложные вопросы из практики налогового консультирования
("Налоги и финансовое право", 2004, N 6)Вопрос: Относится ли к внереализационным расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, исполнительский сбор, уплачиваемый службе судебных приставов, с введением в действие гл.25 НК РФ (а также дайте комментарий прилагаемого Письма Минфина России от 07.02.2002 N 04-02-06/1/21 по этому вопросу)?
("Налоги и финансовое право", 2004, N 6)Вопрос: Относится ли к внереализационным расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, исполнительский сбор, уплачиваемый службе судебных приставов, с введением в действие гл.25 НК РФ (а также дайте комментарий прилагаемого Письма Минфина России от 07.02.2002 N 04-02-06/1/21 по этому вопросу)?
Статья: Внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении прибыли
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 2)Ситуация. Налогоплательщик учел в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, сумму исполнительского сбора. По мнению налогового органа, исполнительский сбор не входит в состав издержек, связанных с рассмотрением дела, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организации и не подлежит отражению в составе внереализационных расходов, формирующих прибыль организации.
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 2)Ситуация. Налогоплательщик учел в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, сумму исполнительского сбора. По мнению налогового органа, исполнительский сбор не входит в состав издержек, связанных с рассмотрением дела, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организации и не подлежит отражению в составе внереализационных расходов, формирующих прибыль организации.
"Налог на прибыль: судебная практика: Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности: Справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Минфин России в письме от 06.10.2005 N 03-03-04/1/159 сообщил, что расходы на уплату исполнительского сбора в размере 7% на основании п. 2 ст. 270 НК РФ не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Минфин России в письме от 06.10.2005 N 03-03-04/1/159 сообщил, что расходы на уплату исполнительского сбора в размере 7% на основании п. 2 ст. 270 НК РФ не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
Вопрос: Организация перечислила в бюджет взысканный судебным приставом исполнительский сбор. Учитываются ли расходы на уплату данного сбора при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Организация перечислила в бюджет взысканный судебным приставом исполнительский сбор. Учитываются ли расходы на уплату данного сбора при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Организация перечислила в бюджет взысканный судебным приставом исполнительский сбор. Учитываются ли расходы на уплату данного сбора при исчислении налога на прибыль?
Статья: Налог на прибыль и внереализационные расходы
(Семенихин В.В.)
("Все для бухгалтера", 2012, N 2)Согласно п. 2 ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым в целях налогообложения, относятся расходы в виде пеней, штрафных санкций, перечисляемых в бюджет, а также штрафы и другие санкции, взимаемые государственными организациями, которым законодательством предоставлено право наложения указанных санкций. Следовательно, затраты в виде исполнительского сбора для целей налогообложения прибыли организаций не учитываются.
(Семенихин В.В.)
("Все для бухгалтера", 2012, N 2)Согласно п. 2 ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым в целях налогообложения, относятся расходы в виде пеней, штрафных санкций, перечисляемых в бюджет, а также штрафы и другие санкции, взимаемые государственными организациями, которым законодательством предоставлено право наложения указанных санкций. Следовательно, затраты в виде исполнительского сбора для целей налогообложения прибыли организаций не учитываются.