Исполнительный лист о взыскании налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Исполнительный лист о взыскании налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Арбитражный процесс: Предъявление исполнительного листа в казначейство
(КонсультантПлюс, 2026)...Судами установлено, что исполнительный лист... предусматривал взыскание с Федеральной налоговой службы в пользу предпринимателя денежных средств.
(КонсультантПлюс, 2026)...Судами установлено, что исполнительный лист... предусматривал взыскание с Федеральной налоговой службы в пользу предпринимателя денежных средств.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган оспорил решение о признании безнадежной к взысканию задолженности налогоплательщика. Суд отметил, что по спорной задолженности в отношении налогоплательщика возбудили исполнительные производства, которые окончены из-за отсутствия имущества для взыскания. Исполнительные документы возвращены налоговому органу. Срок их повторного предъявления истек. На основе этого нижестоящие суды признали задолженность безнадежной к взысканию в силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ. Суд отклонил довод налоговой инспекции о том, что спорная задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию, так как налоговый орган обратился в суд с заявлением о банкротстве должника. Суд пояснил, что сам по себе факт такого обращения не означает, что все требования налогового органа автоматически включат в реестр требований кредиторов, - если срок принудительного взыскания задолженности истек, суд откажет во включении задолженности в реестр. Также суд отклонил доводы налогового органа о том, что по отдельным требованиям срок обращения в суд не пропущен, сделав вывод о пропуске совокупного предельного срока принудительного взыскания налога. Суд пришел к выводу, что задолженность налогоплательщика является безнадежной.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган оспорил решение о признании безнадежной к взысканию задолженности налогоплательщика. Суд отметил, что по спорной задолженности в отношении налогоплательщика возбудили исполнительные производства, которые окончены из-за отсутствия имущества для взыскания. Исполнительные документы возвращены налоговому органу. Срок их повторного предъявления истек. На основе этого нижестоящие суды признали задолженность безнадежной к взысканию в силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ. Суд отклонил довод налоговой инспекции о том, что спорная задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию, так как налоговый орган обратился в суд с заявлением о банкротстве должника. Суд пояснил, что сам по себе факт такого обращения не означает, что все требования налогового органа автоматически включат в реестр требований кредиторов, - если срок принудительного взыскания задолженности истек, суд откажет во включении задолженности в реестр. Также суд отклонил доводы налогового органа о том, что по отдельным требованиям срок обращения в суд не пропущен, сделав вывод о пропуске совокупного предельного срока принудительного взыскания налога. Суд пришел к выводу, что задолженность налогоплательщика является безнадежной.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов8.1.4. ПОРЯДОК РАССМОТРЕНИЯ В СУДЕ
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)В связи с введением с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (ЕНС) в реквизитах для уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями получателем указывается Управление Федерального казначейства (далее - УФК) по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). На УФК по Тульской области возложены полномочия по учету и распределению налоговых поступлений между бюджетами бюджетной системы РФ. Однако в исполнительных документах о взыскании налогов и сборов в доход бюджетов бюджетной системы РФ, выдаваемых судом (исполнительные листы, судебные приказы), согласно разъяснениям руководителя УФК по Тульской области от 16 мая 2025 г. N 66-10-52/17-2903 в графе "Взыскатель" подлежит указанию соответствующий территориальный орган Федеральной налоговой службы <39>.
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)В связи с введением с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (ЕНС) в реквизитах для уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями получателем указывается Управление Федерального казначейства (далее - УФК) по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). На УФК по Тульской области возложены полномочия по учету и распределению налоговых поступлений между бюджетами бюджетной системы РФ. Однако в исполнительных документах о взыскании налогов и сборов в доход бюджетов бюджетной системы РФ, выдаваемых судом (исполнительные листы, судебные приказы), согласно разъяснениям руководителя УФК по Тульской области от 16 мая 2025 г. N 66-10-52/17-2903 в графе "Взыскатель" подлежит указанию соответствующий территориальный орган Федеральной налоговой службы <39>.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)6. Утрата налоговым органом возможности предъявления к исполнению исполнительного документа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в связи с истечением установленного для этого срока может являться основанием для признания данной задолженности безнадежной к взысканию.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)6. Утрата налоговым органом возможности предъявления к исполнению исполнительного документа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в связи с истечением установленного для этого срока может являться основанием для признания данной задолженности безнадежной к взысканию.
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)При нарушении должником требований, установленных настоящим пунктом, орган Федерального казначейства приостанавливает до момента устранения нарушения осуществление операций по расходованию средств на лицевых счетах должника, включая лицевые счета его структурных (обособленных) подразделений, открытые в данном органе Федерального казначейства (за исключением операций по исполнению исполнительных документов, решений налоговых органов о взыскании налога, сбора, страхового взноса, пеней и штрафов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (далее также - решения налоговых органов), операций по осуществлению выплат, пособий, компенсаций из бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, расходов на обеспечение по обязательному социальному страхованию, а также распоряжений, предусматривающих перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), перечисление удержанных налогов и уплату начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование в связи с указанными расчетами), с уведомлением должника и его структурных (обособленных) подразделений.
(ред. от 28.12.2025)При нарушении должником требований, установленных настоящим пунктом, орган Федерального казначейства приостанавливает до момента устранения нарушения осуществление операций по расходованию средств на лицевых счетах должника, включая лицевые счета его структурных (обособленных) подразделений, открытые в данном органе Федерального казначейства (за исключением операций по исполнению исполнительных документов, решений налоговых органов о взыскании налога, сбора, страхового взноса, пеней и штрафов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (далее также - решения налоговых органов), операций по осуществлению выплат, пособий, компенсаций из бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, расходов на обеспечение по обязательному социальному страхованию, а также распоряжений, предусматривающих перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), перечисление удержанных налогов и уплату начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование в связи с указанными расчетами), с уведомлением должника и его структурных (обособленных) подразделений.
Готовое решение: Что такое инкассо
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, так взыскивают долги по налогам и исполнительным документам (п. п. 1 - 3, 6 ст. 46 НК РФ, ч. 2, 5 ст. 70 Закона об исполнительном производстве). Инкассо применяется и в сделках - например, торговых, при оплате коммунальных услуг.
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, так взыскивают долги по налогам и исполнительным документам (п. п. 1 - 3, 6 ст. 46 НК РФ, ч. 2, 5 ст. 70 Закона об исполнительном производстве). Инкассо применяется и в сделках - например, торговых, при оплате коммунальных услуг.
Статья: Обжалование определения суда об отказе в выдаче дубликата исполнительного листа
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Выдача электронного исполнительного документа, возбуждение и прекращение исполнительного производства по нему регулируются специальными нормами, исключающими возможность утраты таких исполнительных документов взыскателями и лицами, их исполняющими. Согласно ч. 1.1 ст. 12 Закона об исполнительном производстве исполнительный документ в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, по заявлению взыскателя, за исключением случаев, когда такое заявление не требуется, направляется в Федеральную службу судебных приставов, в том числе повторно, судами общей юрисдикции, арбитражными судами, органом или должностным лицом, вынесшим исполнительный документ, с использованием инфраструктуры, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг и исполнения государственных и муниципальных функций в электронной форме. Исполнительный документ о взыскании задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему РФ в отношении физического лица направляется налоговым органом в Федеральную службу судебных приставов в виде информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей требование о взыскании с этого физического лица задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему РФ, в форме электронного документа. В случае принятия судебным приставом-исполнителем решения об отказе в возбуждении исполнительного производства исполнительный документ, поступивший в порядке, предусмотренном ч. 1.1 ст. 12 Закона об исполнительном производстве, не направляется взыскателю, а при необходимости повторного направления (предъявления) исполнительного документа судебному приставу-исполнителю взыскатель вправе обратиться в суд, другой орган или к должностному лицу, принявшим соответствующий акт, с заявлением о повторном направлении исполнительного документа судебному приставу-исполнителю в форме электронного документа (ч. 2.1, 4 ст. 31 Закона об исполнительном производстве). Исполнительный документ, поступивший в порядке, предусмотренном ч. 1.1 ст. 12 Закона об исполнительном производстве, по которому окончено исполнительное производство, хранится в электронном виде в исполнительном производстве (ч. 2 ст. 47 Закона об исполнительном производстве). Указанные нормы приводят к выводу о возможности повторного направления на исполнение равнозначного экземпляра электронного исполнительного документа. Однако нельзя полностью исключить ситуацию утраты и электронного исполнительного документа, например, в результате воздействия вредоносных программ.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Выдача электронного исполнительного документа, возбуждение и прекращение исполнительного производства по нему регулируются специальными нормами, исключающими возможность утраты таких исполнительных документов взыскателями и лицами, их исполняющими. Согласно ч. 1.1 ст. 12 Закона об исполнительном производстве исполнительный документ в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, по заявлению взыскателя, за исключением случаев, когда такое заявление не требуется, направляется в Федеральную службу судебных приставов, в том числе повторно, судами общей юрисдикции, арбитражными судами, органом или должностным лицом, вынесшим исполнительный документ, с использованием инфраструктуры, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг и исполнения государственных и муниципальных функций в электронной форме. Исполнительный документ о взыскании задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему РФ в отношении физического лица направляется налоговым органом в Федеральную службу судебных приставов в виде информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей требование о взыскании с этого физического лица задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему РФ, в форме электронного документа. В случае принятия судебным приставом-исполнителем решения об отказе в возбуждении исполнительного производства исполнительный документ, поступивший в порядке, предусмотренном ч. 1.1 ст. 12 Закона об исполнительном производстве, не направляется взыскателю, а при необходимости повторного направления (предъявления) исполнительного документа судебному приставу-исполнителю взыскатель вправе обратиться в суд, другой орган или к должностному лицу, принявшим соответствующий акт, с заявлением о повторном направлении исполнительного документа судебному приставу-исполнителю в форме электронного документа (ч. 2.1, 4 ст. 31 Закона об исполнительном производстве). Исполнительный документ, поступивший в порядке, предусмотренном ч. 1.1 ст. 12 Закона об исполнительном производстве, по которому окончено исполнительное производство, хранится в электронном виде в исполнительном производстве (ч. 2 ст. 47 Закона об исполнительном производстве). Указанные нормы приводят к выводу о возможности повторного направления на исполнение равнозначного экземпляра электронного исполнительного документа. Однако нельзя полностью исключить ситуацию утраты и электронного исполнительного документа, например, в результате воздействия вредоносных программ.
Готовое решение: Как налоговый орган предоставляет конфиденциальную информацию об организациях и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Например, если запрашиваете информацию в связи с взысканием долга, то предъявите подлинник исполнительного листа (если обращаетесь в налоговый орган лично) или приложите его копию, заверенную нотариусом либо судом (если отправляете запрос почтой) (ч. 8, п. п. 1 - 3 ч. 9 ст. 69 Закона об исполнительном производстве, Письмо ФНС России от 10.04.2014 N СА-4-14/6708@).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, если запрашиваете информацию в связи с взысканием долга, то предъявите подлинник исполнительного листа (если обращаетесь в налоговый орган лично) или приложите его копию, заверенную нотариусом либо судом (если отправляете запрос почтой) (ч. 8, п. п. 1 - 3 ч. 9 ст. 69 Закона об исполнительном производстве, Письмо ФНС России от 10.04.2014 N СА-4-14/6708@).
Статья: Судьба добровольно уплаченной недоимки после начала исполнительного производства, признанного впоследствии недействительным
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Из пункта 18 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17.11.2015 N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" следует, что постановления налоговых органов о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Из пункта 18 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17.11.2015 N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" следует, что постановления налоговых органов о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.