Исполнительный лист налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Исполнительный лист налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик не отразил в составе внереализационных доходов суммы взысканной задолженности. Суд установил, что в 2019 году в пользу налогоплательщика судом были взысканы задолженность и неустойка с его контрагента. В силу п. 3 ст. 250 НК РФ сумма взысканной неустойки является внереализационным доходом налогоплательщика, но в первичной налоговой декларации отражена в составе доходов не была. После получения от налогового органа в 2021 году уведомления о необходимости представления пояснений налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию, в которой отразил сумму внереализационного дохода, незначительную сумму, полученную от цессионариев по сделке уступки права требования, и сумму убытка от реализации имущественных прав. По мнению налогового органа, налогоплательщиком был заключен формальный договор цессии с взаимозависимыми лицами с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Суд признал доначисление обоснованным. Суд установил, что после заключения договора уступки права требования налогоплательщик обратился в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа, самостоятельно предъявил его для взыскания задолженности в банк, при этом цессионарии никаких мер по взысканию задолженности не принимали. Суд поддержал вывод налогового органа о формальном характере уступки прав требования. Кроме того, уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций с включенными в нее данными по сделкам со взаимозависимыми лицами, уменьшающими налоговые обязательства по налогу на прибыль, была представлена налогоплательщиком только после принятия регистрирующим органом решения об исключении из ЕГРЮЛ должника, то есть когда налогоплательщику стала очевидна невозможность взыскания задолженности с данной организации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик не отразил в составе внереализационных доходов суммы взысканной задолженности. Суд установил, что в 2019 году в пользу налогоплательщика судом были взысканы задолженность и неустойка с его контрагента. В силу п. 3 ст. 250 НК РФ сумма взысканной неустойки является внереализационным доходом налогоплательщика, но в первичной налоговой декларации отражена в составе доходов не была. После получения от налогового органа в 2021 году уведомления о необходимости представления пояснений налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию, в которой отразил сумму внереализационного дохода, незначительную сумму, полученную от цессионариев по сделке уступки права требования, и сумму убытка от реализации имущественных прав. По мнению налогового органа, налогоплательщиком был заключен формальный договор цессии с взаимозависимыми лицами с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Суд признал доначисление обоснованным. Суд установил, что после заключения договора уступки права требования налогоплательщик обратился в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа, самостоятельно предъявил его для взыскания задолженности в банк, при этом цессионарии никаких мер по взысканию задолженности не принимали. Суд поддержал вывод налогового органа о формальном характере уступки прав требования. Кроме того, уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций с включенными в нее данными по сделкам со взаимозависимыми лицами, уменьшающими налоговые обязательства по налогу на прибыль, была представлена налогоплательщиком только после принятия регистрирующим органом решения об исключении из ЕГРЮЛ должника, то есть когда налогоплательщику стала очевидна невозможность взыскания задолженности с данной организации.
Важнейшая практика по ст. 134 Закона о банкротствео выплате сумм, удержанных на основании исполнительного документа из заработной платы >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли банк отнести госпошлину за подачу заявления о выдаче дубликата исполнительного документа на расходы по налогу на прибыль, если есть ответ ФССП России о том, что подлинник исполнительного листа и документы, подтверждающие направление его банку, отсутствуют, и сумма госпошлины не будет возмещена должником?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Банк-взыскатель обратился в арбитражный суд с заявлением о выдаче дубликата исполнительного листа. В качестве доказательств об отсутствии исполнительного листа имеется ответ от Федеральной службы судебных приставов (ФССП России) о том, что в материалах исполнительного производства подлинник исполнительного листа и документы, подтверждающие направление его банку, отсутствуют. Сумма уплаченной банком государственной пошлины не будет возмещена должником. Правомерно ли отнести госпошлину за подачу заявления о выдаче дубликата исполнительного документа и восстановлении срока его предъявления к исполнению на расходы в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Банк-взыскатель обратился в арбитражный суд с заявлением о выдаче дубликата исполнительного листа. В качестве доказательств об отсутствии исполнительного листа имеется ответ от Федеральной службы судебных приставов (ФССП России) о том, что в материалах исполнительного производства подлинник исполнительного листа и документы, подтверждающие направление его банку, отсутствуют. Сумма уплаченной банком государственной пошлины не будет возмещена должником. Правомерно ли отнести госпошлину за подачу заявления о выдаче дубликата исполнительного документа и восстановлении срока его предъявления к исполнению на расходы в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?
Вопрос: Организация получила постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, повторно предъявила исполнительный документ и получила аналогичное по содержанию постановление. Дата какого постановления принимается за дату признания задолженности должника безнадежной в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация получила постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенное в установленном порядке. Организация повторно предъявила исполнительный документ к исполнению и получила аналогичное по содержанию постановление судебного пристава-исполнителя. Дата какого постановления судебного пристава-исполнителя принимается за дату признания организацией задолженности должника безнадежной в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация получила постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенное в установленном порядке. Организация повторно предъявила исполнительный документ к исполнению и получила аналогичное по содержанию постановление судебного пристава-исполнителя. Дата какого постановления судебного пристава-исполнителя принимается за дату признания организацией задолженности должника безнадежной в целях налога на прибыль?
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"3) по государственной пошлине (за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ) - органы (должностные лица), уполномоченные в соответствии с главой 25.3 настоящего Кодекса совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина;
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"3) по государственной пошлине (за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ) - органы (должностные лица), уполномоченные в соответствии с главой 25.3 настоящего Кодекса совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3) по государственной пошлине (за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ) - органы (должностные лица), уполномоченные в соответствии с главой 25.3 настоящего Кодекса совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина;
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3) по государственной пошлине (за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ) - органы (должностные лица), уполномоченные в соответствии с главой 25.3 настоящего Кодекса совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина;
Вопрос: О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной при прекращении исполнительного производства судебным приставом-исполнителем.
(Письмо Минфина России от 07.07.2023 N 03-03-07/63524)Таким образом, если задолженность отвечает вышеуказанным требованиям, она может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли по вышеуказанному основанию.
(Письмо Минфина России от 07.07.2023 N 03-03-07/63524)Таким образом, если задолженность отвечает вышеуказанным требованиям, она может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли по вышеуказанному основанию.
Вопрос: О признании списанной дебиторской задолженности безнадежной при вынесении судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства и учете ее в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-03-06/1/17946)В частности, в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 266 Кодекса безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в случае возврата взыскателю исполнительного документа по основаниям, указанным в названном пункте статьи 266 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-03-06/1/17946)В частности, в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 266 Кодекса безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в случае возврата взыскателю исполнительного документа по основаниям, указанным в названном пункте статьи 266 Кодекса.
Готовое решение: Формы изменения срока уплаты налога
(КонсультантПлюс, 2025)по госпошлине (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ) - органы (должностные лица), уполномоченные в соответствии с гл. 25.3 НК РФ совершать юридически значимые действия, за которые уплачивается госпошлина;
(КонсультантПлюс, 2025)по госпошлине (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ) - органы (должностные лица), уполномоченные в соответствии с гл. 25.3 НК РФ совершать юридически значимые действия, за которые уплачивается госпошлина;
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Таким образом, по нашему мнению, расходы в виде материального стимулирования и компенсации расходов на аренду жилья в рассматриваемой ситуации организация не вправе учесть при исчислении налога на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Таким образом, по нашему мнению, расходы в виде материального стимулирования и компенсации расходов на аренду жилья в рассматриваемой ситуации организация не вправе учесть при исчислении налога на прибыль.
Статья: Суд установил, что налоговой не соблюдены процессуальные требования рассмотрения материалов проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)По мнению инспекции, общество неправомерно включило в состав внереализационных расходов суммы безнадежных долгов по контрагенту, что привело к занижению налога на прибыль за 2017 г. Суд удовлетворил требование. Постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства является одним из условий отнесения дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов как долга, нереального к взысканию. Судебным приставом-исполнителем 14.12.2017 вынесено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Повторно исполнительный лист не предъявлялся. Таким образом, обязанность отразить сумму безнадежного долга во внереализационных расходах возникла у заявителя не позднее 2017 г., что и сделано налогоплательщиком. Суд отклонил довод налогового органа о том, что 09.10.2019 общество направило в суд заявление о включении спорной суммы в реестр требований кредиторов должника и определением суда его требования признаны обоснованными, поскольку материалы дела не содержат и инспекцией не представлено доказательств того, что заявитель повторно списал в 2020 г. дебиторскую задолженность в связи с признанием лица банкротом и исключением его из ЕГРЮЛ.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)По мнению инспекции, общество неправомерно включило в состав внереализационных расходов суммы безнадежных долгов по контрагенту, что привело к занижению налога на прибыль за 2017 г. Суд удовлетворил требование. Постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства является одним из условий отнесения дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов как долга, нереального к взысканию. Судебным приставом-исполнителем 14.12.2017 вынесено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Повторно исполнительный лист не предъявлялся. Таким образом, обязанность отразить сумму безнадежного долга во внереализационных расходах возникла у заявителя не позднее 2017 г., что и сделано налогоплательщиком. Суд отклонил довод налогового органа о том, что 09.10.2019 общество направило в суд заявление о включении спорной суммы в реестр требований кредиторов должника и определением суда его требования признаны обоснованными, поскольку материалы дела не содержат и инспекцией не представлено доказательств того, что заявитель повторно списал в 2020 г. дебиторскую задолженность в связи с признанием лица банкротом и исключением его из ЕГРЮЛ.
Статья: Когда нужно было списать давний безнадежный долг
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Обязанность по отражению спорной задолженности во внереализационных расходах появилась у компании в 2014 г., по истечении срока для предъявления исполнительного листа к исполнению. Неотражение внереализационных расходов в 2014 г. свидетельствует об ошибке, допущенной при исчислении налога на прибыль.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Обязанность по отражению спорной задолженности во внереализационных расходах появилась у компании в 2014 г., по истечении срока для предъявления исполнительного листа к исполнению. Неотражение внереализационных расходов в 2014 г. свидетельствует об ошибке, допущенной при исчислении налога на прибыль.
Статья: Списание кредиторской задолженности по истечении срока исполнительной давности
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Организация-должник списывает кредиторскую задолженность в связи с истечением срока предъявления кредитором, исковые требования которого были удовлетворены арбитражным судом, исполнительного документа к исполнению. В какой момент образовавшийся доход признается в бухгалтерском учете и отражается в целях налогообложения прибыли? Возникает ли разница между бухгалтерским и налоговым учетом? Можно ли восстановить задолженность, если должник признает ее (путем подписания акта сверки либо другого соответствующего документа), в связи с чем срок исковой давности начнет течь заново?
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Организация-должник списывает кредиторскую задолженность в связи с истечением срока предъявления кредитором, исковые требования которого были удовлетворены арбитражным судом, исполнительного документа к исполнению. В какой момент образовавшийся доход признается в бухгалтерском учете и отражается в целях налогообложения прибыли? Возникает ли разница между бухгалтерским и налоговым учетом? Можно ли восстановить задолженность, если должник признает ее (путем подписания акта сверки либо другого соответствующего документа), в связи с чем срок исковой давности начнет течь заново?
Статья: Какое основание для списания безнадежного долга самое безопасное
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Основанием для признания долга безнадежным и включения такой задолженности в состав внереализационных расходов в целях исчисления налога на прибыль является выполнение одного из следующих условий (п. 2 ст. 266 НК РФ):
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Основанием для признания долга безнадежным и включения такой задолженности в состав внереализационных расходов в целях исчисления налога на прибыль является выполнение одного из следующих условий (п. 2 ст. 266 НК РФ):