Искусственно созданная ситуация
Подборка наиболее важных документов по запросу Искусственно созданная ситуация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Увольнение муниципального служащего по сокращению
(КонсультантПлюс, 2025)...суд пришел к выводу о нарушении ответчиком процедуры увольнения П., указав, что наниматель, предлагая ей вакансию начальника организационно-правого отдела администрации городского округа... с указанием в квалификационных требованиях на наличие высшего юридического образования, которое у истицы отсутствует, фактически ввел ее в заблуждение, что послужило препятствием для правильного выбора вакантной должности, искусственно создал ситуацию, не позволяющую претендовать П. на занятие предложенной вакансии, которую она вправе была замещать. Также суд указал на неисполнение работодателем обязанности по предложению работнику вакантных должностей на протяжении всего срока предупреждения о предстоящем сокращении и до момента прекращения между сторонами трудовых отношений.
(КонсультантПлюс, 2025)...суд пришел к выводу о нарушении ответчиком процедуры увольнения П., указав, что наниматель, предлагая ей вакансию начальника организационно-правого отдела администрации городского округа... с указанием в квалификационных требованиях на наличие высшего юридического образования, которое у истицы отсутствует, фактически ввел ее в заблуждение, что послужило препятствием для правильного выбора вакантной должности, искусственно создал ситуацию, не позволяющую претендовать П. на занятие предложенной вакансии, которую она вправе была замещать. Также суд указал на неисполнение работодателем обязанности по предложению работнику вакантных должностей на протяжении всего срока предупреждения о предстоящем сокращении и до момента прекращения между сторонами трудовых отношений.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество и подконтрольные ему лица на УСН искусственно создали ситуацию получения последними доходов от реализации товаров. Подконтрольные лица формально реализовывали полученные от общества товары, наращивая их стоимость по документам первичного учета, что позволяло обществу исключать операции по реализации товаров и получению доходов из налоговых баз по НДС и налогу на прибыль в виде разницы в цене товаров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество и подконтрольные ему лица на УСН искусственно создали ситуацию получения последними доходов от реализации товаров. Подконтрольные лица формально реализовывали полученные от общества товары, наращивая их стоимость по документам первичного учета, что позволяло обществу исключать операции по реализации товаров и получению доходов из налоговых баз по НДС и налогу на прибыль в виде разницы в цене товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Может ли инспекция снять расходы из-за спорных контрагентов?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Рассмотрим судебный спор, в котором налоговый орган настаивал: обстоятельства части сделок проверяемой компании указывают на недобросовестный характер действий предприятия. Бизнес создал искусственную ситуацию, в которой не было деловой цели, а лишь стремление получить необоснованную налоговую выгоду. Поэтому контролеры сняли часть расходов компании. Однако судьи указали, что такой подход неверен.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Рассмотрим судебный спор, в котором налоговый орган настаивал: обстоятельства части сделок проверяемой компании указывают на недобросовестный характер действий предприятия. Бизнес создал искусственную ситуацию, в которой не было деловой цели, а лишь стремление получить необоснованную налоговую выгоду. Поэтому контролеры сняли часть расходов компании. Однако судьи указали, что такой подход неверен.
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые органы не вправе требовать, чтобы налогоплательщик выбирал те варианты сделок, которые облагаются наиболее выгодно для бюджета. Допустимо, чтобы налоговые последствия были минимальными, если при этом не создается искусственная ситуация, направленная на умышленное уменьшение налогов (Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые органы не вправе требовать, чтобы налогоплательщик выбирал те варианты сделок, которые облагаются наиболее выгодно для бюджета. Допустимо, чтобы налоговые последствия были минимальными, если при этом не создается искусственная ситуация, направленная на умышленное уменьшение налогов (Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: К вопросу о судебной доктрине дробления бизнеса
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Дробление бизнеса представляет собой схему искусственного раздела единого бизнеса между взаимосвязанными физическими и/или юридическими лицами. Формально-юридически все участники этой налоговой схемы остаются независимыми участниками оборота, но фактически они подконтрольны одному бенефициару. "При неправомерном дроблении бизнеса, - подчеркивает Е.С. Ефремова, - создается искусственная ситуация, когда видимость действий нескольких лиц прикрывает фактическую деятельность одного субъекта, что ведет к снижению налогоплательщиком своих налоговых обязательств" <1>.
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Дробление бизнеса представляет собой схему искусственного раздела единого бизнеса между взаимосвязанными физическими и/или юридическими лицами. Формально-юридически все участники этой налоговой схемы остаются независимыми участниками оборота, но фактически они подконтрольны одному бенефициару. "При неправомерном дроблении бизнеса, - подчеркивает Е.С. Ефремова, - создается искусственная ситуация, когда видимость действий нескольких лиц прикрывает фактическую деятельность одного субъекта, что ведет к снижению налогоплательщиком своих налоговых обязательств" <1>.
Статья: Фиктивное трудоустройство с использованием служебного положения: актуальные вопросы правоприменительной практики
(Аржанникова Н.)
("Трудовое право", 2024, N 10)В итоге суды пришли к выводу о том, что фактические обстоятельства в своей совокупности указывают на признаки формального принятия сотрудницы на работу и обоснованно расценены ФСС как искусственно созданная ситуация по приему на работу лица непосредственно перед наступлением отпуска по беременности и родам в целях получения средств фонда.
(Аржанникова Н.)
("Трудовое право", 2024, N 10)В итоге суды пришли к выводу о том, что фактические обстоятельства в своей совокупности указывают на признаки формального принятия сотрудницы на работу и обоснованно расценены ФСС как искусственно созданная ситуация по приему на работу лица непосредственно перед наступлением отпуска по беременности и родам в целях получения средств фонда.
Статья: Этическая допустимость провокации преступления в оперативно-разыскной деятельности: правовые и философские аспекты
(Забелов А.Ю.)
("Российский судья", 2025, N 8)В Постановлении Пленума ВС РФ от 9 июля 2013 г. N 24 разъясняется, что от преступления, предусмотренного ст. 304 Уголовного кодекса Российской Федерации <9>, следует отграничивать случаи, когда правоохранители склоняют должностное лицо к получению материальных ценностей, создавая искусственную ситуацию, в которой умысел на преступление не возник бы без их вмешательства. Подобные действия противоречат ст. 5 Закона об ОРД и недопустимы в правоприменительной практике <10>.
(Забелов А.Ю.)
("Российский судья", 2025, N 8)В Постановлении Пленума ВС РФ от 9 июля 2013 г. N 24 разъясняется, что от преступления, предусмотренного ст. 304 Уголовного кодекса Российской Федерации <9>, следует отграничивать случаи, когда правоохранители склоняют должностное лицо к получению материальных ценностей, создавая искусственную ситуацию, в которой умысел на преступление не возник бы без их вмешательства. Подобные действия противоречат ст. 5 Закона об ОРД и недопустимы в правоприменительной практике <10>.
Статья: О судебной практике признания жилья роскошным в делах о банкротстве граждан
(Шевченко И.М.)
("Арбитражные споры", 2025, N 3)- Определением от 04.02.2024 по делу N А56-52602/2021 АС СПб и ЛО отказал в исключении из конкурсной массы жилого дома площадью 297,2 кв. м и земельного участка площадью 1 399,79 кв. м, расположенных в г. Шлиссельбурге Ленинградской области. Суд обратил внимание на то, что должник искусственно создал ситуацию, при которой его единственным пригодным для постоянного проживания жилым помещением стал жилой дом значительной площади, поскольку в преддверии банкротства продал все иные принадлежавшие ему жилые помещения, но не раскрыл, каким образом истрачены денежные средства, вырученные от этой продажи.
(Шевченко И.М.)
("Арбитражные споры", 2025, N 3)- Определением от 04.02.2024 по делу N А56-52602/2021 АС СПб и ЛО отказал в исключении из конкурсной массы жилого дома площадью 297,2 кв. м и земельного участка площадью 1 399,79 кв. м, расположенных в г. Шлиссельбурге Ленинградской области. Суд обратил внимание на то, что должник искусственно создал ситуацию, при которой его единственным пригодным для постоянного проживания жилым помещением стал жилой дом значительной площади, поскольку в преддверии банкротства продал все иные принадлежавшие ему жилые помещения, но не раскрыл, каким образом истрачены денежные средства, вырученные от этой продажи.
Статья: Рекомендации ФНС по применению налоговой амнистии дробления бизнеса
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)Чиновники привели несколько примеров из арбитражной практики. Так, служители Фемиды усмотрели ЕПД в ситуации, когда общую торговую площадь поделили между взаимозависимыми лицами с помощью договоров аренды и субаренды. При этом пространства при предоставлении услуг общепита фактически не разграничили для создания самостоятельных торговых помещений (дело N А53-5300/2016). А в другом споре судьи выявили вот что. Общество распределило доходы от оказания услуг шиномонтажа и хранения сезонных шин между взаимозависимыми лицами. Тем самым была создана искусственная ситуация, когда видимость работы нескольких УСНщиков прикрывала фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта. Общество, умышленно занижая облагаемую базу по НДС и налогу на прибыль, получало ННВ (дело N А40-9440/2018).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)Чиновники привели несколько примеров из арбитражной практики. Так, служители Фемиды усмотрели ЕПД в ситуации, когда общую торговую площадь поделили между взаимозависимыми лицами с помощью договоров аренды и субаренды. При этом пространства при предоставлении услуг общепита фактически не разграничили для создания самостоятельных торговых помещений (дело N А53-5300/2016). А в другом споре судьи выявили вот что. Общество распределило доходы от оказания услуг шиномонтажа и хранения сезонных шин между взаимозависимыми лицами. Тем самым была создана искусственная ситуация, когда видимость работы нескольких УСНщиков прикрывала фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта. Общество, умышленно занижая облагаемую базу по НДС и налогу на прибыль, получало ННВ (дело N А40-9440/2018).
Статья: Дискуссионные вопросы Постановления Пленума ВАС РФ N 17 от 14 марта 2014 года "Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга". Поиск альтернатив
(Дедок М.Ю.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2021, N 4)В результате была искусственно создана ситуация, при которой при исполнении решений суда о взыскании дебиторской задолженности с лизингополучателя после решения суда об определении сальдо встречных обязательств лизингополучатель лишался средств правовой защиты, или она была крайне осложнена. Судебные акты о взыскании задолженности по оплате лизинговых платежей не подлежали пересмотру по ст. 37 АПК РФ, поскольку ВАС РФ, не желая пересматривать дела о взыскании в пользу лизингополучателя неосновательного обогащения в виде выкупной цены и аванса, не включил в Постановление указание на возможность пересмотра вступивших в законную силу судебных актов по п. 5 ч. 3 ст. 311 АПК РФ. Исполнение судебного акта о взыскании задолженности по лизинговым платежам приводило к тому, что одни и те же суммы дважды учитывались в пользу лизингодателя, а лизингополучатель не мог изменить положение вещей. Если он пытался предъявить иск о взыскании неосновательного обогащения, то суды ему отказывали или прекращали производство по делу, считая, что сальдо встречных обязательств уже было определено ранее судебным актом, а исполнение судебного акта о взыскании задолженности по лизинговым платежам не является неосновательным обогащением.
(Дедок М.Ю.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2021, N 4)В результате была искусственно создана ситуация, при которой при исполнении решений суда о взыскании дебиторской задолженности с лизингополучателя после решения суда об определении сальдо встречных обязательств лизингополучатель лишался средств правовой защиты, или она была крайне осложнена. Судебные акты о взыскании задолженности по оплате лизинговых платежей не подлежали пересмотру по ст. 37 АПК РФ, поскольку ВАС РФ, не желая пересматривать дела о взыскании в пользу лизингополучателя неосновательного обогащения в виде выкупной цены и аванса, не включил в Постановление указание на возможность пересмотра вступивших в законную силу судебных актов по п. 5 ч. 3 ст. 311 АПК РФ. Исполнение судебного акта о взыскании задолженности по лизинговым платежам приводило к тому, что одни и те же суммы дважды учитывались в пользу лизингодателя, а лизингополучатель не мог изменить положение вещей. Если он пытался предъявить иск о взыскании неосновательного обогащения, то суды ему отказывали или прекращали производство по делу, считая, что сальдо встречных обязательств уже было определено ранее судебным актом, а исполнение судебного акта о взыскании задолженности по лизинговым платежам не является неосновательным обогащением.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамНалоговые органы не вправе требовать, чтобы налогоплательщик выбирал те варианты сделок, которые облагаются наиболее выгодно для бюджета. Допустимо, чтобы налоговые последствия были минимальными, если при этом не создается искусственная ситуация, направленная на умышленное уменьшение налогов (Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).
Статья: Самовольные отпуска
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2024, N 3)Суд апелляционной инстанции это решение отменил, указав, что отпуска, предоставленные ранее работнице, не согласовывались лично ею ни с начальником отдела персонала, ни с исполнительным директором, ни с генеральным директором, ей не предоставлялись для ознакомления приказы об отпусках, согласование происходило через электронные средства связи в связи с дистанционным режимом работы через непосредственного руководителя. Суд апелляционной инстанции решил, что обстоятельства, явствующие из переписки сторон, не дают оснований для вывода о виновном, противоправном поведении работника, а свидетельствуют, что работодателем искусственно была создана ситуация, при которой стало возможным нарушение работником трудовых обязанностей. Суд указал, что "при фактически сложившемся в организации порядке устного согласования через непосредственного руководителя отпуска работнику, учитывая подтвержденный факт соблюдения истцом такого порядка, привлечение истца к дисциплинарной ответственности в виде увольнения за прогул в связи с самовольным уходом в отпуск не отвечает принципам разумности и соразмерности. При выборе меры дисциплинарного взыскания за отсутствие на работе не учтена позиция работника, не обосновано избрание самой тяжкой меры дисциплинарного взыскания при недоказанности каких-либо негативных последствий отсутствия работника для деятельности работодателя". Кассационный суд с апелляцией согласился (Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 16.12.2021 по делу N 88-28512/2021).
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2024, N 3)Суд апелляционной инстанции это решение отменил, указав, что отпуска, предоставленные ранее работнице, не согласовывались лично ею ни с начальником отдела персонала, ни с исполнительным директором, ни с генеральным директором, ей не предоставлялись для ознакомления приказы об отпусках, согласование происходило через электронные средства связи в связи с дистанционным режимом работы через непосредственного руководителя. Суд апелляционной инстанции решил, что обстоятельства, явствующие из переписки сторон, не дают оснований для вывода о виновном, противоправном поведении работника, а свидетельствуют, что работодателем искусственно была создана ситуация, при которой стало возможным нарушение работником трудовых обязанностей. Суд указал, что "при фактически сложившемся в организации порядке устного согласования через непосредственного руководителя отпуска работнику, учитывая подтвержденный факт соблюдения истцом такого порядка, привлечение истца к дисциплинарной ответственности в виде увольнения за прогул в связи с самовольным уходом в отпуск не отвечает принципам разумности и соразмерности. При выборе меры дисциплинарного взыскания за отсутствие на работе не учтена позиция работника, не обосновано избрание самой тяжкой меры дисциплинарного взыскания при недоказанности каких-либо негативных последствий отсутствия работника для деятельности работодателя". Кассационный суд с апелляцией согласился (Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 16.12.2021 по делу N 88-28512/2021).
Статья: Предложение работнику перевода перед увольнением: сложности практики
(Ливена С.В., Поздеев А.С.)
("Кадровик-практик", 2025, N 6)- Некоторые работодатели накануне сокращения штата или иного увольнения, при котором должен предлагаться перевод, искусственно создают ситуацию отсутствия вакансий. Они временно переводят своих работников на вакантные должности, которые могли бы предлагаться увольняемым. При временном переводе работник как бы занимает две должности: за ним сохраняется прежняя его должность, куда работодатель обязан его вернуть по истечении срока перевода, одновременно он занимает новую должность, куда переведен временно. Формально, с точки зрения закона, нарушения тут нет. Но по сути судьи иногда имеют претензии к такому подходу.
(Ливена С.В., Поздеев А.С.)
("Кадровик-практик", 2025, N 6)- Некоторые работодатели накануне сокращения штата или иного увольнения, при котором должен предлагаться перевод, искусственно создают ситуацию отсутствия вакансий. Они временно переводят своих работников на вакантные должности, которые могли бы предлагаться увольняемым. При временном переводе работник как бы занимает две должности: за ним сохраняется прежняя его должность, куда работодатель обязан его вернуть по истечении срока перевода, одновременно он занимает новую должность, куда переведен временно. Формально, с точки зрения закона, нарушения тут нет. Но по сути судьи иногда имеют претензии к такому подходу.
Статья: Изменение условий трудового договора по просьбе работника. Какие риски и как действовать?
(Кузина М.)
("Трудовое право", 2021, N 4)Если компания берет в штат лицо, которое прежде выполняло работы по гражданско-правовому договору, ФСС может найти нарушение (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 10.02.2020 N Ф08-12705/2019 по делу N А32-15831/2019). Так, фонд не принял к зачету расходы на выплату страхового обеспечения. Он посчитал, что компания искусственно создает ситуацию для выплат. Прежде сотрудница выполняла работы по гражданско-правовому договору. За несколько месяцев до декретного отпуска ее приняли в штат. ФСС указал, что сотрудница была принята непосредственно перед наступлением страхового случая. Когда отпуск по беременности и родам закончился, она уволилась из общества. ФСС указал на факт преднамеренного трудоустройства. Дело дошло до кассационной инстанции и вернулось на новое рассмотрение. Суд посчитал, что указанные факты не свидетельствуют о создании искусственной ситуации с целью получения денежных средств. Суд посчитал незаконным непринятие к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (решение АС Тюменской области от 12.11.2020 по делу N А70-20976/2019).
(Кузина М.)
("Трудовое право", 2021, N 4)Если компания берет в штат лицо, которое прежде выполняло работы по гражданско-правовому договору, ФСС может найти нарушение (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 10.02.2020 N Ф08-12705/2019 по делу N А32-15831/2019). Так, фонд не принял к зачету расходы на выплату страхового обеспечения. Он посчитал, что компания искусственно создает ситуацию для выплат. Прежде сотрудница выполняла работы по гражданско-правовому договору. За несколько месяцев до декретного отпуска ее приняли в штат. ФСС указал, что сотрудница была принята непосредственно перед наступлением страхового случая. Когда отпуск по беременности и родам закончился, она уволилась из общества. ФСС указал на факт преднамеренного трудоустройства. Дело дошло до кассационной инстанции и вернулось на новое рассмотрение. Суд посчитал, что указанные факты не свидетельствуют о создании искусственной ситуации с целью получения денежных средств. Суд посчитал незаконным непринятие к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (решение АС Тюменской области от 12.11.2020 по делу N А70-20976/2019).