Исковая давность по налоговым штрафам
Подборка наиболее важных документов по запросу Исковая давность по налоговым штрафам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму дебиторской задолженности, по которой ликвидирован должник или истек исковой срок, в связи с претензией к периоду ее учета
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик, применяющий метод начисления, учел безнадежную дебиторскую задолженность в более позднем после ликвидации должника (истечения срока исковой давности) периоде.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик, применяющий метод начисления, учел безнадежную дебиторскую задолженность в более позднем после ликвидации должника (истечения срока исковой давности) периоде.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с претензией к периоду учета в доходах кредиторской задолженности, исходя из того, что истек исковой срок, ликвидирован кредитор и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не согласен, утверждает, что соответствующие основания не наступили, в частности срок исковой давности прерывался, обязательство по погашению задолженности не прекратилось несмотря на исключение кредитора из ЕГРЮЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не согласен, утверждает, что соответствующие основания не наступили, в частности срок исковой давности прерывался, обязательство по погашению задолженности не прекратилось несмотря на исключение кредитора из ЕГРЮЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)2.2. СРОК ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ ДЛЯ ВОЗВРАТА
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)В ходе налоговой проверки установлено, что в 2012 году общество отнесло в состав расходов дебиторскую задолженность по хозяйственным операциям с рядом контрагентов, срок исковой давности для взыскания которой истек в предыдущих налоговых периодах (2009 - 2011 годы). Кроме того, общество не корректировало налоговые вычеты при получении финансовых премий от поставщиков по договорам купли-продажи.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)В ходе налоговой проверки установлено, что в 2012 году общество отнесло в состав расходов дебиторскую задолженность по хозяйственным операциям с рядом контрагентов, срок исковой давности для взыскания которой истек в предыдущих налоговых периодах (2009 - 2011 годы). Кроме того, общество не корректировало налоговые вычеты при получении финансовых премий от поставщиков по договорам купли-продажи.
Решение Верховного Суда РФ от 30.09.2009 N ГКПИ09-1168
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими пунктов 1 и 5 Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам>Доводы заявителя о том, что в оспариваемом нормативном правовом акте отсутствуют такие обстоятельства, как истечение срока исковой давности, наличие преюдициального судебного акта в качестве причин юридического характера, обуславливающие признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам безнадежными, не основаны на законе. Законодательство о налогах и сборах не связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора с приведенными обстоятельствами.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими пунктов 1 и 5 Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам>Доводы заявителя о том, что в оспариваемом нормативном правовом акте отсутствуют такие обстоятельства, как истечение срока исковой давности, наличие преюдициального судебного акта в качестве причин юридического характера, обуславливающие признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам безнадежными, не основаны на законе. Законодательство о налогах и сборах не связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора с приведенными обстоятельствами.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафовСм. Готовое решение: Срок исковой давности для взыскания задолженности по налогам (пеням, штрафам)
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Остальные суммы кредиторской задолженности проверяются на предмет истечения срока исковой давности. По тем долгам, которые висят на балансе более трех лет, у вас могут запросить дополнительную информацию. Если будут выявлены долги с истекшими сроками исками давности, то эти суммы также будут квалифицированы как доходы, подлежащие включению в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Остальные суммы кредиторской задолженности проверяются на предмет истечения срока исковой давности. По тем долгам, которые висят на балансе более трех лет, у вас могут запросить дополнительную информацию. Если будут выявлены долги с истекшими сроками исками давности, то эти суммы также будут квалифицированы как доходы, подлежащие включению в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль.
Вопрос: Как списать в бухгалтерском учете невостребованную кредиторскую задолженность?
(Консультация эксперта, 2025)бюджетом по уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, пеней.
(Консультация эксперта, 2025)бюджетом по уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, пеней.
Статья: Как списать задолженность
(Киселева В.Л.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 5)В соответствии с общей нормой п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ суммы кредиторской задолженности бюджетных и автономных учреждений, возникшие в рамках приносящей доход деятельности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, признаются внереализационными доходами, за исключением суммы кредиторской задолженности по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней и государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(Киселева В.Л.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 5)В соответствии с общей нормой п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ суммы кредиторской задолженности бюджетных и автономных учреждений, возникшие в рамках приносящей доход деятельности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, признаются внереализационными доходами, за исключением суммы кредиторской задолженности по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней и государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Может ли инспекция списать сумму положительного сальдо ЕНС (переплату), если налогоплательщик утратил возможность ее возврата
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство отмечает, что Налоговый кодекс РФ не препятствует списанию суммы излишне уплаченного налога, по которой истек срок исковой давности, если инспекция не должна была направить переплату на погашение недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам; налогоплательщик знал о ней и не подал заявления о ее возврате (зачете).
Может ли инспекция списать сумму положительного сальдо ЕНС (переплату), если налогоплательщик утратил возможность ее возврата
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство отмечает, что Налоговый кодекс РФ не препятствует списанию суммы излишне уплаченного налога, по которой истек срок исковой давности, если инспекция не должна была направить переплату на погашение недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам; налогоплательщик знал о ней и не подал заявления о ее возврате (зачете).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Минфин России в Письмах от 15.03.2019 N 03-02-08/16920 и от 18.06.2018 N 03-02-08/41418 указывает, что согласно Определению КС РФ от 21.06.2001 N 173-О положения ст. 78 НК РФ не препятствуют налогоплательщику в случае пропуска установленного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Минфин России в Письмах от 15.03.2019 N 03-02-08/16920 и от 18.06.2018 N 03-02-08/41418 указывает, что согласно Определению КС РФ от 21.06.2001 N 173-О положения ст. 78 НК РФ не препятствуют налогоплательщику в случае пропуска установленного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за сентябрь 2021 г.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 11)3. На основании п. 1 ст. 200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего материального права. При этом в контексте ситуации взыскания заказчиком своих убытков, вызванных нарушением налогового законодательства подрядчиком, течение исковой давности должно начинаться не с момента, когда заказчик узнал или мог узнать о привлечении подрядчиком фиктивных субподрядчиков, а с момента, когда вступило в силу решение налогового органа по результатам налоговой проверки и заказчик узнал о необходимости доплатить НДС и уплатить пени и штраф в бюджет, так как именно с этой даты у заказчика возникает право требовать возмещения убытков с подрядчика.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 11)3. На основании п. 1 ст. 200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего материального права. При этом в контексте ситуации взыскания заказчиком своих убытков, вызванных нарушением налогового законодательства подрядчиком, течение исковой давности должно начинаться не с момента, когда заказчик узнал или мог узнать о привлечении подрядчиком фиктивных субподрядчиков, а с момента, когда вступило в силу решение налогового органа по результатам налоговой проверки и заказчик узнал о необходимости доплатить НДС и уплатить пени и штраф в бюджет, так как именно с этой даты у заказчика возникает право требовать возмещения убытков с подрядчика.
Статья: К вопросу о взыскании налоговой задолженности со счетов налогоплательщиков-организаций
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Таким образом, оценивая правовой инструмент взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, необходимо акцентировать внимание на объеме полномочий налогового органа относительно взыскания соответствующих денежных средств с налогоплательщиков - организаций. Предусмотренные законодателем сроки взыскания позволяют обеспечить своевременное и в полном объеме поступление налоговых и неналоговых доходов в бюджетную систему РФ. Однако необходимо понимать, что сроки, установленные ст. 46 НК РФ, не понимаются законодателем как "срок исковой давности", который в общем порядке составляет три года. Это иные сроки, нарушение которых приводит к неблагоприятному последствию для государства - невозможности получения соответствующих сумм, то есть невозможности взыскать в пользу бюджета объем денежных средств, планируемых государством в соответствующем финансовом году, что, в свою очередь, влияет на уровень инвестиционной привлекательности России, вызывает снижение экономических показателей страны. В связи с этим необходимо отметить одну из важных обязанностей налогоплательщиков - своевременное и надлежащее исполнение обязанности по исчислению и уплате обязательных платежей. В свою очередь государство готово предложить значительный объем налоговых преференций, позволяющих эффективно осуществлять предпринимательскую деятельность в приоритетных отраслях экономики.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Таким образом, оценивая правовой инструмент взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, необходимо акцентировать внимание на объеме полномочий налогового органа относительно взыскания соответствующих денежных средств с налогоплательщиков - организаций. Предусмотренные законодателем сроки взыскания позволяют обеспечить своевременное и в полном объеме поступление налоговых и неналоговых доходов в бюджетную систему РФ. Однако необходимо понимать, что сроки, установленные ст. 46 НК РФ, не понимаются законодателем как "срок исковой давности", который в общем порядке составляет три года. Это иные сроки, нарушение которых приводит к неблагоприятному последствию для государства - невозможности получения соответствующих сумм, то есть невозможности взыскать в пользу бюджета объем денежных средств, планируемых государством в соответствующем финансовом году, что, в свою очередь, влияет на уровень инвестиционной привлекательности России, вызывает снижение экономических показателей страны. В связи с этим необходимо отметить одну из важных обязанностей налогоплательщиков - своевременное и надлежащее исполнение обязанности по исчислению и уплате обязательных платежей. В свою очередь государство готово предложить значительный объем налоговых преференций, позволяющих эффективно осуществлять предпринимательскую деятельность в приоритетных отраслях экономики.
Статья: Теперь не заплатить налогов можно много, но директора не посадят?
(Пластинина Н.)
("Административное право", 2021, N 1)Например, типичная ситуация: физлицо или ИП обязано было заплатить налог до даты "X". Но этого не сделало. При наличии недоимки налоговый орган извещает его об этом, направляя ему требование об уплате налога (п. 1 - 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). Если и требование не исполнено налогоплательщиком, после этого ИФНС обращается в суд за взысканием налога в судебном порядке. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ). Напомним, применяется общий срок исковой давности - три года. Взыскание производится в приказном порядке, но налогоплательщик при несогласии может подать заявление на отмену судебного приказа (ст. 286 КАС РФ). И с того момента у ИФНС есть еще 6 месяцев на то, чтобы обратиться в суд за взысканием суммы недоимки, но уже в порядке искового производства (п. 3 ст. 48 НК РФ).
(Пластинина Н.)
("Административное право", 2021, N 1)Например, типичная ситуация: физлицо или ИП обязано было заплатить налог до даты "X". Но этого не сделало. При наличии недоимки налоговый орган извещает его об этом, направляя ему требование об уплате налога (п. 1 - 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). Если и требование не исполнено налогоплательщиком, после этого ИФНС обращается в суд за взысканием налога в судебном порядке. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ). Напомним, применяется общий срок исковой давности - три года. Взыскание производится в приказном порядке, но налогоплательщик при несогласии может подать заявление на отмену судебного приказа (ст. 286 КАС РФ). И с того момента у ИФНС есть еще 6 месяцев на то, чтобы обратиться в суд за взысканием суммы недоимки, но уже в порядке искового производства (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- взыскиваемая сумма не соответствует доначисленным суммам налогового органа;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- взыскиваемая сумма не соответствует доначисленным суммам налогового органа;