Исключительное право на использование программного обеспечения бухгалтерский учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Исключительное право на использование программного обеспечения бухгалтерский учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как учесть программное обеспечение
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете любое ПО, на которое у вас есть исключительное право, учитывайте как НМА.
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете любое ПО, на которое у вас есть исключительное право, учитывайте как НМА.
Готовое решение: Как учесть приобретение программного обеспечения для основного средства
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете приобретение исключительных прав на ПО для ОС путем их отчуждения
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете приобретение исключительных прав на ПО для ОС путем их отчуждения
Статья: О признании в бухгалтерском учете нематериальных активов
(Ваганова О.Е., Волкова А.А., Языкова С.В.)
("Аудитор", 2025, N 1)Таким образом, состав нематериальных активов в бухгалтерском учете расширяется за счет новых объектов, например неисключительных прав, подтвержденных лицензией (исключительно или неисключительной). В то же время нужно обратить внимание, что в Рекомендации Р-164/2024-КпР отмечаются случаи, когда подобные неисключительные права не обязательно признавать как нематериальный актив. Рассуждения строятся на том, что приобретение неисключительных прав пользования результатами интеллектуальной деятельности в том числе может обеспечиваться предоставлением услуг по доступу к программному обеспечению и облачным сервисам, а также по их обновлению и техническому обслуживанию. Зачастую их трудно отличить от прав лицензиата, соответствующих признакам нематериального актива. В п. 3 Рекомендации Р-164/2024-КпР обозначены индикаторы, позволяющие это сделать, а именно:
(Ваганова О.Е., Волкова А.А., Языкова С.В.)
("Аудитор", 2025, N 1)Таким образом, состав нематериальных активов в бухгалтерском учете расширяется за счет новых объектов, например неисключительных прав, подтвержденных лицензией (исключительно или неисключительной). В то же время нужно обратить внимание, что в Рекомендации Р-164/2024-КпР отмечаются случаи, когда подобные неисключительные права не обязательно признавать как нематериальный актив. Рассуждения строятся на том, что приобретение неисключительных прав пользования результатами интеллектуальной деятельности в том числе может обеспечиваться предоставлением услуг по доступу к программному обеспечению и облачным сервисам, а также по их обновлению и техническому обслуживанию. Зачастую их трудно отличить от прав лицензиата, соответствующих признакам нематериального актива. В п. 3 Рекомендации Р-164/2024-КпР обозначены индикаторы, позволяющие это сделать, а именно:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение программы для ЭВМ у правообладателя на основании договора об отчуждении исключительного права, если затраты на приобретение составляют менее 100 000 руб.?..
(Консультация эксперта, 2023)Вознаграждение правообладателя (юридического лица) по договору об отчуждении исключительного права на зарегистрированную программу для ЭВМ составляет 70 000 руб. Расходы, связанные с государственной регистрацией перехода исключительного права на программу для ЭВМ, по договору несет приобретатель. Государственная регистрация перехода исключительного права на зарегистрированную программу для ЭВМ произведена в месяце подачи документов на регистрацию. Программа для ЭВМ принята к учету и используется в производственной деятельности.
(Консультация эксперта, 2023)Вознаграждение правообладателя (юридического лица) по договору об отчуждении исключительного права на зарегистрированную программу для ЭВМ составляет 70 000 руб. Расходы, связанные с государственной регистрацией перехода исключительного права на программу для ЭВМ, по договору несет приобретатель. Государственная регистрация перехода исключительного права на зарегистрированную программу для ЭВМ произведена в месяце подачи документов на регистрацию. Программа для ЭВМ принята к учету и используется в производственной деятельности.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лицензиата) расходы по выплате лицензиару единовременного лицензионного вознаграждения за право пользования программой для ЭВМ, если срок действия лицензионного договора не установлен?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку срок действия указанного лицензионного договора сторонами не определен, он считается заключенным на пять лет (п. 4 ст. 1235 ГК РФ). Заключение лицензионного договора не влечет за собой переход исключительного права к лицензиату (п. 1 ст. 1233 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку срок действия указанного лицензионного договора сторонами не определен, он считается заключенным на пять лет (п. 4 ст. 1235 ГК РФ). Заключение лицензионного договора не влечет за собой переход исключительного права к лицензиату (п. 1 ст. 1233 ГК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение программы для ЭВМ у правообладателя на основании договора об отчуждении исключительного права, если затраты на приобретение составляют менее 100 000 руб.?..
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете исключительное право на программу для ЭВМ, используемую в течение более 12 месяцев, относится к НМА (пп. 2 п. 3 ст. 257 НК РФ). При этом НМА стоимостью не выше 100 000 руб. не признаются амортизируемым имуществом, поскольку не удовлетворяют требованиям п. 1 ст. 256 НК РФ. Расходы на приобретение таких НМА включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, единовременно в периоде их приобретения (пп. 26 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете исключительное право на программу для ЭВМ, используемую в течение более 12 месяцев, относится к НМА (пп. 2 п. 3 ст. 257 НК РФ). При этом НМА стоимостью не выше 100 000 руб. не признаются амортизируемым имуществом, поскольку не удовлетворяют требованиям п. 1 ст. 256 НК РФ. Расходы на приобретение таких НМА включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, единовременно в периоде их приобретения (пп. 26 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ).
Вопрос: Как отражаются в учете расходы на настройку программного обеспечения?
(Консультация эксперта, 2025)Программное обеспечение может приобретаться организацией (п. 1 ст. 1233 ГК РФ):
(Консультация эксперта, 2025)Программное обеспечение может приобретаться организацией (п. 1 ст. 1233 ГК РФ):
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта, налогоплательщик вправе учитывать расходы с применением коэффициента 1,5;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)- при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта, налогоплательщик вправе учитывать расходы с применением коэффициента 1,5;
Вопрос: Об отражении в бухгалтерском (бюджетном) учете информационной системы "Система контроля заявок", созданной для управленческих целей и оптимизации внутренних процессов казенного учреждения.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 02-06-09/44292)право пользования на программное обеспечение приобретено посредством принятия публичной оферты (генеральной публичной лицензии на свободно распространяемое (бесплатное) программное обеспечение, которой в том числе предусмотрен запрет на получение пользователями патента (исключительного права пользования)).
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 02-06-09/44292)право пользования на программное обеспечение приобретено посредством принятия публичной оферты (генеральной публичной лицензии на свободно распространяемое (бесплатное) программное обеспечение, которой в том числе предусмотрен запрет на получение пользователями патента (исключительного права пользования)).
Вопрос: О санкционировании расходов на оплату договора о покупке персональной лицензии для программного обеспечения, финансируемых за счет гранта в форме субсидии, подлежащей казначейскому сопровождению.
(Письмо Минфина России от 26.08.2024 N 02-12-08/80524)<5> Выплаты по оплате контрактов (договоров) на приобретение исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, в том числе на программное обеспечение и базы данных для электронных вычислительных машин (далее - детализированный код 0300 003).
(Письмо Минфина России от 26.08.2024 N 02-12-08/80524)<5> Выплаты по оплате контрактов (договоров) на приобретение исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, в том числе на программное обеспечение и базы данных для электронных вычислительных машин (далее - детализированный код 0300 003).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (общество с ограниченной ответственностью (ООО)), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", получение в оплату доли в уставном капитале неисключительного права на программу для ЭВМ, если исключительное право на данную программу принадлежит участнику ООО?..
(Консультация эксперта, 2025)Номинальная стоимость доли участника составляет 54 000 руб., что соответствует денежной оценке вклада участников и сумме оценки, определенной независимым оценщиком. Неисключительное право на использование программы для ЭВМ передано обществу сроком на три года.
(Консультация эксперта, 2025)Номинальная стоимость доли участника составляет 54 000 руб., что соответствует денежной оценке вклада участников и сумме оценки, определенной независимым оценщиком. Неисключительное право на использование программы для ЭВМ передано обществу сроком на три года.