Искажение данных бухгалтерского учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Искажение данных бухгалтерского учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Административные правонарушения в области финансов, страхования и рынка ценных бумаг: Должностное лицо организации обжалует привлечение к ответственности за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в т.ч. к бухгалтерской (финансовой) отчетности
(КонсультантПлюс, 2026)привлеченное лицо виновно в занижении суммы налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета (к учету приняты первичные документы, не подписанные уполномоченным лицом контрагента, и др.)
(КонсультантПлюс, 2026)привлеченное лицо виновно в занижении суммы налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета (к учету приняты первичные документы, не подписанные уполномоченным лицом контрагента, и др.)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Административный штраф может быть назначен директору организации или другому ответственному лицу, если неуплата налога произошла из-за искажения данных бухгалтерского учета (ст. 15.11 КоАП РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Административный штраф может быть назначен директору организации или другому ответственному лицу, если неуплата налога произошла из-за искажения данных бухгалтерского учета (ст. 15.11 КоАП РФ).
Готовое решение: Порядок привлечения к административной ответственности за налоговые правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)Административная ответственность может наступить за разные налоговые нарушения, например за нарушение сроков подачи декларации, сведений для налогового контроля, занижение налогов и сборов из-за искажения данных бухучета.
(КонсультантПлюс, 2026)Административная ответственность может наступить за разные налоговые нарушения, например за нарушение сроков подачи декларации, сведений для налогового контроля, занижение налогов и сборов из-за искажения данных бухучета.
Нормативные акты
"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ
(ред. от 09.04.2026)занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
(ред. от 09.04.2026)занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
"Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел по корпоративным спорам, связанным с применением статьи 53.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.07.2025)В данном случае, формулируя вывод о соблюдении истцом срока исковой давности, суд первой инстанции сослался на то, что ответчиком в период исполнения им обязанностей руководителя общества были искажены данные бухгалтерского учета (ненадлежащим образом отражены платежи по договору), сокрыты данные о заключенных договорах и об их условиях вплоть до прекращения полномочий руководителя общества в 2019 г.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.07.2025)В данном случае, формулируя вывод о соблюдении истцом срока исковой давности, суд первой инстанции сослался на то, что ответчиком в период исполнения им обязанностей руководителя общества были искажены данные бухгалтерского учета (ненадлежащим образом отражены платежи по договору), сокрыты данные о заключенных договорах и об их условиях вплоть до прекращения полномочий руководителя общества в 2019 г.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)- занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)- занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
Статья: Теоретические основы судебной экономической экспертизы по делам о защите прав и интересов спортсменов и тренеров
(Пивоваров Ф.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 4)Судебная бухгалтерская экспертиза. Судебная бухгалтерская экспертиза, связанная с исследованием записей бухгалтерского учета организаций, является наиболее развитой с точки зрения ее теоретического обоснования. С учетом разбиения на группы основными задачами указанного рода судебной экономической экспертизы в наиболее обобщенном виде являются установление искажений <18> в данных бухгалтерского учета экономического субъекта, а также подтверждение наличия данных в бухгалтерском учете по отношению к конкретному факту хозяйственной жизни экономического субъекта. Последние в специальной литературе, посвященной судебной экономической экспертизе, называются в том числе "подтверждающими (или констатирующими) задачами" <19>. В части выявления несоответствий в данных бухгалтерского учета экспертному исследованию может сопутствовать анализ величин учетного расхождения, механизма его появления и развития, а также степени воздействия на количественные и качественные показатели финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта. Вторая же группа основополагающих задач посвящена установлению обстоятельств, определяемых в результате анализа документального оформления и отражения хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета, в том числе движения денежных средств и других активов и пр.
(Пивоваров Ф.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 4)Судебная бухгалтерская экспертиза. Судебная бухгалтерская экспертиза, связанная с исследованием записей бухгалтерского учета организаций, является наиболее развитой с точки зрения ее теоретического обоснования. С учетом разбиения на группы основными задачами указанного рода судебной экономической экспертизы в наиболее обобщенном виде являются установление искажений <18> в данных бухгалтерского учета экономического субъекта, а также подтверждение наличия данных в бухгалтерском учете по отношению к конкретному факту хозяйственной жизни экономического субъекта. Последние в специальной литературе, посвященной судебной экономической экспертизе, называются в том числе "подтверждающими (или констатирующими) задачами" <19>. В части выявления несоответствий в данных бухгалтерского учета экспертному исследованию может сопутствовать анализ величин учетного расхождения, механизма его появления и развития, а также степени воздействия на количественные и качественные показатели финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта. Вторая же группа основополагающих задач посвящена установлению обстоятельств, определяемых в результате анализа документального оформления и отражения хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета, в том числе движения денежных средств и других активов и пр.
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за представление недостоверных сведений в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2026)административное наказание - если недостоверные сведения оказались в документах из-за искажения данных бухучета, нарушения правил бюджетного (бухгалтерского) учета и это привело к занижению налога (ст. ст. 15.11, 15.15.6 КоАП РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)административное наказание - если недостоверные сведения оказались в документах из-за искажения данных бухучета, нарушения правил бюджетного (бухгалтерского) учета и это привело к занижению налога (ст. ст. 15.11, 15.15.6 КоАП РФ);
Статья: Срок обжалования постановления по делу об административном правонарушении изменился
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 1)Если в отношении вас или вашей организации вынесли постановление по делу об административном правонарушении (в том числе за разные налоговые нарушения, например за нарушение сроков подачи декларации, сведений для налогового контроля, занижение налогов и сборов из-за искажения данных бухучета), то, пока оно не вступило в силу, его можно обжаловать.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 1)Если в отношении вас или вашей организации вынесли постановление по делу об административном правонарушении (в том числе за разные налоговые нарушения, например за нарушение сроков подачи декларации, сведений для налогового контроля, занижение налогов и сборов из-за искажения данных бухучета), то, пока оно не вступило в силу, его можно обжаловать.
Готовое решение: Ответственность работодателя при выплате "серой" зарплаты
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, ответственных должностных лиц организации могут привлечь к административной ответственности за грубое нарушение требований к бухучету. Это возможно, в частности, если искажение данных бухучета привело к занижению суммы НДФЛ на 10% и более (примечание 1 к ст. 15.11 КоАП РФ). Ответственность предусмотрена в виде штрафа в размере:
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, ответственных должностных лиц организации могут привлечь к административной ответственности за грубое нарушение требований к бухучету. Это возможно, в частности, если искажение данных бухучета привело к занижению суммы НДФЛ на 10% и более (примечание 1 к ст. 15.11 КоАП РФ). Ответственность предусмотрена в виде штрафа в размере:
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025- занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
Статья: Реализация участником права на информацию о деятельности общества до и после выхода из ООО
(Тигранян А.Р.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 6)Другой вопрос: может ли судебная бухгалтерская экспертиза заменить полноценный аудит деятельности общества? Прежде всего необходимо отметить, что, несмотря на общие методы, приемы, методики, использование одних и тех же объектов, аудит и судебно-бухгалтерская экспертиза имеют ряд весьма существенных отличий <30>. Согласно Перечню родов (видов) судебных экспертиз, выполняемых в федеральных бюджетных судебно-экспертных учреждениях Минюста России, утвержденному Приказом Минюста России от 27.12.2012 N 237 (далее - Приказ N 237), предметом бухгалтерской экспертизы является исследование записей бухгалтерского учета с целью установления наличия или отсутствия в них искаженных данных. Проведение аудиторской экспертизы Приказом N 237 не предусмотрено, хотя арбитражные суды довольно часто допускают проведение "аудиторской экспертизы" <31>. Так, в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.04.2022 N Ф04-760/2022 по делу N А70-13544/2020 суд указал следующее: "Выражение мнения о недостоверности бухгалтерской отчетности допустимо только при назначении аудиторской экспертизы с постановкой соответствующего вопроса эксперту, профессиональная деятельность которого соответствует требованиям п. 1 ст. 4 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"; проведение исследования с целью ответа на вопрос о наличии фактов недостоверного отражения хозяйственных операций, искажения данных бухгалтерского учета относится к роду бухгалтерских экспертиз в соответствии с Перечнем видов судебных экспертиз, утвержденных Приказом Минюста Российской Федерации от 27.12.2012 N 237".
(Тигранян А.Р.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 6)Другой вопрос: может ли судебная бухгалтерская экспертиза заменить полноценный аудит деятельности общества? Прежде всего необходимо отметить, что, несмотря на общие методы, приемы, методики, использование одних и тех же объектов, аудит и судебно-бухгалтерская экспертиза имеют ряд весьма существенных отличий <30>. Согласно Перечню родов (видов) судебных экспертиз, выполняемых в федеральных бюджетных судебно-экспертных учреждениях Минюста России, утвержденному Приказом Минюста России от 27.12.2012 N 237 (далее - Приказ N 237), предметом бухгалтерской экспертизы является исследование записей бухгалтерского учета с целью установления наличия или отсутствия в них искаженных данных. Проведение аудиторской экспертизы Приказом N 237 не предусмотрено, хотя арбитражные суды довольно часто допускают проведение "аудиторской экспертизы" <31>. Так, в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.04.2022 N Ф04-760/2022 по делу N А70-13544/2020 суд указал следующее: "Выражение мнения о недостоверности бухгалтерской отчетности допустимо только при назначении аудиторской экспертизы с постановкой соответствующего вопроса эксперту, профессиональная деятельность которого соответствует требованиям п. 1 ст. 4 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"; проведение исследования с целью ответа на вопрос о наличии фактов недостоверного отражения хозяйственных операций, искажения данных бухгалтерского учета относится к роду бухгалтерских экспертиз в соответствии с Перечнем видов судебных экспертиз, утвержденных Приказом Минюста Российской Федерации от 27.12.2012 N 237".
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2026)Административная ответственность наступит, если налог занижен на 10% и больше из-за искажения данных бухучета (ст. 15.11, п. 1 примечаний к ст. 15.11 КоАП РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Административная ответственность наступит, если налог занижен на 10% и больше из-за искажения данных бухучета (ст. 15.11, п. 1 примечаний к ст. 15.11 КоАП РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)- занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)- занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
"Контроль за деятельностью акционерного общества: правовое регулирование: монография"
(Патенкова В.Ю.)
("Юстицинформ", 2023)На федеральном уровне внутренний контроль закреплен в пункте 1 статьи 19 Федерального закона N 402-ФЗ от 06.12.2011 "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухгалтерском учете) <201>, согласно которой экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. В Информации Минфина России от 26.12.2013 N ПЗ-11/2013 "Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности" (далее - Информация Минфина N ПЗ-11/2013) <202> указано, что внутренний контроль - это процесс, направленный на получение достаточной уверенности в том, что экономический субъект эффективен и результативен в своей деятельности, своевременно предоставляет достоверную бухгалтерскую отчетность, а также соблюдает применимое законодательство; он должен обеспечивать предотвращение или выявление отклонений от установленных правил и процедур, а также искажений данных бухгалтерского учета и отчетности <203>. По мнению С.Н. Поленовой, в данном определении происходит смешение понятий "внутренний контроль деятельности организации" и "внутренний контроль в сфере бухгалтерского учета", поскольку не уточнено, о каких именно отклонениях от правил и процедур идет речь <204>. Исходя из Положения об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах (утв. Банком России 16.12.2003 N 242-П) <205> внутренний контроль представляет собой деятельность, осуществляемую кредитной организацией (ее органами управления, подразделениями и служащими) и направленную на достижение определенных целей, а именно: эффективности и результативности ведения хозяйственной деятельности, в том числе при управлении банковскими рисками; достоверности, полноты, объективности и своевременности составления и представления различных видов отчетности, а также информационной безопасности; соблюдения нормативных правовых актов, стандартов саморегулируемых организаций, учредительных и внутренних документов кредитной организации; исключения вовлечения кредитной организации и участия ее служащих в осуществлении противоправной деятельности, в том числе легализации (отмывании) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, а также своевременного представления в соответствии с законодательством РФ сведений в органы государственной власти и Банк России. В 2014 году в указанное Положение Банк России внес изменения: обязал все кредитные организации иметь два подразделения, осуществляющих контроль, - службу внутреннего контроля и службу внутреннего аудита <206>. Система внутреннего контроля больше нацелена на анализ нарушений законодательства, выявление различных несоответствий, а также их устранение. Служба внутреннего аудита занимается выявлением и прогнозированием рисков, минимизацией их последствий. Из этого следует, что работа указанных служб во времени также отличается: внутренний контроль осуществляется в режиме реального времени, а внутренний аудит нацелен на будущее. Рассматривая понятие эффективности осуществления внутреннего контроля в банках, мы презюмируем, что такими же критериями следует руководствоваться и иным формам организации хозяйственной деятельности, поскольку банки являются коммерческими юридическими лицами. Так, эффективность осуществления внутреннего контроля - это постоянный элемент деятельности банка по всем направлениям, включающий различные формы оптимизации затрат на ключевых элементах бизнес-модели при помощи различных технологий, в том числе банковских информационных технологий и технологий менеджмента, когда оптимизация затрат является условием дальнейшего развития организации <207>. Таким образом, оптимизация затрат является одним из условий успешного развития бизнеса.
(Патенкова В.Ю.)
("Юстицинформ", 2023)На федеральном уровне внутренний контроль закреплен в пункте 1 статьи 19 Федерального закона N 402-ФЗ от 06.12.2011 "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухгалтерском учете) <201>, согласно которой экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. В Информации Минфина России от 26.12.2013 N ПЗ-11/2013 "Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности" (далее - Информация Минфина N ПЗ-11/2013) <202> указано, что внутренний контроль - это процесс, направленный на получение достаточной уверенности в том, что экономический субъект эффективен и результативен в своей деятельности, своевременно предоставляет достоверную бухгалтерскую отчетность, а также соблюдает применимое законодательство; он должен обеспечивать предотвращение или выявление отклонений от установленных правил и процедур, а также искажений данных бухгалтерского учета и отчетности <203>. По мнению С.Н. Поленовой, в данном определении происходит смешение понятий "внутренний контроль деятельности организации" и "внутренний контроль в сфере бухгалтерского учета", поскольку не уточнено, о каких именно отклонениях от правил и процедур идет речь <204>. Исходя из Положения об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах (утв. Банком России 16.12.2003 N 242-П) <205> внутренний контроль представляет собой деятельность, осуществляемую кредитной организацией (ее органами управления, подразделениями и служащими) и направленную на достижение определенных целей, а именно: эффективности и результативности ведения хозяйственной деятельности, в том числе при управлении банковскими рисками; достоверности, полноты, объективности и своевременности составления и представления различных видов отчетности, а также информационной безопасности; соблюдения нормативных правовых актов, стандартов саморегулируемых организаций, учредительных и внутренних документов кредитной организации; исключения вовлечения кредитной организации и участия ее служащих в осуществлении противоправной деятельности, в том числе легализации (отмывании) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, а также своевременного представления в соответствии с законодательством РФ сведений в органы государственной власти и Банк России. В 2014 году в указанное Положение Банк России внес изменения: обязал все кредитные организации иметь два подразделения, осуществляющих контроль, - службу внутреннего контроля и службу внутреннего аудита <206>. Система внутреннего контроля больше нацелена на анализ нарушений законодательства, выявление различных несоответствий, а также их устранение. Служба внутреннего аудита занимается выявлением и прогнозированием рисков, минимизацией их последствий. Из этого следует, что работа указанных служб во времени также отличается: внутренний контроль осуществляется в режиме реального времени, а внутренний аудит нацелен на будущее. Рассматривая понятие эффективности осуществления внутреннего контроля в банках, мы презюмируем, что такими же критериями следует руководствоваться и иным формам организации хозяйственной деятельности, поскольку банки являются коммерческими юридическими лицами. Так, эффективность осуществления внутреннего контроля - это постоянный элемент деятельности банка по всем направлениям, включающий различные формы оптимизации затрат на ключевых элементах бизнес-модели при помощи различных технологий, в том числе банковских информационных технологий и технологий менеджмента, когда оптимизация затрат является условием дальнейшего развития организации <207>. Таким образом, оптимизация затрат является одним из условий успешного развития бизнеса.