Исчисляем ндфл с продажи нежилого помещения
Подборка наиболее важных документов по запросу Исчисляем ндфл с продажи нежилого помещения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Новгородского областного суда от 26.04.2023 N 33а-734/2023 (УИД 53RS0015-01-2022-001216-53)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Ответчиком получен доход от реализации объекта недвижимости (нежилого помещения), что связано с осуществлением им предпринимательской деятельности.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Данные обстоятельства установлены налоговым органом в ходе осуществления контрольных мероприятий, по результатам которых в отношении С. состав Акт камеральной налоговой проверки от 18 октября 2021 года, по результатам которого С. привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа размере <...> руб. 25 коп., а также предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере <...> руб. Также Управлением был исчислен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате С. в бюджет в связи с продажей нежилого помещения - <...> руб., с одновременным начислением пеней за неуплату налог, размер которых за период с 16 июля 2021 года по 29 апреля 2022 года составил <...> руб. (Решение от 29 апреля 2022 года N 3447).
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Ответчиком получен доход от реализации объекта недвижимости (нежилого помещения), что связано с осуществлением им предпринимательской деятельности.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Данные обстоятельства установлены налоговым органом в ходе осуществления контрольных мероприятий, по результатам которых в отношении С. состав Акт камеральной налоговой проверки от 18 октября 2021 года, по результатам которого С. привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа размере <...> руб. 25 коп., а также предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере <...> руб. Также Управлением был исчислен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате С. в бюджет в связи с продажей нежилого помещения - <...> руб., с одновременным начислением пеней за неуплату налог, размер которых за период с 16 июля 2021 года по 29 апреля 2022 года составил <...> руб. (Решение от 29 апреля 2022 года N 3447).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 228 "Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"В случае если физическим лицом к моменту продажи нежилого помещения, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена в установленном порядке, доходы, полученные от продажи такого помещения, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. При этом на налогоплательщика возложена обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту своего учета."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения нежилым помещением в целях НДФЛ при его продаже, если ранее сделка по его отчуждению была признана судом недействительной.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-04-05/19340)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения нежилым помещением в целях НДФЛ при его продаже, если ранее сделка по его отчуждению была признана судом недействительной.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-04-05/19340)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения нежилым помещением в целях НДФЛ при его продаже, если ранее сделка по его отчуждению была признана судом недействительной.
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектами недвижимого имущества (нежилыми помещениями) в целях НДФЛ при их продаже в связи с выходом из состава участников ООО.
(Письмо Минфина России от 14.07.2025 N 03-04-05/68050)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектами недвижимого имущества (нежилыми помещениями) в целях НДФЛ при их продаже в связи с выходом из состава участников ООО.
(Письмо Минфина России от 14.07.2025 N 03-04-05/68050)Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектами недвижимого имущества (нежилыми помещениями) в целях НДФЛ при их продаже в связи с выходом из состава участников ООО.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>Как следует из судебных актов по делу, налоговым органом была проведена проверка индивидуального предпринимателя, в ходе которой установлены обстоятельства покупки и продажи нежилых помещений в период, когда регистрация в качестве индивидуального предпринимателя у гражданина отсутствовала. Объекты недвижимости были приобретены заявителем на основании договоров купли-продажи муниципального имущества.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>Как следует из судебных актов по делу, налоговым органом была проведена проверка индивидуального предпринимателя, в ходе которой установлены обстоятельства покупки и продажи нежилых помещений в период, когда регистрация в качестве индивидуального предпринимателя у гражданина отсутствовала. Объекты недвижимости были приобретены заявителем на основании договоров купли-продажи муниципального имущества.
Энциклопедия спорных ситуаций по УСН.
Облагается ли налогом при УСН доход от реализации нежилого помещения предпринимателем на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Однако есть и противоположная позиция, которая также высказывалась Минфином России и поддержана судами: доход от реализации нежилого помещения ИП на УСН облагается НДФЛ и не включается в базу при исчислении налога на УСН.
Облагается ли налогом при УСН доход от реализации нежилого помещения предпринимателем на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Однако есть и противоположная позиция, которая также высказывалась Минфином России и поддержана судами: доход от реализации нежилого помещения ИП на УСН облагается НДФЛ и не включается в базу при исчислении налога на УСН.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение объекта недвижимости (нежилого помещения) у физического лица, являющегося налоговым резидентом РФ и не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя? Расчет с продавцом объекта недвижимости производится после регистрации перехода права собственности...
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации организация приобретает объект недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу. При этом обязанностей налогового агента у организации не возникает, поскольку исчисление и уплату НДФЛ в отношении доходов, полученных от реализации такого имущества, физические лица производят самостоятельно (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации организация приобретает объект недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу. При этом обязанностей налогового агента у организации не возникает, поскольку исчисление и уплату НДФЛ в отношении доходов, полученных от реализации такого имущества, физические лица производят самостоятельно (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если доходы, полученные вами от продажи квартиры, жилого дома, земельного участка, нежилого помещения и иной недвижимости не освобождены от налогообложения, по общему правилу вы должны задекларировать полученный доход (подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ), исчислить и уплатить НДФЛ (пп. 2 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если доходы, полученные вами от продажи квартиры, жилого дома, земельного участка, нежилого помещения и иной недвижимости не освобождены от налогообложения, по общему правилу вы должны задекларировать полученный доход (подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ), исчислить и уплатить НДФЛ (пп. 2 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ).
Ситуация: Каковы особенности продажи квартиры, приобретенной с использованием средств материнского капитала?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части определения срока нахождения квартиры в собственности, а также условий освобождения от налогообложения дохода от ее продажи см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В части определения срока нахождения квартиры в собственности, а также условий освобождения от налогообложения дохода от ее продажи см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
Вопрос: Коммерческая недвижимость, приобретенная в браке, оформлена на имя супруга - ИП на УСН и использовалась им в предпринимательской деятельности. В каком порядке облагается доход от ее продажи: НДФЛ или налогом при УСН, только у супруга или у обоих супругов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)То обстоятельство, что доход от реализации нежилого помещения, приобретенного в период брака, является общей собственностью супругов, не влияет на квалификацию дохода в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. Вся сумма выручки от продажи такого имущества подлежит налогообложению УСН (Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 02.11.2015 по делу N А03-10619/2015).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)То обстоятельство, что доход от реализации нежилого помещения, приобретенного в период брака, является общей собственностью супругов, не влияет на квалификацию дохода в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. Вся сумма выручки от продажи такого имущества подлежит налогообложению УСН (Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 02.11.2015 по делу N А03-10619/2015).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, функциональное назначение спорного объекта недвижимости - здание торгового центра, земельный участок имеет вид разрешенного использования - торговые центры (торгово-развлекательные центры). Налогоплательщик осуществил строительство на данном участке торгового центра - нежилого помещения, предназначенного для ведения коммерческой деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, функциональное назначение спорного объекта недвижимости - здание торгового центра, земельный участок имеет вид разрешенного использования - торговые центры (торгово-развлекательные центры). Налогоплательщик осуществил строительство на данном участке торгового центра - нежилого помещения, предназначенного для ведения коммерческой деятельности.
Статья: НДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 10)Полагаем, что есть. Например, в одном деле налоговики доначислили физлицу НДФЛ с дохода от продажи двух нежилых помещений, полученных путем раздела исходной недвижимости в году продажи. Гражданин обратился в суд и в первой инстанции выиграл. Апелляционная инстанция, руководствуясь положениями Закона N 218-ФЗ, решила, что срок владения спорной недвижимостью надо исчислять с даты регистрации прав на вновь образованные объекты. То есть инспекторы действовали правомерно. Но кассация приняла сторону плательщика.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 10)Полагаем, что есть. Например, в одном деле налоговики доначислили физлицу НДФЛ с дохода от продажи двух нежилых помещений, полученных путем раздела исходной недвижимости в году продажи. Гражданин обратился в суд и в первой инстанции выиграл. Апелляционная инстанция, руководствуясь положениями Закона N 218-ФЗ, решила, что срок владения спорной недвижимостью надо исчислять с даты регистрации прав на вновь образованные объекты. То есть инспекторы действовали правомерно. Но кассация приняла сторону плательщика.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Операции по продаже недвижимости не подпадают под патент, следовательно, полученный доход не может быть учтен для целей применения ПСН. Если вы не подавали заявление о переходе на упрощенку, то по умолчанию вы совмещаете ПСН и ОСН. Поэтому при реализации нежилого помещения, которое использовалось в бизнесе на ПСН, у вас возникает обязанность уплатить "предпринимательский" НДФЛ и НДС <13>. То есть нужно подать декларацию 3-НДФЛ за 2024 г. и декларацию по НДС за квартал, когда была реализована недвижимость.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Операции по продаже недвижимости не подпадают под патент, следовательно, полученный доход не может быть учтен для целей применения ПСН. Если вы не подавали заявление о переходе на упрощенку, то по умолчанию вы совмещаете ПСН и ОСН. Поэтому при реализации нежилого помещения, которое использовалось в бизнесе на ПСН, у вас возникает обязанность уплатить "предпринимательский" НДФЛ и НДС <13>. То есть нужно подать декларацию 3-НДФЛ за 2024 г. и декларацию по НДС за квартал, когда была реализована недвижимость.
Вопрос: Физическое лицо владело нежилым помещением более пяти лет, но в 2024 г. помещение использовалось им в предпринимательской деятельности в качестве ИП. В 2025 г. помещение продано. Облагается ли доход НДФЛ? Какая применяется ставка, если помещение продано по цене выше 100 млн руб.? Можно ли применить имущественный вычет?
(Консультация эксперта, 2025)Исчисление и уплата НДФЛ производятся со всей суммы денежных средств, полученных физическим лицом от продажи нежилого помещения согласно договору купли-продажи, так как имущество использовалось в предпринимательской деятельности.
(Консультация эксперта, 2025)Исчисление и уплата НДФЛ производятся со всей суммы денежных средств, полученных физическим лицом от продажи нежилого помещения согласно договору купли-продажи, так как имущество использовалось в предпринимательской деятельности.
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения нежилым помещением в целях НДФЛ при его продаже, об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, когда доходы от продажи меньше, чем его кадастровая стоимость.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-04-05/104261)Таким образом, по общему правилу для целей налогообложения минимальный предельный срок владения проданным объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-04-05/104261)Таким образом, по общему правилу для целей налогообложения минимальный предельный срок владения проданным объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.