Исчисление НДС при реализации лома
Подборка наиболее важных документов по запросу Исчисление НДС при реализации лома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.09.2024 N 20АП-2329/2024 по делу N А54-2381/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод апелляционной жалобы о том, что вывод об отсутствии необходимости приобретения товаров у спорных контрагентов сделан налоговым органом без учета реализации лома ОО "ВМС", не свидетельствует об ошибочности составленного товарного баланса. Целью составления товарного баланса являлось выяснение необходимости (отсутствие необходимости) в закупке у спорных контрагентов именно металлоизделий. Для этого анализировались такие показатели, как "объем приобретенного лома", "объем приобретенного товара с НДС у поставщиков", "объем переданного сырья в переработку", "объем выпущенной готовой продукции из переработанного сырья", "объем реализованного товара покупателям", чтобы в итоге получить такой показатель как "остаток готовой продукции". Показатель "объем реализованного лома" не участвует в расчете, поскольку не влияет на показатель "остаток готовой продукции".
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод апелляционной жалобы о том, что вывод об отсутствии необходимости приобретения товаров у спорных контрагентов сделан налоговым органом без учета реализации лома ОО "ВМС", не свидетельствует об ошибочности составленного товарного баланса. Целью составления товарного баланса являлось выяснение необходимости (отсутствие необходимости) в закупке у спорных контрагентов именно металлоизделий. Для этого анализировались такие показатели, как "объем приобретенного лома", "объем приобретенного товара с НДС у поставщиков", "объем переданного сырья в переработку", "объем выпущенной готовой продукции из переработанного сырья", "объем реализованного товара покупателям", чтобы в итоге получить такой показатель как "остаток готовой продукции". Показатель "объем реализованного лома" не участвует в расчете, поскольку не влияет на показатель "остаток готовой продукции".
Важнейшая практика по ст. 161 НК РФисчислить НДС по п. 1 ст. 167 НК РФ на дату отгрузки лома и отходов черных и цветных металлов, даже если счет-фактура получен в следующем налоговом периоде >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если продавец является налогоплательщиком НДС, то для него действует следующий порядок исчисления НДС при реализации лома.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если продавец является налогоплательщиком НДС, то для него действует следующий порядок исчисления НДС при реализации лома.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если продавец является налогоплательщиком НДС, то для него действует следующий порядок исчисления НДС при реализации лома.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если продавец является налогоплательщиком НДС, то для него действует следующий порядок исчисления НДС при реализации лома.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)В то же время, поскольку по итогам ликвидации объектов основных средств общество реализовало лом цветных металлов, операции по реализации которого освобождены от налогообложения, не может считаться правомерным и вывод суда апелляционной инстанции о признании незаконными произведенных доначислений в полном объеме. Тот факт, что операции по реализации лома цветных металлов освобождены от налогообложения, позволял ставить вопрос о корректировке налоговых вычетов лишь в части стоимости металлолома, принятого к учету по результатам ликвидации объектов основных средств и реализованного налогоплательщиком.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)В то же время, поскольку по итогам ликвидации объектов основных средств общество реализовало лом цветных металлов, операции по реализации которого освобождены от налогообложения, не может считаться правомерным и вывод суда апелляционной инстанции о признании незаконными произведенных доначислений в полном объеме. Тот факт, что операции по реализации лома цветных металлов освобождены от налогообложения, позволял ставить вопрос о корректировке налоговых вычетов лишь в части стоимости металлолома, принятого к учету по результатам ликвидации объектов основных средств и реализованного налогоплательщиком.
<Письмо> ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@
"О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ"На основании пункта 3.1 статьи 166 Кодекса (в редакции Федерального закона N 335-ФЗ) при реализации сырых шкур и лома сумма налога на добавленную стоимость налогоплательщиками-продавцами не исчисляется, за исключением случаев, предусмотренных абзацами седьмым и восьмым пункта 8 статьи 161, подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, а также при реализации этих товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.
"О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ"На основании пункта 3.1 статьи 166 Кодекса (в редакции Федерального закона N 335-ФЗ) при реализации сырых шкур и лома сумма налога на добавленную стоимость налогоплательщиками-продавцами не исчисляется, за исключением случаев, предусмотренных абзацами седьмым и восьмым пункта 8 статьи 161, подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, а также при реализации этих товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.
Формы
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Поскольку операции по реализации металлолома являются таковыми (облагаются НДС), то входной НДС вы должны принимать к вычету в общем порядке <12>. И так как у вас не будет самостоятельно исчисленного НДС, надо будет декларировать НДС-возмещение и подтверждать право на него.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Поскольку операции по реализации металлолома являются таковыми (облагаются НДС), то входной НДС вы должны принимать к вычету в общем порядке <12>. И так как у вас не будет самостоятельно исчисленного НДС, надо будет декларировать НДС-возмещение и подтверждать право на него.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)При этом в п. 5 ст. 168 НК РФ указано, что при реализации лома налогоплательщик-продавец составляет счета-фактуры без учета сумм налога. В указанных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)При этом в п. 5 ст. 168 НК РФ указано, что при реализации лома налогоплательщик-продавец составляет счета-фактуры без учета сумм налога. В указанных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Следовательно, передающая сторона обязана отразить доход от реализации для целей исчисления НДС (Постановление АС СЗО от 12.04.2023 N Ф07-2622/2023 по делу N А56-47642/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Следовательно, передающая сторона обязана отразить доход от реализации для целей исчисления НДС (Постановление АС СЗО от 12.04.2023 N Ф07-2622/2023 по делу N А56-47642/2021).
Готовое решение: Как учреждению рассчитать и отразить в учете НДС
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации металлолома в общем случае налоговым агентом по НДС признается покупатель лома. Он обязан исчислить сумму НДС и уплатить его в бюджет вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС (п. 8 ст. 161 НК РФ). Продавец при реализации металлолома не отражает НДС в учете, так как налоговым агентом является покупатель.
(КонсультантПлюс, 2026)При реализации металлолома в общем случае налоговым агентом по НДС признается покупатель лома. Он обязан исчислить сумму НДС и уплатить его в бюджет вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС (п. 8 ст. 161 НК РФ). Продавец при реализации металлолома не отражает НДС в учете, так как налоговым агентом является покупатель.
Корреспонденция счетов: Как отразить продажу металлолома организацией - плательщиком налога на добавленную стоимость?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации продавец при реализации металлолома НДС не исчисляет. Налоговая база определяется налоговым агентом, которым является организация - покупатель металлолома, исходя из стоимости реализуемого лома, установленной договором (с учетом налога). Налоговый агент обязан исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС (п. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации продавец при реализации металлолома НДС не исчисляет. Налоговая база определяется налоговым агентом, которым является организация - покупатель металлолома, исходя из стоимости реализуемого лома, установленной договором (с учетом налога). Налоговый агент обязан исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС (п. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166 НК РФ).
Вопрос: Нужно ли российской организации выполнять обязанности налогового агента по НДС при приобретении лома у иностранной организации на территории иностранного государства?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Нужно ли российской организации выполнять обязанности налогового агента по НДС при приобретении лома у иностранной организации на территории иностранного государства?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Нужно ли российской организации выполнять обязанности налогового агента по НДС при приобретении лома у иностранной организации на территории иностранного государства?
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома и оформляются документы, связанные с его расчетом и уплатой (с использованием рекомендуемых форм)
(КонсультантПлюс, 2026)Если операция по реализации лома и отходов драгоценных металлов не освобождается от НДС, налог должен исчислить и уплатить продавец в общем порядке (на реализацию лома драгоценных металлов п. 8 ст. 161 НК РФ не распространяется). Вместе с тем покупатель вправе принять к вычету "входной" НДС при соблюдении условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.10.2023 N 03-07-05/95174).
(КонсультантПлюс, 2026)Если операция по реализации лома и отходов драгоценных металлов не освобождается от НДС, налог должен исчислить и уплатить продавец в общем порядке (на реализацию лома драгоценных металлов п. 8 ст. 161 НК РФ не распространяется). Вместе с тем покупатель вправе принять к вычету "входной" НДС при соблюдении условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.10.2023 N 03-07-05/95174).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.04.2025 N 03-07-11/37853 <НДС при продаже макулатуры фирмой на УСН>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Пункт 8 статьи 161 НК РФ устанавливает, что при реализации сырых шкур животных, лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров с учетом НДС. При этом налоговая база определяется налоговыми агентами - покупателями данных товаров. Это значит, что обязанность по уплате НДС с макулатуры возлагается на покупателя - налогового агента.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Пункт 8 статьи 161 НК РФ устанавливает, что при реализации сырых шкур животных, лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров с учетом НДС. При этом налоговая база определяется налоговыми агентами - покупателями данных товаров. Это значит, что обязанность по уплате НДС с макулатуры возлагается на покупателя - налогового агента.