Исчисление НДС налоговым агентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Исчисление НДС налоговым агентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
Важнейшая практика по ст. 161 НК РФНалоговый агент должен:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДС: случаи, расчет, уплата, вычет
(Издательство "Главная книга", 2026)Покупка у нерезидента в РФ товаров и услуг: НДС с каждой выплаты покупатель удерживает по ставке 22/122, а если цена в договоре не включает российские налоги - платит за свой счет по ставке 22%. Сумму налога считают по курсу ЦБ на дату оплаты нерезиденту (ст. 161 НК РФ, Письма Минфина от 20.06.2023 N 03-07-08/56855, от 13.04.2016 N 03-07-08/21231).
(Издательство "Главная книга", 2026)Покупка у нерезидента в РФ товаров и услуг: НДС с каждой выплаты покупатель удерживает по ставке 22/122, а если цена в договоре не включает российские налоги - платит за свой счет по ставке 22%. Сумму налога считают по курсу ЦБ на дату оплаты нерезиденту (ст. 161 НК РФ, Письма Минфина от 20.06.2023 N 03-07-08/56855, от 13.04.2016 N 03-07-08/21231).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
Формы
Вопрос: О вычете НДС, исчисленного налоговым агентом, в том числе при приобретении работ (услуг), местом реализации которых является РФ и которые используются для осуществления операций, облагаемых НДС.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-07-08/73594)Вопрос: О вычете НДС, исчисленного налоговым агентом, в том числе при приобретении работ (услуг), местом реализации которых является РФ и которые используются для осуществления операций, облагаемых НДС.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-07-08/73594)Вопрос: О вычете НДС, исчисленного налоговым агентом, в том числе при приобретении работ (услуг), местом реализации которых является РФ и которые используются для осуществления операций, облагаемых НДС.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома и оформляются документы, связанные с его расчетом и уплатой (с использованием рекомендуемых форм)
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как налоговому агенту рассчитать НДС к уплате при покупке металлолома
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как налоговому агенту рассчитать НДС к уплате при покупке металлолома
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Тогда организации или ИП - пользователи сервитута исчисляют НДС как налоговые агенты в порядке п. 3 ст. 161 НК РФ. Обязанности налоговых агентов возникают у них во всех случаях, кроме ситуаций, когда сервитут является публичным или государственная собственность на участок не разграничена (Письмо Минфина России от 24.03.2025 N 03-07-11/28719). Налоговый агент отражает соответствующую операцию:
(КонсультантПлюс, 2026)Тогда организации или ИП - пользователи сервитута исчисляют НДС как налоговые агенты в порядке п. 3 ст. 161 НК РФ. Обязанности налоговых агентов возникают у них во всех случаях, кроме ситуаций, когда сервитут является публичным или государственная собственность на участок не разграничена (Письмо Минфина России от 24.03.2025 N 03-07-11/28719). Налоговый агент отражает соответствующую операцию:
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как налоговому агенту рассчитать НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как налоговому агенту рассчитать НДС при сделках с нерезидентами
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как налоговому агенту рассчитать НДС к уплате при покупке металлолома
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как налоговому агенту рассчитать НДС к уплате при покупке металлолома
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Наличие или отсутствие лицензии на осуществление деятельности у продавца не влияет на порядок исчисления НДС налоговым агентом (Письмо ФНС России от 06.08.2018 N СД-4-3/15231@).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Наличие или отсутствие лицензии на осуществление деятельности у продавца не влияет на порядок исчисления НДС налоговым агентом (Письмо ФНС России от 06.08.2018 N СД-4-3/15231@).
Готовое решение: Вычет НДС у лицензиата по уплаченным роялти и иным лицензионным платежам
(КонсультантПлюс, 2026)Для отдельных ситуаций установлены специальные сроки принятия НДС к вычету, которые нужно учитывать в том числе и при приобретении неисключительных прав. Правило о трехлетнем сроке не распространяется на налог, исчисленный продавцом с полученных авансов, а также на НДС, исчисленный налоговыми агентами.
(КонсультантПлюс, 2026)Для отдельных ситуаций установлены специальные сроки принятия НДС к вычету, которые нужно учитывать в том числе и при приобретении неисключительных прав. Правило о трехлетнем сроке не распространяется на налог, исчисленный продавцом с полученных авансов, а также на НДС, исчисленный налоговыми агентами.
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если налоговый агент перечислил аванс, то он может принять к вычету НДС с него в общем порядке, но только после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Это связано с тем, что вычет с аванса можно заявить на основании счета-фактуры, который предъявил продавец (исключение - НДС, исчисленный налоговым агентом с аванса в счет предстоящей покупки металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры). Налоговый агент сам оформляет авансовый счет-фактуру, а значит, указанное условие не выполняется. Поэтому пока товары (работы, услуги), полученные в счет аванса, не будут приняты на учет, принять НДС к вычету нельзя (п. 12 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2018 N 03-07-08/17279, ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13).
(КонсультантПлюс, 2026)Если налоговый агент перечислил аванс, то он может принять к вычету НДС с него в общем порядке, но только после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Это связано с тем, что вычет с аванса можно заявить на основании счета-фактуры, который предъявил продавец (исключение - НДС, исчисленный налоговым агентом с аванса в счет предстоящей покупки металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры). Налоговый агент сам оформляет авансовый счет-фактуру, а значит, указанное условие не выполняется. Поэтому пока товары (работы, услуги), полученные в счет аванса, не будут приняты на учет, принять НДС к вычету нельзя (п. 12 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2018 N 03-07-08/17279, ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13).
Готовое решение: Как налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как налоговый агент начисляет и уплачивает НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как налоговый агент начисляет и уплачивает НДС