Исчисление налоговой базы налоговым агентом по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Исчисление налоговой базы налоговым агентом по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности определения базы по НДС налоговыми агентами
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)В некоторых случаях у организаций и индивидуальных предпринимателей возникает обязанность налоговых агентов по НДС. Особенности исчисления ими налоговой базы раскрыты в ст. 161 НК РФ. Но бывает, что при применении нормы возникают дополнительные вопросы. На некоторые из них (взяв за основу ситуации, обозначенные в ст. 161 НК РФ) постараемся дать ответы далее.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)В некоторых случаях у организаций и индивидуальных предпринимателей возникает обязанность налоговых агентов по НДС. Особенности исчисления ими налоговой базы раскрыты в ст. 161 НК РФ. Но бывает, что при применении нормы возникают дополнительные вопросы. На некоторые из них (взяв за основу ситуации, обозначенные в ст. 161 НК РФ) постараемся дать ответы далее.
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент рассчитывает налоговую базу по НДС отдельно по каждой сделке исходя из суммы дохода от реализации с учетом налога. Сумма налога определяется расчетным методом. При оплате выкупаемого имущества налоговый агент удерживает НДС и перечисляет его в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент рассчитывает налоговую базу по НДС отдельно по каждой сделке исходя из суммы дохода от реализации с учетом налога. Сумма налога определяется расчетным методом. При оплате выкупаемого имущества налоговый агент удерживает НДС и перечисляет его в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Таким образом, лицензионные платежи в полном объеме участвуют как в определении базы для исчисления таможенных платежей при ввозе товаров, так и в определении налоговой базы по НДС при удержании налога налоговым агентом, но по различным юридическим основаниям, что обусловлено особенностями взимания налога таможенными и налоговыми органами и с учетом возможности применения налоговых вычетов не приводит к многократному налогообложению, следовательно, не нарушает прав плательщиков.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Таким образом, лицензионные платежи в полном объеме участвуют как в определении базы для исчисления таможенных платежей при ввозе товаров, так и в определении налоговой базы по НДС при удержании налога налоговым агентом, но по различным юридическим основаниям, что обусловлено особенностями взимания налога таможенными и налоговыми органами и с учетом возможности применения налоговых вычетов не приводит к многократному налогообложению, следовательно, не нарушает прав плательщиков.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)При выпуске материальных ценностей из государственного резерва и одновременной закладке в него равного количества аналогичных товаров ответственный хранитель обязан как налогоплательщик учесть при определении налоговой базы по НДС операции по поставке им материальных ценностей в государственный резерв, а как налоговый агент в отношении операций по выпуску товаров из государственного резерва - исчислить и уплатить налог в соответствии с абзацем вторым п. 3 ст. 161 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)При выпуске материальных ценностей из государственного резерва и одновременной закладке в него равного количества аналогичных товаров ответственный хранитель обязан как налогоплательщик учесть при определении налоговой базы по НДС операции по поставке им материальных ценностей в государственный резерв, а как налоговый агент в отношении операций по выпуску товаров из государственного резерва - исчислить и уплатить налог в соответствии с абзацем вторым п. 3 ст. 161 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.04.2025 N 03-07-11/37853 <НДС при продаже макулатуры фирмой на УСН>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Если макулатуру реализует плательщик НДС, применяющий УСН и пониженные ставки НДС в размере 5% или 7%, то обязанность по исчислению и уплате налога также возлагается на налогового агента - покупателя данного товара. В таком случае покупатель (налоговый агент) НДС исчисляет по расчетной ставке. Это процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной в том числе пунктом 8 данной статьи 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Если макулатуру реализует плательщик НДС, применяющий УСН и пониженные ставки НДС в размере 5% или 7%, то обязанность по исчислению и уплате налога также возлагается на налогового агента - покупателя данного товара. В таком случае покупатель (налоговый агент) НДС исчисляет по расчетной ставке. Это процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной в том числе пунктом 8 данной статьи 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
Статья: О расходах по договору аренды
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, НДС, уплаченный налоговым агентом, может быть принят к вычету, а затраты организации, произведенные по действующему договору аренды, могут быть учтены при исчислении облагаемой базы по налогу на прибыль при условии их соответствия критериям, установленным ст. 252 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 25.03.2019 N 03-03-06/1/20067).
(Сенин Н.К.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, НДС, уплаченный налоговым агентом, может быть принят к вычету, а затраты организации, произведенные по действующему договору аренды, могут быть учтены при исчислении облагаемой базы по налогу на прибыль при условии их соответствия критериям, установленным ст. 252 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 25.03.2019 N 03-03-06/1/20067).
Статья: Вычет "агентского" НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)В случае если в контракте по реализации работ (услуг) с налогоплательщиком - иностранным лицом, не состоящим на учете в налоговом органе, не предусмотрена сумма НДС, подлежащая уплате в российский бюджет, российский покупатель - налоговый агент самостоятельно определяет налоговую базу (увеличивает стоимость приобретения на сумму налога) и исчисляет НДС.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)В случае если в контракте по реализации работ (услуг) с налогоплательщиком - иностранным лицом, не состоящим на учете в налоговом органе, не предусмотрена сумма НДС, подлежащая уплате в российский бюджет, российский покупатель - налоговый агент самостоятельно определяет налоговую базу (увеличивает стоимость приобретения на сумму налога) и исчисляет НДС.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В этой части статьи подробно на примерах рассматриваем обязанности налогового агента по НДС и вычет НДС при реализации (с особенностями уплаты НДС для упрощенцев, которые не освобождены от обязанностей налогоплательщиков НДС с 2025 года). Объясняем, когда у организации возникает обязанность налогового агента по НДС, какой объект налогообложения применять, какие правила используются при определении налоговой ставки в зависимости от объекта налогообложения, как определяется налоговая база, каков порядок исчисления НДС налоговыми агентами, могут ли налоговые агенты, применяющие УСН, применять по таким операциям специальные ставки НДС, в какие сроки налоговый агент уплачивает НДС. Поймете, когда возникает право на вычет у покупателя (при отгрузке, увеличении стоимости покупки после отгрузки или при внесении предоплаты), у продавца (при получении предоплаты, в случае ее возврата, при возврате покупателем товаров или отказе от работ, услуг, уменьшении стоимости отгрузки) и налогового агента.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В этой части статьи подробно на примерах рассматриваем обязанности налогового агента по НДС и вычет НДС при реализации (с особенностями уплаты НДС для упрощенцев, которые не освобождены от обязанностей налогоплательщиков НДС с 2025 года). Объясняем, когда у организации возникает обязанность налогового агента по НДС, какой объект налогообложения применять, какие правила используются при определении налоговой ставки в зависимости от объекта налогообложения, как определяется налоговая база, каков порядок исчисления НДС налоговыми агентами, могут ли налоговые агенты, применяющие УСН, применять по таким операциям специальные ставки НДС, в какие сроки налоговый агент уплачивает НДС. Поймете, когда возникает право на вычет у покупателя (при отгрузке, увеличении стоимости покупки после отгрузки или при внесении предоплаты), у продавца (при получении предоплаты, в случае ее возврата, при возврате покупателем товаров или отказе от работ, услуг, уменьшении стоимости отгрузки) и налогового агента.
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Зачет встречных требований представляет собой оплату товаров (работ, услуг) в неденежной форме (п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). Следовательно, на дату проведения зачета у налогового агента, поименованного в п. 2 или п. 3 ст. 161 НК РФ, наступает момент определения налоговой базы. На эту дату он должен исчислить НДС к уплате в бюджет. Налоговую базу агент определяет как сумму, на которую зачитываются встречные требования, увеличенную на соответствующий НДС. К этой налоговой базе применяется расчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Зачет встречных требований представляет собой оплату товаров (работ, услуг) в неденежной форме (п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). Следовательно, на дату проведения зачета у налогового агента, поименованного в п. 2 или п. 3 ст. 161 НК РФ, наступает момент определения налоговой базы. На эту дату он должен исчислить НДС к уплате в бюджет. Налоговую базу агент определяет как сумму, на которую зачитываются встречные требования, увеличенную на соответствующий НДС. К этой налоговой базе применяется расчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как налоговому агенту рассчитать НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как налоговому агенту рассчитать НДС
Статья: Новые масштабные изменения в ЕНС-вселенной (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Отметим, что по агентскому НДС таких трудностей не возникало. Налоговый агент при расчетах с иностранным контрагентом НДС сразу считает в рублях исходя из налоговой базы, пересчитанной в рубли на дату перечисления денег иностранному контрагенту <20>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Отметим, что по агентскому НДС таких трудностей не возникало. Налоговый агент при расчетах с иностранным контрагентом НДС сразу считает в рублях исходя из налоговой базы, пересчитанной в рубли на дату перечисления денег иностранному контрагенту <20>.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)"...суммы компенсаций расходов иностранной организации, понесенных ею в связи с исполнением договора по оказанию услуг по техническому надзору и монтажу оборудования на морских судах на территории Российской Федерации, следует включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость в качестве налогового агента в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 161 Кодекса".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)"...суммы компенсаций расходов иностранной организации, понесенных ею в связи с исполнением договора по оказанию услуг по техническому надзору и монтажу оборудования на морских судах на территории Российской Федерации, следует включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость в качестве налогового агента в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 161 Кодекса".
Готовое решение: НДС по операциям с земельными участками
(КонсультантПлюс, 2025)Обязанности налогового агента по НДС при оплате за сервитут возникают у организации или ИП, в интересах которых он установлен, если сервитут предоставляет государственный или муниципальный орган, орган публичной власти федеральной территории "Сириус" в отношении государственных или муниципальных земельных участков, участков, находящихся в собственности федеральной территории "Сириус". Исключения - сервитут является публичным или сервитут предоставлен в отношении участков, государственная собственность на которые не разграничена. Налоговый агент определяет налоговую базу по НДС по каждому земельному участку отдельно как сумму оплаты за сервитут с учетом налога. Налоговый агент обязан в обычном порядке исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДС вне зависимости от того, является ли он сам плательщиком НДС, а также составить счет-фактуру (п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 168, п. 1 ст. 174 НК РФ, Письма Минфина России от 18.07.2025 N 03-07-11/69992, от 24.03.2025 N 03-07-11/28719, от 21.08.2024 N 03-07-11/78746, от 27.03.2024 N 03-07-11/27422).
(КонсультантПлюс, 2025)Обязанности налогового агента по НДС при оплате за сервитут возникают у организации или ИП, в интересах которых он установлен, если сервитут предоставляет государственный или муниципальный орган, орган публичной власти федеральной территории "Сириус" в отношении государственных или муниципальных земельных участков, участков, находящихся в собственности федеральной территории "Сириус". Исключения - сервитут является публичным или сервитут предоставлен в отношении участков, государственная собственность на которые не разграничена. Налоговый агент определяет налоговую базу по НДС по каждому земельному участку отдельно как сумму оплаты за сервитут с учетом налога. Налоговый агент обязан в обычном порядке исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДС вне зависимости от того, является ли он сам плательщиком НДС, а также составить счет-фактуру (п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 168, п. 1 ст. 174 НК РФ, Письма Минфина России от 18.07.2025 N 03-07-11/69992, от 24.03.2025 N 03-07-11/28719, от 21.08.2024 N 03-07-11/78746, от 27.03.2024 N 03-07-11/27422).
Статья: Налоговые агенты: НДС-правила с 2023 года
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)На примере налоговых агентов, приобретающих работы и услуги у "иностранцев", напомним нюансы исчисления налоговой базы, заострим внимание на нововведениях по уплате "агентского" НДС, поговорим об условиях для применения налогового вычета.
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)На примере налоговых агентов, приобретающих работы и услуги у "иностранцев", напомним нюансы исчисления налоговой базы, заострим внимание на нововведениях по уплате "агентского" НДС, поговорим об условиях для применения налогового вычета.