Ип в другом регионе
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип в другом регионе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил действия налогового органа в виде неприменения ставки налога по УСН в размере 0 процентов. Суд установил, что физическое лицо было впервые зарегистрировано и поставлено на учет в качестве индивидуального предпринимателя в регионе, где установлена налоговая ставка при применении УСН в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих предпринимательскую деятельность. Такую ставку субъект РФ может устанавливать согласно п. 4 ст. 346.20 НК РФ. При этом в каждом регионе список предпринимателей, попадающих под действие льготной программы, срок проведения налоговых каникул и их условия могут быть разными в пределах диспозиции п. 4 ст. 346.20 НК РФ. Суд указал, что предприниматель утратил право применять налоговую ставку 0 процентов, начиная с момента регистрации и постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя в другом регионе, где в этот момент соответствующая льгота не действовала. Суд указал на отсутствие оснований для применения ставки 0 процентов по УСН после изменения региона регистрации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил действия налогового органа в виде неприменения ставки налога по УСН в размере 0 процентов. Суд установил, что физическое лицо было впервые зарегистрировано и поставлено на учет в качестве индивидуального предпринимателя в регионе, где установлена налоговая ставка при применении УСН в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих предпринимательскую деятельность. Такую ставку субъект РФ может устанавливать согласно п. 4 ст. 346.20 НК РФ. При этом в каждом регионе список предпринимателей, попадающих под действие льготной программы, срок проведения налоговых каникул и их условия могут быть разными в пределах диспозиции п. 4 ст. 346.20 НК РФ. Суд указал, что предприниматель утратил право применять налоговую ставку 0 процентов, начиная с момента регистрации и постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя в другом регионе, где в этот момент соответствующая льгота не действовала. Суд указал на отсутствие оснований для применения ставки 0 процентов по УСН после изменения региона регистрации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП планирует сам проводить экскурсии в других субъектах РФ. Условия (маршрут, стоимость и т.п.) будут размещены на сайте и в соцсетях. Оплата осуществляется переводом на счет ИП, договор не заключается. Вправе ли ИП применять ПСН? Если да, то может ли он получить патент по месту жительства?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: ИП планирует сам проводить экскурсии в других субъектах РФ. Условия (маршрут, стоимость и т.п.) будут размещены на сайте и в соцсетях. Оплата осуществляется переводом на счет ИП, договор не заключается. Вправе ли ИП применять ПСН? Если да, то может ли он получить патент по месту жительства?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: ИП планирует сам проводить экскурсии в других субъектах РФ. Условия (маршрут, стоимость и т.п.) будут размещены на сайте и в соцсетях. Оплата осуществляется переводом на счет ИП, договор не заключается. Вправе ли ИП применять ПСН? Если да, то может ли он получить патент по месту жительства?
Нормативные акты
"Обзор практики межгосударственных органов по защите прав и основных свобод человека N 7 (2020)"
(подготовлен Верховным Судом РФ)Суд установил: 24 ноября 2014 года районный отдел судебных приставов возбудил исполнительное производство. 2 февраля 2015 года исполнительное производство было передано в отдел судебных приставов в другой субъект Российской Федерации. 8 апреля 2015 года районный суд признал решение от 2 февраля 2015 года незаконным. Органам власти понадобилось четыре с половиной месяца для определения отдела судебных приставов, компетентного для ведения исполнительного производства. Несмотря на решение от 8 апреля 2015 года о том, что передача исполнительного производства из одного субъекта Российской Федерации в другой субъект Российской Федерации, являлась незаконной, только через пять месяцев (17 сентября 2015 года) документы для принудительного исполнения вернулись обратно в районный отдел судебных приставов (пункт 52 постановления).
(подготовлен Верховным Судом РФ)Суд установил: 24 ноября 2014 года районный отдел судебных приставов возбудил исполнительное производство. 2 февраля 2015 года исполнительное производство было передано в отдел судебных приставов в другой субъект Российской Федерации. 8 апреля 2015 года районный суд признал решение от 2 февраля 2015 года незаконным. Органам власти понадобилось четыре с половиной месяца для определения отдела судебных приставов, компетентного для ведения исполнительного производства. Несмотря на решение от 8 апреля 2015 года о том, что передача исполнительного производства из одного субъекта Российской Федерации в другой субъект Российской Федерации, являлась незаконной, только через пять месяцев (17 сентября 2015 года) документы для принудительного исполнения вернулись обратно в районный отдел судебных приставов (пункт 52 постановления).
"Обзор практики межгосударственных органов по защите прав и основных свобод человека N 10(2020)"
(подготовлен Верховным Судом РФ)Суд также отметил - хотя место работы Р.Ф. в Республике И. было установлено и тот факт, что вторая заявительница посещала детский сад в Республике И., однако служба судебных приставов продолжала передавать исполнительное производство в службу судебных приставов другого субъекта Российской Федерации. Более того, тот факт, что местонахождение второй заявительницы было установлено, позволял судебным приставам принять немедленные меры для ее передачи первой заявительнице. Однако судебные приставы не приняли такие меры (пункт 49 постановления).
(подготовлен Верховным Судом РФ)Суд также отметил - хотя место работы Р.Ф. в Республике И. было установлено и тот факт, что вторая заявительница посещала детский сад в Республике И., однако служба судебных приставов продолжала передавать исполнительное производство в службу судебных приставов другого субъекта Российской Федерации. Более того, тот факт, что местонахождение второй заявительницы было установлено, позволял судебным приставам принять немедленные меры для ее передачи первой заявительнице. Однако судебные приставы не приняли такие меры (пункт 49 постановления).
Статья: Изменение адреса в ЕГРЮЛ/ЕГРИП при переезде в другой субъект РФ
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 9)ИП не обязан уведомлять ИФНС при переезде в другой регион
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 9)ИП не обязан уведомлять ИФНС при переезде в другой регион
Вопрос: ИП на УСН ("доходы"), применяющий ставку 6%, снялся с учета в качестве ИП, а затем сменил свое место жительства на другой субъект РФ. Он собирается повторно зарегистрироваться в качестве ИП на УСН ("доходы"). Вправе ли он применять пониженную ставку, установленную в субъекте РФ по новому месту жительства?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН ("доходы"), применяющий ставку 6%, снялся с учета в качестве ИП, а затем сменил свое место жительства на другой субъект РФ. Он собирается повторно зарегистрироваться в качестве ИП на УСН ("доходы"). Вправе ли он применять пониженную ставку, установленную в субъекте РФ по новому месту жительства?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН ("доходы"), применяющий ставку 6%, снялся с учета в качестве ИП, а затем сменил свое место жительства на другой субъект РФ. Он собирается повторно зарегистрироваться в качестве ИП на УСН ("доходы"). Вправе ли он применять пониженную ставку, установленную в субъекте РФ по новому месту жительства?
Готовое решение: Особенности применения автоматизированной УСН с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2026)ИП состоит на учете по месту жительства в любом из регионов (территорий), участвующих в эксперименте по установлению АУСН (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Такие ИП при соблюдении прочих условий вправе применять АУСН, даже если ведут деятельность в субъектах РФ, не вступивших в эксперимент. ИП из других регионов воспользоваться автоматизированной УСН не могут. Такой вывод следует из Письма ФНС России от 27.06.2022 N СД-4-3/7908@. Данные разъяснения были даны до изменений, внесенных в ст. 1 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, однако, по нашему мнению, сохраняют свою актуальность в отношении ситуации, когда ИП зарегистрирован в субъекте РФ, включенном в эксперимент, но при этом еще ведет деятельность в субъекте РФ, не вступившем в эксперимент;
(КонсультантПлюс, 2026)ИП состоит на учете по месту жительства в любом из регионов (территорий), участвующих в эксперименте по установлению АУСН (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Такие ИП при соблюдении прочих условий вправе применять АУСН, даже если ведут деятельность в субъектах РФ, не вступивших в эксперимент. ИП из других регионов воспользоваться автоматизированной УСН не могут. Такой вывод следует из Письма ФНС России от 27.06.2022 N СД-4-3/7908@. Данные разъяснения были даны до изменений, внесенных в ст. 1 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, однако, по нашему мнению, сохраняют свою актуальность в отношении ситуации, когда ИП зарегистрирован в субъекте РФ, включенном в эксперимент, но при этом еще ведет деятельность в субъекте РФ, не вступившем в эксперимент;
Вопрос: О получении ИП патента при переезде в другой субъект РФ, если имеется патент по предыдущему месту жительства.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 19.08.2024 N 20-21/100480@)Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в г. Москве, получил патент для проведения онлайн-курсов по рисованию в разных техниках для взрослых и детей. Планирует переехать в г. Санкт-Петербург. Должен ли он получить патент и там? Если должен, то можно ли будет отказаться от патента в г. Москве?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 19.08.2024 N 20-21/100480@)Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в г. Москве, получил патент для проведения онлайн-курсов по рисованию в разных техниках для взрослых и детей. Планирует переехать в г. Санкт-Петербург. Должен ли он получить патент и там? Если должен, то можно ли будет отказаться от патента в г. Москве?
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! С 2025 года меняется порядок исчисления налога при миграции организации (ИП) в другой регион.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! С 2025 года меняется порядок исчисления налога при миграции организации (ИП) в другой регион.
Статья: УСН у ИП - агента оператора связи при смене места жительства
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Еще раз: ИП на УСН представляет декларацию по "упрощенному" налогу и уплачивает этот налог по месту жительства. В главе 26.2 НК РФ отсутствует привязка к месту получения предпринимателем дохода от ведения коммерческой деятельности. Соответственно, при исчислении налога (авансового) платежа используются те ставки, что действуют в регионе, в котором находится место жительства ИП на последний день отчетного (налогового) периода. Вместе с тем, если налоговый орган выяснит, что фактическим местом жительства ИП является другой регион (в котором он был прописан изначально), а смена места жительства носит формальный характер, направлена исключительно на возможность применения пониженной ставки, контролирующий орган доначислит "упрощенный" налог с применением иной ставки. В свою очередь, судьи его поддержат. Пример - Постановление АС ЦО от 24.05.2022 N Ф10-1544/2022 по делу N А83-14979/2021.
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Еще раз: ИП на УСН представляет декларацию по "упрощенному" налогу и уплачивает этот налог по месту жительства. В главе 26.2 НК РФ отсутствует привязка к месту получения предпринимателем дохода от ведения коммерческой деятельности. Соответственно, при исчислении налога (авансового) платежа используются те ставки, что действуют в регионе, в котором находится место жительства ИП на последний день отчетного (налогового) периода. Вместе с тем, если налоговый орган выяснит, что фактическим местом жительства ИП является другой регион (в котором он был прописан изначально), а смена места жительства носит формальный характер, направлена исключительно на возможность применения пониженной ставки, контролирующий орган доначислит "упрощенный" налог с применением иной ставки. В свою очередь, судьи его поддержат. Пример - Постановление АС ЦО от 24.05.2022 N Ф10-1544/2022 по делу N А83-14979/2021.
Статья: Региональное резидентство физических лиц по налогу на доходы физических лиц
(Щекин Д.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Для минимизации злоупотреблений следует реализовать следующие меры. Во-первых, предусмотреть обязанность физического лица уведомлять работодателя и налоговые органы о фактической смене жительства более 183 дней в календарном году. Для упрощения этого заявления следует предусмотреть возможность такого заявления в личном кабинете налогоплательщика. В этом случае при нарушении этой обязанности и предоставлении физическому лицу более высокого налогового вычета у него при выявлении факта проживания в другом регионе возникнет недоимка, пени, штраф за недоплату НДФЛ. Во-вторых, налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) из других регионов, нанимая на работу, например, сотрудника в Сочи, но с регистрацией в Магадане, не смогут предоставить налоговые вычеты в повышенном размере, поскольку будут знать место работы, а значит, и место фактического проживания такого работника. Исключения возможны, например, в том случае, если организация из г. Сочи нанимает работника, например, в свой филиал в г. Магадане или по характеру работы сотрудник такой организации выполняет работы именно в г. Магадане. Такая система уберет возможность подавляющего числа злоупотреблений, и случаи получения необоснованного налогового вычета не будут многочисленны. В-третьих, Федеральная налоговая служба России обладает информацией о местонахождении недвижимости физических лиц, о месте регистрации их транспортных средств, о месторасположении работодателей, а в будущем с усилением налогового контроля над банковскими транзакциями физических лиц - и о данных, где физическое лицо рассчитывалось своими банковскими картами. В такой ситуации возможно создание электронной системы, которая будет с высокой степенью достоверности определять тот регион, в котором физическое лицо действительно находится большую часть года <2>.
(Щекин Д.М.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Для минимизации злоупотреблений следует реализовать следующие меры. Во-первых, предусмотреть обязанность физического лица уведомлять работодателя и налоговые органы о фактической смене жительства более 183 дней в календарном году. Для упрощения этого заявления следует предусмотреть возможность такого заявления в личном кабинете налогоплательщика. В этом случае при нарушении этой обязанности и предоставлении физическому лицу более высокого налогового вычета у него при выявлении факта проживания в другом регионе возникнет недоимка, пени, штраф за недоплату НДФЛ. Во-вторых, налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) из других регионов, нанимая на работу, например, сотрудника в Сочи, но с регистрацией в Магадане, не смогут предоставить налоговые вычеты в повышенном размере, поскольку будут знать место работы, а значит, и место фактического проживания такого работника. Исключения возможны, например, в том случае, если организация из г. Сочи нанимает работника, например, в свой филиал в г. Магадане или по характеру работы сотрудник такой организации выполняет работы именно в г. Магадане. Такая система уберет возможность подавляющего числа злоупотреблений, и случаи получения необоснованного налогового вычета не будут многочисленны. В-третьих, Федеральная налоговая служба России обладает информацией о местонахождении недвижимости физических лиц, о месте регистрации их транспортных средств, о месторасположении работодателей, а в будущем с усилением налогового контроля над банковскими транзакциями физических лиц - и о данных, где физическое лицо рассчитывалось своими банковскими картами. В такой ситуации возможно создание электронной системы, которая будет с высокой степенью достоверности определять тот регион, в котором физическое лицо действительно находится большую часть года <2>.