ИП УСН размер страховые взносы за 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу ИП УСН размер страховые взносы за 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как определяется величина дохода в целях исчисления страховых взносов на ОПС ИП на УСН ("доходы минус расходы") за себя?
(Консультация эксперта, 2025)В связи с этим ФНС России ранее придерживалась позиции, согласно которой в целях определения размера страхового взноса по ОПС за соответствующий расчетный период для ИП на УСН величина дохода определяется как сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период без учета расходов, предусмотренных ст. 346.16 НК РФ. При этом вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на ОПС за соответствующий расчетный период предусмотрен НК РФ только в отношении ИП, которые уплачивают НДФЛ (п. 1 Письма ФНС России от 23.09.2019 N БС-4-11/19262@).
(Консультация эксперта, 2025)В связи с этим ФНС России ранее придерживалась позиции, согласно которой в целях определения размера страхового взноса по ОПС за соответствующий расчетный период для ИП на УСН величина дохода определяется как сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период без учета расходов, предусмотренных ст. 346.16 НК РФ. При этом вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на ОПС за соответствующий расчетный период предусмотрен НК РФ только в отношении ИП, которые уплачивают НДФЛ (п. 1 Письма ФНС России от 23.09.2019 N БС-4-11/19262@).
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)3) для плательщиков, указанных в подп. 7 и 8 п. 1 ст. 427 НК (то есть для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), а также для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющих упрощенную систему налогообложения), в течение 2019 - 2024 гг. тарифы страховых взносов на ОПС устанавливаются в размере 20%;
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)3) для плательщиков, указанных в подп. 7 и 8 п. 1 ст. 427 НК (то есть для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), а также для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющих упрощенную систему налогообложения), в течение 2019 - 2024 гг. тарифы страховых взносов на ОПС устанавливаются в размере 20%;
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<**> Для исчисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается, соответственно страховой тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)<**> Для исчисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы не устанавливается, соответственно страховой тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.
<Письмо> ФНС России от 30.05.2019 N БС-4-11/10445@
<По вопросам применения плательщиками страховых взносов, установленных статьей 427 Налогового Кодекса РФ>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 03.04.2019 N 03-15-07/23207)3. Одним из условий применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками страховых взносов, поименованными в подпунктах 1, 5 (до 01.01.2019), 7, 8 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, является применение упрощенной системы налогообложения (далее - УСН).
<По вопросам применения плательщиками страховых взносов, установленных статьей 427 Налогового Кодекса РФ>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 03.04.2019 N 03-15-07/23207)3. Одним из условий применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками страховых взносов, поименованными в подпунктах 1, 5 (до 01.01.2019), 7, 8 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, является применение упрощенной системы налогообложения (далее - УСН).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 04.03.2019 N 03-11-11/13909 <На фиксированные взносы можно уменьшить налог по УСН>
(Львовский С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 7)Сумму "упрощенного" налога, исчисленную за год или отчетный период, уменьшают на сумму страховых взносов, уплаченных в данном периоде (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). То есть страховые взносы в фиксированном размере можно вычесть из налога, рассчитанного только за тот период, в котором эти взносы были перечислены.
(Львовский С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 7)Сумму "упрощенного" налога, исчисленную за год или отчетный период, уменьшают на сумму страховых взносов, уплаченных в данном периоде (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). То есть страховые взносы в фиксированном размере можно вычесть из налога, рассчитанного только за тот период, в котором эти взносы были перечислены.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2020, N 9)Постановление АС УО от 13.05.2020 по делу N А50-29742/2019 ИП Аликиной О.А.
("Налоговый вестник", 2020, N 9)Постановление АС УО от 13.05.2020 по делу N А50-29742/2019 ИП Аликиной О.А.
Вопрос: О применении порядка расчета страховых взносов на ОПС индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 30.01.2019 N 03-15-05/5314)При этом, учитывая, что глава 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) была введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", вступившим в силу с 1 января 2017 года, положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 главы 34 Налогового кодекса об определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей на УСН исходя из доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса (без учета расходов, поименованных в статье 346.16 Налогового кодекса), применяются с 2017 года.
(Письмо Минфина России от 30.01.2019 N 03-15-05/5314)При этом, учитывая, что глава 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) была введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", вступившим в силу с 1 января 2017 года, положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 главы 34 Налогового кодекса об определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей на УСН исходя из доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса (без учета расходов, поименованных в статье 346.16 Налогового кодекса), применяются с 2017 года.
Статья: ИП на УСНО и страховые взносы
(Логинова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)Затем обозначенная позиция была закреплена в п. 27 Обзора судебной практики ВС РФ N 3 (2017) <5> (далее - Обзор), после чего в правоприменительной практике появилось довольно много "отказных" (для передачи в Судебную коллегию) Определений ВС РФ, где указано, что для целей исчисления страховых взносов величину дохода ИП на УСНО необходимо рассчитывать с учетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода:
(Логинова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)Затем обозначенная позиция была закреплена в п. 27 Обзора судебной практики ВС РФ N 3 (2017) <5> (далее - Обзор), после чего в правоприменительной практике появилось довольно много "отказных" (для передачи в Судебную коллегию) Определений ВС РФ, где указано, что для целей исчисления страховых взносов величину дохода ИП на УСНО необходимо рассчитывать с учетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода:
"Сложные вопросы изменений трудового законодательства в 2019 году"
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)В своем письме от 01.08.2018 N 03-15-06/54260 ведомство отмечает, что Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ продлил на 2019 - 2024 годы применение пониженных тарифов страховых взносов в размере 20% только для двух категорий налогоплательщиков. На этот период льгота сохраняется:
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)В своем письме от 01.08.2018 N 03-15-06/54260 ведомство отмечает, что Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ продлил на 2019 - 2024 годы применение пониженных тарифов страховых взносов в размере 20% только для двух категорий налогоплательщиков. На этот период льгота сохраняется:
Вопрос: Об учете ИП, применяющим УСН, дохода от продажи нежилого помещения при определении объекта обложения страховыми взносами на ОПС.
(Письмо Минфина России от 15.04.2019 N 03-15-05/26495)Таким образом, принимая во внимание положения пунктов 3 и 4 статьи 420 Кодекса, индивидуальный предприниматель на УСН при определении размера своего дохода за расчетный период, исходя из которого определяется сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не учитывает доход, полученный в рамках договора купли-продажи недвижимого имущества, при условии, что такой доход не является доходом от его предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 15.04.2019 N 03-15-05/26495)Таким образом, принимая во внимание положения пунктов 3 и 4 статьи 420 Кодекса, индивидуальный предприниматель на УСН при определении размера своего дохода за расчетный период, исходя из которого определяется сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не учитывает доход, полученный в рамках договора купли-продажи недвижимого имущества, при условии, что такой доход не является доходом от его предпринимательской деятельности.
Вопрос: О преференциях при применении специальных налоговых режимов субъектами малого предпринимательства и предложении по снижению страховых взносов для них; о ставках по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-11-11/10084)Одновременно сообщаем, что на период 2012 - 2018 годов для субъектов малого и среднего предпринимательства на основании положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, а также положений главы 34 "Страховые взносы" Кодекса были установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20% для следующих категорий плательщиков:
(Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-11-11/10084)Одновременно сообщаем, что на период 2012 - 2018 годов для субъектов малого и среднего предпринимательства на основании положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, а также положений главы 34 "Страховые взносы" Кодекса были установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20% для следующих категорий плательщиков:
Вопрос: Об определении доходов ИП, применяющим УСН, в целях исчисления страховых взносов на ОПС.
(Письмо Минфина России от 26.09.2019 N 03-15-05/73906)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 23.09.2019 по вопросу определения базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 26.09.2019 N 03-15-05/73906)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 23.09.2019 по вопросу определения базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), и сообщает следующее.
Вопрос: ИП, совмещающий ЕНВД (с выплатой вознаграждения работнику) и УСН (6%), в середине года прекратил деятельность по ЕНВД. Вправе ли ИП при исчислении налога по УСН уменьшить сумму налога на фиксированные страховые платежи?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Вместе с тем необходимо отметить, что, поскольку периодичность уплаты фиксированных страховых взносов в течение года не установлена, ИП, в том числе применяющие УСН, самостоятельно решают, уплачивать ли им страховые взносы в фиксированном размере единовременно за текущий календарный год в полном объеме или частями в течение календарного года.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Вместе с тем необходимо отметить, что, поскольку периодичность уплаты фиксированных страховых взносов в течение года не установлена, ИП, в том числе применяющие УСН, самостоятельно решают, уплачивать ли им страховые взносы в фиксированном размере единовременно за текущий календарный год в полном объеме или частями в течение календарного года.
Статья: ИП и дополнительный 1%-ный взнос на ОПС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 13)Никаких сверок в этом случае, скорее всего, также не потребуется. Если вы вовремя сдали декларацию по УСН за 2019 г. и у налоговиков по результатам ее камеральной проверки не возникло вопросов к сумме дохода, вашу ошибку в суммировании потенциально возможного дохода по патентам и дохода по упрощенке они увидят сами. И если сумма уплаченных пенсионных страховых взносов перекроет сумму получившихся начислений, переплату зачтут на дату ближайшего по сроку платежа, то есть по взносам ИП на ОПС в фиксированном размере за 2020 г. (31.12.2020 <19>).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 13)Никаких сверок в этом случае, скорее всего, также не потребуется. Если вы вовремя сдали декларацию по УСН за 2019 г. и у налоговиков по результатам ее камеральной проверки не возникло вопросов к сумме дохода, вашу ошибку в суммировании потенциально возможного дохода по патентам и дохода по упрощенке они увидят сами. И если сумма уплаченных пенсионных страховых взносов перекроет сумму получившихся начислений, переплату зачтут на дату ближайшего по сроку платежа, то есть по взносам ИП на ОПС в фиксированном размере за 2020 г. (31.12.2020 <19>).