Ип сдает в аренду личный автомобиль
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип сдает в аренду личный автомобиль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя за 2020 г. Форма N 1-предприниматель (единовременная) (Форма по ОКУД 0601032) (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)8. Укажите количество грузоперевозящих автомобилей (грузовых автомобилей, пикапов и легковых фургонов), имевшихся в Вашем распоряжении на конец 2020 года (собственных, арендованных, используемых по договору лизинга, а также используемых личных транспортных средств принятых на работу водителей), шт
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)8. Укажите количество грузоперевозящих автомобилей (грузовых автомобилей, пикапов и легковых фургонов), имевшихся в Вашем распоряжении на конец 2020 года (собственных, арендованных, используемых по договору лизинга, а также используемых личных транспортных средств принятых на работу водителей), шт
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 209 "Объект налогообложения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Арбитражный суд пришел к выводу, что деятельность физического лица по сдаче в аренду принадлежащих ему транспортных средств направлена на систематическое получение прибыли, следовательно, является предпринимательской и полученный от нее доход должен облагаться налогами по общей системе налогообложения, а именно НДС, ЕСН, НДФЛ (как индивидуального предпринимателя). Суд исходил из того, что указанные транспортные средства по своим функциональным характеристикам изначально не предназначены для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью (для личных потребительских нужд данного физического лица), указанные транспортные средства сдавались в аренду в течение длительного периода.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Арбитражный суд пришел к выводу, что деятельность физического лица по сдаче в аренду принадлежащих ему транспортных средств направлена на систематическое получение прибыли, следовательно, является предпринимательской и полученный от нее доход должен облагаться налогами по общей системе налогообложения, а именно НДС, ЕСН, НДФЛ (как индивидуального предпринимателя). Суд исходил из того, что указанные транспортные средства по своим функциональным характеристикам изначально не предназначены для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью (для личных потребительских нужд данного физического лица), указанные транспортные средства сдавались в аренду в течение длительного периода.
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Принадлежащие налогоплательщику транспортные средства (городской автобус, погрузчик, седельный тягач, самосвал, автокран) по своим функциональным характеристикам изначально не предназначены для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью (в частности, для личных потребительских нужд), на протяжении трех лет передавались в аренду, полученный доход от их сдачи в аренду непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, передача этого имущества в аренду осуществлялась физическим лицом в целях, направленных на систематическое получение прибыли. Следовательно, полученный предпринимателем доход от сдачи в аренду указанных транспортных средств подлежит обложению НДС, ЕСН и НДФЛ (как индивидуального предпринимателя). Указание в решении инспекции на предложение налогоплательщику уплатить недоимку по НДФЛ без учета ранее уплаченных им сумм этого налога не является нарушением прав налогоплательщика и не может служить основанием для признания решения инспекции недействительным, поскольку вопрос о зачете сумм излишне уплаченного налога разрешается инспекцией самостоятельно применительно к п. 5 ст. 78 НК РФ на этапе исполнения ее решения в соответствии со ст. 101.3 НК РФ. При этом для проведения зачета необходимо зафиксировать соответствующие суммы в решении инспекции.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Принадлежащие налогоплательщику транспортные средства (городской автобус, погрузчик, седельный тягач, самосвал, автокран) по своим функциональным характеристикам изначально не предназначены для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью (в частности, для личных потребительских нужд), на протяжении трех лет передавались в аренду, полученный доход от их сдачи в аренду непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, передача этого имущества в аренду осуществлялась физическим лицом в целях, направленных на систематическое получение прибыли. Следовательно, полученный предпринимателем доход от сдачи в аренду указанных транспортных средств подлежит обложению НДС, ЕСН и НДФЛ (как индивидуального предпринимателя). Указание в решении инспекции на предложение налогоплательщику уплатить недоимку по НДФЛ без учета ранее уплаченных им сумм этого налога не является нарушением прав налогоплательщика и не может служить основанием для признания решения инспекции недействительным, поскольку вопрос о зачете сумм излишне уплаченного налога разрешается инспекцией самостоятельно применительно к п. 5 ст. 78 НК РФ на этапе исполнения ее решения в соответствии со ст. 101.3 НК РФ. При этом для проведения зачета необходимо зафиксировать соответствующие суммы в решении инспекции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О регистрации в качестве ИП, а также уплате НДФЛ и НПД при сдаче физлицом в аренду коммерческих транспортных средств.
(Письмо Минфина России от 19.07.2024 N 03-11-11/67581)Вопрос: У гражданина в собственности есть складской погрузчик и мини-трактор (коммерческие транспортные средства, далее - ТС). Он планирует передать их в аренду на пять лет организации, которая будет использовать их на своем складе. За использование этих ТС организация будет ежемесячно переводить ему на личный счет плату за аренду. Обязательно ли регистрироваться в качестве ИП, чтобы сдавать в аренду эти ТС, или можно в качестве физлица по итогам каждого года декларировать доход и уплачивать НДФЛ? Можно ли зарегистрироваться не как ИП, а в качестве самозанятого?
(Письмо Минфина России от 19.07.2024 N 03-11-11/67581)Вопрос: У гражданина в собственности есть складской погрузчик и мини-трактор (коммерческие транспортные средства, далее - ТС). Он планирует передать их в аренду на пять лет организации, которая будет использовать их на своем складе. За использование этих ТС организация будет ежемесячно переводить ему на личный счет плату за аренду. Обязательно ли регистрироваться в качестве ИП, чтобы сдавать в аренду эти ТС, или можно в качестве физлица по итогам каждого года декларировать доход и уплачивать НДФЛ? Можно ли зарегистрироваться не как ИП, а в качестве самозанятого?
Вопрос: ИП на ПСН (услуги проката) предоставляет физлицам оборудование для ремонта в прокат на условиях самовывоза и на условиях доставки. Стоимость проката с доставкой выше. Включаются ли суммы, полученные за доставку оборудования, в доход по ПСН или подлежат налогообложению по другой системе налогообложения?
(Консультация эксперта, 2025)Применение ПСН возможно и в отношении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом при наличии у индивидуального предпринимателя на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (пп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Применение ПСН возможно и в отношении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом при наличии у индивидуального предпринимателя на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (пп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 17.08.2020 N 469
(ред. от 30.12.2020)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации сплошного федерального статистического наблюдения за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства в 2021 году по итогам за 2020 год"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N МП-сп "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за 2020 год", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприниматель "Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя за 2020 год")8. Укажите количество грузоперевозящих автомобилей (грузовых автомобилей, пикапов и легковых фургонов), имевшихся в Вашем распоряжении на конец 2020 года (собственных, арендованных, используемых по договору лизинга, а также используемых личных транспортных средств принятых на работу водителей), шт
(ред. от 30.12.2020)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации сплошного федерального статистического наблюдения за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства в 2021 году по итогам за 2020 год"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N МП-сп "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за 2020 год", "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприниматель "Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя за 2020 год")8. Укажите количество грузоперевозящих автомобилей (грузовых автомобилей, пикапов и легковых фургонов), имевшихся в Вашем распоряжении на конец 2020 года (собственных, арендованных, используемых по договору лизинга, а также используемых личных транспортных средств принятых на работу водителей), шт
Инструкция Госналогслужбы РФ от 20.03.1992 N 8
(ред. от 15.03.1995)
"По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"б) граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность в составе коллектива предпринимателей без образования юридического лица (в составе полного товарищества), - по суммам личных доходов от такой деятельности коллектива предпринимателей;
(ред. от 15.03.1995)
"По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"б) граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность в составе коллектива предпринимателей без образования юридического лица (в составе полного товарищества), - по суммам личных доходов от такой деятельности коллектива предпринимателей;
Статья: Деятельность автостоянок
(Рогожин Р.Е.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)В Письме Минфина России от 26.12.2011 N 03-11-11/325 рассмотрена следующая ситуация: индивидуальный предприниматель по договору сдает в аренду находящиеся в его собственности земельные участки физическим и юридическим лицам для использования в личных целях с указанием площади и местоположения участка. Арендаторы используют участки для складирования строительных материалов, парковки автомобилей, катеров, прицепов, не предназначенных для продажи. Обязан ли ИП применять систему налогообложения в виде ЕНВД или он вправе применять УСНО?
(Рогожин Р.Е.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)В Письме Минфина России от 26.12.2011 N 03-11-11/325 рассмотрена следующая ситуация: индивидуальный предприниматель по договору сдает в аренду находящиеся в его собственности земельные участки физическим и юридическим лицам для использования в личных целях с указанием площади и местоположения участка. Арендаторы используют участки для складирования строительных материалов, парковки автомобилей, катеров, прицепов, не предназначенных для продажи. Обязан ли ИП применять систему налогообложения в виде ЕНВД или он вправе применять УСНО?
Статья: О некоторых проблемах правового регулирования новых видов транспортных средств с электродвигателем
(Бурова И.Л., Рудов М.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2019, N 2)Для правильного вывода по этому вопросу необходимо обратиться к нормам ГК РФ, регламентирующим договор проката. По договору проката арендодатель, осуществляющий сдачу имущества в аренду в качестве постоянной предпринимательской деятельности, обязуется предоставить арендатору движимое имущество за плату во временное владение и пользование (пункт 1 статьи 627 ГК РФ). Такой договор является консенсуальным (заключенным с момента достижения сторонами соглашения), взаимным, возмездным. Специфика договора проката выражается в следующем: арендодателем выступает специальный субъект - коммерческая организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющие сдачу имущества в аренду в качестве постоянной предпринимательской деятельности; арендаторами по договору бытового проката выступают граждане-потребители (см. [13, 14]). К указанным отношениям применяются нормы Закона Российской Федерации от 7 февраля 1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей". Предметом договора может быть только движимое имущество, в том числе транспортные средства. Имущество, предоставляемое по договору, по общему правилу должно использоваться для потребительских целей (для личных нужд). Договор проката в отличие от общих положений договора аренды не может заключаться на условиях неопределенности срока (в пункте 1 статьи 627 ГК РФ установлен максимальный срок действия договора - один год). Договор проката заключается в письменной форме, а также является публичным договором (пункт 3 статьи 626 ГК РФ), в силу чего арендодатель не вправе отказать кому-либо из желающих взять имущество напрокат в заключении договора, при этом правила для всех арендаторов одинаковые. Традиционно в этой сфере используются различные формуляры, разработанные и утвержденные арендодателем стандартные формы договоров, в таких ситуациях договор проката обладает признаками договора присоединения (статья 428 ГК РФ).
(Бурова И.Л., Рудов М.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2019, N 2)Для правильного вывода по этому вопросу необходимо обратиться к нормам ГК РФ, регламентирующим договор проката. По договору проката арендодатель, осуществляющий сдачу имущества в аренду в качестве постоянной предпринимательской деятельности, обязуется предоставить арендатору движимое имущество за плату во временное владение и пользование (пункт 1 статьи 627 ГК РФ). Такой договор является консенсуальным (заключенным с момента достижения сторонами соглашения), взаимным, возмездным. Специфика договора проката выражается в следующем: арендодателем выступает специальный субъект - коммерческая организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющие сдачу имущества в аренду в качестве постоянной предпринимательской деятельности; арендаторами по договору бытового проката выступают граждане-потребители (см. [13, 14]). К указанным отношениям применяются нормы Закона Российской Федерации от 7 февраля 1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей". Предметом договора может быть только движимое имущество, в том числе транспортные средства. Имущество, предоставляемое по договору, по общему правилу должно использоваться для потребительских целей (для личных нужд). Договор проката в отличие от общих положений договора аренды не может заключаться на условиях неопределенности срока (в пункте 1 статьи 627 ГК РФ установлен максимальный срок действия договора - один год). Договор проката заключается в письменной форме, а также является публичным договором (пункт 3 статьи 626 ГК РФ), в силу чего арендодатель не вправе отказать кому-либо из желающих взять имущество напрокат в заключении договора, при этом правила для всех арендаторов одинаковые. Традиционно в этой сфере используются различные формуляры, разработанные и утвержденные арендодателем стандартные формы договоров, в таких ситуациях договор проката обладает признаками договора присоединения (статья 428 ГК РФ).
Статья: НДС: "восстановительно-вычитаемые" проблемы
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 47)Тем не менее в итоге в вычете обществу было отказано. Судьи согласились с налоговиками в том, что спорные автомобили были приобретены исключительно для личного использования руководителя компании, который со взаимозависимым с ним ИП попросту договорился о сдаче ему автомобиля в аренду - с тем, чтобы возместить НДС из бюджета. Как оказалось, автомобили не единожды попадали в аварию, и всякий раз за рулем оказывался руководитель компании. Собственно говоря, на этом основании (вкупе с другими доказательствами) инспекторы и сделали вывод, что фактически автомобили в аренду и не сдавались.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 47)Тем не менее в итоге в вычете обществу было отказано. Судьи согласились с налоговиками в том, что спорные автомобили были приобретены исключительно для личного использования руководителя компании, который со взаимозависимым с ним ИП попросту договорился о сдаче ему автомобиля в аренду - с тем, чтобы возместить НДС из бюджета. Как оказалось, автомобили не единожды попадали в аварию, и всякий раз за рулем оказывался руководитель компании. Собственно говоря, на этом основании (вкупе с другими доказательствами) инспекторы и сделали вывод, что фактически автомобили в аренду и не сдавались.
"Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с уплатой налога на доходы физических лиц и единого социального налога за период с 01.01.2008 по 30.06.2008"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Вместе с тем само по себе наличие у собственника имущества в свидетельстве о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя такого вида экономической деятельности, как "торговая, посредническая, коммерческая, сдача внаем собственного имущества, транспортное обслуживание граждан владельцами личных автомобилей", не может изменить определенный гражданским законодательством статус принадлежащего ему как физическому лицу недвижимого имущества, даже если такое имущество сдается собственником в аренду в качестве предпринимателя.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Вместе с тем само по себе наличие у собственника имущества в свидетельстве о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя такого вида экономической деятельности, как "торговая, посредническая, коммерческая, сдача внаем собственного имущества, транспортное обслуживание граждан владельцами личных автомобилей", не может изменить определенный гражданским законодательством статус принадлежащего ему как физическому лицу недвижимого имущества, даже если такое имущество сдается собственником в аренду в качестве предпринимателя.
Вопрос: ...ПБОЮЛ для осуществления предпринимательской деятельности - сдачи имущества в аренду - приобрел автомобиль. Вправе ли в данном случае ПБОЮЛ начислять амортизационные отчисления на приобретенный автомобиль, относить на расходы стоимость ГСМ, запчастей и воспользоваться налоговым вычетом в отношении уплаченного НДС по приобретенному автомобилю?
(Письмо Минфина РФ от 21.05.2002 N 04-04-06/93)Вместе с тем, если в процессе осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с выполнением грузовых и пассажирских перевозок, используется личный автомобиль (для поездки в банк, получения платы за арендованное имущество и др.), то индивидуальный предприниматель имеет право при наличии оправдательных документов (маршрутная книга, путевой лист, кассовые чеки автозаправочных станций) учесть в составе прочих расходов суммы, направленные на приобретение ГСМ, по нормам, установленным Минтрансом России.
(Письмо Минфина РФ от 21.05.2002 N 04-04-06/93)Вместе с тем, если в процессе осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с выполнением грузовых и пассажирских перевозок, используется личный автомобиль (для поездки в банк, получения платы за арендованное имущество и др.), то индивидуальный предприниматель имеет право при наличии оправдательных документов (маршрутная книга, путевой лист, кассовые чеки автозаправочных станций) учесть в составе прочих расходов суммы, направленные на приобретение ГСМ, по нормам, установленным Минтрансом России.
Статья: Продажа имущества ИП-упрощенцем и поправки по НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 9)- Полагаю, что включение в налоговую базу по УСН доходов от сдачи в аренду имущества выводит доходы от продажи такого имущества из-под обложения НДФЛ. Приведу пример.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 9)- Полагаю, что включение в налоговую базу по УСН доходов от сдачи в аренду имущества выводит доходы от продажи такого имущества из-под обложения НДФЛ. Приведу пример.
Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель на ОСН сдавать в аренду свое личное имущество, зарегистрированное на физическое лицо?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель на ОСН сдавать в аренду свое личное имущество, зарегистрированное на физическое лицо?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель на ОСН сдавать в аренду свое личное имущество, зарегистрированное на физическое лицо?
Статья: Проверка на риски: гражданин получает доходы от использования имущества, но не зарегистрирован как ИП
("Российский налоговый курьер", 2015, N 21)Именно так поступают арбитры при рассмотрении споров, касающихся продажи нежилой недвижимости. Если гражданин не получал доходов от сдачи этой недвижимости в аренду, считается, что он продал ее не в рамках предпринимательской деятельности. Значит, он не обязан регистрироваться в качестве ИП (Постановления Арбитражного суда Северо-Западного от 10.06.2015 N Ф07-3273/2015 и Уральского от 05.02.2015 N Ф09-9772/14 округов).
("Российский налоговый курьер", 2015, N 21)Именно так поступают арбитры при рассмотрении споров, касающихся продажи нежилой недвижимости. Если гражданин не получал доходов от сдачи этой недвижимости в аренду, считается, что он продал ее не в рамках предпринимательской деятельности. Значит, он не обязан регистрироваться в качестве ИП (Постановления Арбитражного суда Северо-Западного от 10.06.2015 N Ф07-3273/2015 и Уральского от 05.02.2015 N Ф09-9772/14 округов).
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2015, N 11)Инспекция отказала в вычете НДС по сделке приобретения автомобиля Land Rover, поскольку автомобиль приобретен предпринимателем для личного пользования как физическим лицом. Заявка на поставку автомобиля оформлена на физическое лицо. В договоре покупатель обозначен как физическое лицо, отсутствуют ИНН, ОГРНИП, счет, банк плательщика и иные реквизиты, идентифицирующие покупателя в качестве индивидуального предпринимателя. Довод о том, что автомобиль использовался в предпринимательской деятельности (сдан в аренду на один месяц), суд отклонил, так как договор был формальным. Предприниматель не представил в инспекцию путевых листов и иных документов, свидетельствующих об использовании автомобиля для операций, признаваемых объектами обложения НДС
("Налоговый вестник", 2015, N 11)Инспекция отказала в вычете НДС по сделке приобретения автомобиля Land Rover, поскольку автомобиль приобретен предпринимателем для личного пользования как физическим лицом. Заявка на поставку автомобиля оформлена на физическое лицо. В договоре покупатель обозначен как физическое лицо, отсутствуют ИНН, ОГРНИП, счет, банк плательщика и иные реквизиты, идентифицирующие покупателя в качестве индивидуального предпринимателя. Довод о том, что автомобиль использовался в предпринимательской деятельности (сдан в аренду на один месяц), суд отклонил, так как договор был формальным. Предприниматель не представил в инспекцию путевых листов и иных документов, свидетельствующих об использовании автомобиля для операций, признаваемых объектами обложения НДС
Тематический выпуск: Транспорт на предприятии
(Крутякова Т., Чвыков И., Васильева М., Чумаков А., Мешалкин В., Кирюшина И., Михалычева Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2003, N 10)На практике зачастую возникают следующие вопросы. А не является ли деятельность по передаче личного автомобиля в аренду предпринимательской? Не следует ли владельцу автомобиля зарегистрироваться в этом случае в качестве индивидуального предпринимателя?
(Крутякова Т., Чвыков И., Васильева М., Чумаков А., Мешалкин В., Кирюшина И., Михалычева Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2003, N 10)На практике зачастую возникают следующие вопросы. А не является ли деятельность по передаче личного автомобиля в аренду предпринимательской? Не следует ли владельцу автомобиля зарегистрироваться в этом случае в качестве индивидуального предпринимателя?