Ип сдает помещения в аренду ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип сдает помещения в аренду ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 14.12.2016 N 302-КГ16-16492 по делу N А78-10059/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, так как судом не дана оценка доводам общества, в которых оно выражало несогласие с арифметической правильностью расчета доначисленных налогов, указывая, что исходя из данных бухгалтерского учета суммы налогов, пеней и санкций по оспариваемому решению должны быть меньше, чем отражено в решении налогового органа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суд апелляционной инстанции не согласился с указанными выводами и отменил решение суда первой инстанции в части удовлетворения требований общества. При этом суд апелляционной инстанции исходил из того, что отношения общества по сдаче торговых помещений в аренду индивидуальному предпринимателю Потапкиной А.С. (далее - предприниматель) являлись формальными и с учетом этих помещений обществом превышены установленные законом ограничения по площади торгового зала (не более 150 квадратных метров) для применения системы налогообложения в виде ЕНВД, в связи с чем общество должно было исчислять в 2012-2013 годах налог на прибыль и НДС в отношении доходов от торговли через указанный магазин. В отношении требований общества о снижении штрафных санкций по неоспариваемым эпизодам доначислений суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии в рассматриваемом случае обстоятельств, смягчающих ответственность общества за совершение налоговых правонарушений.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, так как судом не дана оценка доводам общества, в которых оно выражало несогласие с арифметической правильностью расчета доначисленных налогов, указывая, что исходя из данных бухгалтерского учета суммы налогов, пеней и санкций по оспариваемому решению должны быть меньше, чем отражено в решении налогового органа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Суд апелляционной инстанции не согласился с указанными выводами и отменил решение суда первой инстанции в части удовлетворения требований общества. При этом суд апелляционной инстанции исходил из того, что отношения общества по сдаче торговых помещений в аренду индивидуальному предпринимателю Потапкиной А.С. (далее - предприниматель) являлись формальными и с учетом этих помещений обществом превышены установленные законом ограничения по площади торгового зала (не более 150 квадратных метров) для применения системы налогообложения в виде ЕНВД, в связи с чем общество должно было исчислять в 2012-2013 годах налог на прибыль и НДС в отношении доходов от торговли через указанный магазин. В отношении требований общества о снижении штрафных санкций по неоспариваемым эпизодам доначислений суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии в рассматриваемом случае обстоятельств, смягчающих ответственность общества за совершение налоговых правонарушений.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении налогоплательщиком ЕНВД, поскольку площадь торгового зала, используемого при розничной реализации запасных частей к автомобилям, превышала 150 квадратных метров. Суд пришел к выводу, что отношения общества по сдаче торговых помещений в аренду индивидуальному предпринимателю являлись формальными, направленными на формальное соблюдение установленных законодательством критериев для применения ЕНВД, поскольку арендованная предпринимателем торговая площадь не была обособлена от торговой площади общества, была оформлена в едином фирменном стиле магазина общества, разделение товаров предпринимателя и общества отсутствовало, все расходы за помещение и связанные с ведением предпринимательской деятельности (коммунальные услуги, заработная плата сотрудников) фактически осуществлялись обществом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении налогоплательщиком ЕНВД, поскольку площадь торгового зала, используемого при розничной реализации запасных частей к автомобилям, превышала 150 квадратных метров. Суд пришел к выводу, что отношения общества по сдаче торговых помещений в аренду индивидуальному предпринимателю являлись формальными, направленными на формальное соблюдение установленных законодательством критериев для применения ЕНВД, поскольку арендованная предпринимателем торговая площадь не была обособлена от торговой площади общества, была оформлена в едином фирменном стиле магазина общества, разделение товаров предпринимателя и общества отсутствовало, все расходы за помещение и связанные с ведением предпринимательской деятельности (коммунальные услуги, заработная плата сотрудников) фактически осуществлялись обществом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП, занимающийся производством хлеба, применяет ЕНВД. В 2020 году ИП планирует сдавать в аренду помещение и дальше производить хлеб. Вправе ли ИП в связи с открытием нового вида деятельности в середине года подать заявление о переходе на УСН в отношении деятельности по сдаче в аренду недвижимости?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 1)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 1
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 1)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 1
Статья: Дробление и объединение бизнеса
(Архангельская О.М.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)Организация оказывает гостиничные услуги и уплачивает ЕНВД. Часть помещений гостиницы сданы в аренду нескольким ИП под ресторан, салон красоты, магазин (применяют УСНО или патентную систему). Учредитель организации и предприниматели являются родственниками. Возможна ли переквалификация деятельности организации и каждого ИП в совместный бизнес?
(Архангельская О.М.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6)Организация оказывает гостиничные услуги и уплачивает ЕНВД. Часть помещений гостиницы сданы в аренду нескольким ИП под ресторан, салон красоты, магазин (применяют УСНО или патентную систему). Учредитель организации и предприниматели являются родственниками. Возможна ли переквалификация деятельности организации и каждого ИП в совместный бизнес?
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Патентная система налогообложения не предусматривает предусмотренное в настоящее время упрощенной системой налогообложения на основе патента (п. 7 ст. 346.25.1 НК РФ) ограничение размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода размерами базовой доходности по единому налогу на вмененный доход, если вид деятельности по указанным налоговым режимам совпадает.
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Патентная система налогообложения не предусматривает предусмотренное в настоящее время упрощенной системой налогообложения на основе патента (п. 7 ст. 346.25.1 НК РФ) ограничение размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода размерами базовой доходности по единому налогу на вмененный доход, если вид деятельности по указанным налоговым режимам совпадает.
Административная практика
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявителям с уточнениями к апелляционным жалобам представлены копии документов: договора аренды муниципального встроенного нежилого помещения от 01.06.2010 и дополнительных соглашений к данному договору от 30.11.2012 и от 28.02.2014; договора безвозмездного пользования нежилым помещением от 01.11.2013, заключенного с ООО "ЮЛ 1"; расчетов суммы ЕНВД по спорным налоговым периодам.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявителям с уточнениями к апелляционным жалобам представлены копии документов: договора аренды муниципального встроенного нежилого помещения от 01.06.2010 и дополнительных соглашений к данному договору от 30.11.2012 и от 28.02.2014; договора безвозмездного пользования нежилым помещением от 01.11.2013, заключенного с ООО "ЮЛ 1"; расчетов суммы ЕНВД по спорным налоговым периодам.
Вопрос: ...ИП осуществляет деятельность по оказанию парикмахерских услуг и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. ИП арендует помещение, в котором расположен салон красоты, и планирует дополнительно создать в арендуемом помещении рабочие места для расширения деятельности. Можно ли при сдаче в аренду вновь созданных рабочих мест применять ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по оказанию парикмахерских услуг и применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Он арендует помещение, в котором расположен салон красоты, и планирует дополнительно создать в арендуемом помещении рабочие места для расширения деятельности. Можно ли при сдаче в аренду вновь созданных рабочих мест применять ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по оказанию парикмахерских услуг и применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Он арендует помещение, в котором расположен салон красоты, и планирует дополнительно создать в арендуемом помещении рабочие места для расширения деятельности. Можно ли при сдаче в аренду вновь созданных рабочих мест применять ЕНВД?
Вопрос: Индивидуальному предпринимателю принадлежит помещение. Часть помещения (136 кв. м) ИП использует для осуществления розничной торговли и в отношении данного вида деятельности применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Остальную часть помещения (1095 кв. м) ИП сдает в аренду и уплачивает НДФЛ. Расходы на услуги тепло- и электросети, а также на аренду земельного участка относятся как к деятельности, облагаемой ЕНВД, так и к деятельности, подлежащей налогообложению НДФЛ. Согласно учетной политике ИП разделяет их пропорционально площади помещения, используемой для ведения соответствующей деятельности. Правомерны ли действия ИП?
(Письмо Минфина России от 20.08.2012 N 03-11-11/252)Вопрос: Индивидуальному предпринимателю принадлежит помещение. Часть помещения (136 кв. м) ИП использует для осуществления розничной торговли и в отношении данного вида деятельности применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Остальную часть помещения (1095 кв. м) ИП сдает в аренду и уплачивает НДФЛ. Расходы на услуги тепло- и электросети, а также на аренду земельного участка относятся как к деятельности, облагаемой ЕНВД, так и к деятельности, подлежащей налогообложению НДФЛ. Согласно учетной политике ИП разделяет их пропорционально площади помещения, используемой для ведения соответствующей деятельности. Правомерны ли действия ИП?
(Письмо Минфина России от 20.08.2012 N 03-11-11/252)Вопрос: Индивидуальному предпринимателю принадлежит помещение. Часть помещения (136 кв. м) ИП использует для осуществления розничной торговли и в отношении данного вида деятельности применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Остальную часть помещения (1095 кв. м) ИП сдает в аренду и уплачивает НДФЛ. Расходы на услуги тепло- и электросети, а также на аренду земельного участка относятся как к деятельности, облагаемой ЕНВД, так и к деятельности, подлежащей налогообложению НДФЛ. Согласно учетной политике ИП разделяет их пропорционально площади помещения, используемой для ведения соответствующей деятельности. Правомерны ли действия ИП?
Статья: "Вмененщики" снова спорят
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Так, в частности, в Постановлении АС ВСО от 20.01.2017 по делу N А78-10059/2015 налоговый орган определил, что организация, специализирующаяся на продаже запасных частей к автомобилям, сдавала в аренду индивидуальному предпринимателю торговые помещения. Однако арендные отношения, по мнению налоговиков, являлись формальными, поскольку арендованная предпринимателем торговая площадь:
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Так, в частности, в Постановлении АС ВСО от 20.01.2017 по делу N А78-10059/2015 налоговый орган определил, что организация, специализирующаяся на продаже запасных частей к автомобилям, сдавала в аренду индивидуальному предпринимателю торговые помещения. Однако арендные отношения, по мнению налоговиков, являлись формальными, поскольку арендованная предпринимателем торговая площадь:
"Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение: Практическое пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)Второй способ. Часть помещения, отведенного под бар или кафе, следует сдать в аренду дочерней организации или индивидуальному предпринимателю.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)Второй способ. Часть помещения, отведенного под бар или кафе, следует сдать в аренду дочерней организации или индивидуальному предпринимателю.
Статья: Уменьшение налога "спецрежимником" на сумму страховых взносов. Чиновники разъясняют
(Фирфарова Н.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Пример 2. ИП Разнов К.Э. осуществляет два вида предпринимательской деятельности: "оказание ветеринарных услуг" (по коду 083000), подпадающий под спецрежим в виде ЕНВД, с использованием труда наемных работников и "сдача помещений в аренду" (по коду 803101), переведенный на УСНО с объектом налогообложения "доходы", без привлечения наемных работников. Доход от сдачи в аренду нежилого помещения за I полугодие составил 1 500 000 руб. (в I квартале дохода не было). Сумма ЕНВД за II квартал составила 14 000 руб. Сумма уплаченных страховых взносов за наемных работников за тот же период - 8000 руб. Сумма уплаченных предпринимателем страховых взносов - 35 664,66 руб.
(Фирфарова Н.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Пример 2. ИП Разнов К.Э. осуществляет два вида предпринимательской деятельности: "оказание ветеринарных услуг" (по коду 083000), подпадающий под спецрежим в виде ЕНВД, с использованием труда наемных работников и "сдача помещений в аренду" (по коду 803101), переведенный на УСНО с объектом налогообложения "доходы", без привлечения наемных работников. Доход от сдачи в аренду нежилого помещения за I полугодие составил 1 500 000 руб. (в I квартале дохода не было). Сумма ЕНВД за II квартал составила 14 000 руб. Сумма уплаченных страховых взносов за наемных работников за тот же период - 8000 руб. Сумма уплаченных предпринимателем страховых взносов - 35 664,66 руб.
Тематический выпуск: Актуальный НДС: спорные вопросы
(Стародубцева И.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 12)Пример. ИП, который осуществлял розничную торговлю, облагаемую ЕНВД, и сдавал часть принадлежащих ему помещений в аренду (эта деятельность облагалась по общему режиму налогообложения), воспользовался правом на освобождение по ст. 145 НК РФ.
(Стародубцева И.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 12)Пример. ИП, который осуществлял розничную торговлю, облагаемую ЕНВД, и сдавал часть принадлежащих ему помещений в аренду (эта деятельность облагалась по общему режиму налогообложения), воспользовался правом на освобождение по ст. 145 НК РФ.
Статья: Уплата коммунальных платежей через агентский договор как вариант оптимизации налогообложения в арендных отношениях
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)ПСН может применяться в том числе в отношении сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)ПСН может применяться в том числе в отношении сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий УСН, сдает недвижимость в аренду. Один из объектов недвижимости соответствует критериям, установленным ст. 346.27 НК РФ для магазина. Облагаются ли доходы от сдачи в аренду части нежилого помещения налогом, уплачиваемым при УСН, либо по данному виду деятельности ИП должен применять систему налогообложения в виде ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 21.01.2010 N 03-11-11/09)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН, при этом одним из видов осуществляемой деятельности является сдача собственного недвижимого имущества в аренду.
(Письмо Минфина РФ от 21.01.2010 N 03-11-11/09)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН, при этом одним из видов осуществляемой деятельности является сдача собственного недвижимого имущества в аренду.
Статья: Налог на имущество физических лиц для предпринимателей
(Каменная Ю.Ю.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)Но как быть в ситуации, если в "спецрежимной" деятельности используется лишь часть помещения? Например, предприниматель на УСНО сдает в аренду часть помещения или ИП, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД (по розничной торговле), использует для торговли лишь часть помещения.
(Каменная Ю.Ю.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)Но как быть в ситуации, если в "спецрежимной" деятельности используется лишь часть помещения? Например, предприниматель на УСНО сдает в аренду часть помещения или ИП, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД (по розничной торговле), использует для торговли лишь часть помещения.
Вопрос: ...Физлицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, имеет в собственности здание, в котором первый этаж отнесен к нежилым помещениям, а второй этаж - к жилым. Часть первого этажа используется в качестве магазина, в связи с чем ИП уплачивает ЕНВД, другую часть он сдает в аренду, уплачивая НДФЛ. Освобождается ли физлицо от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении данного здания?
(Письмо Минфина РФ от 27.10.2008 N 03-11-05/256)Вопрос: Физлицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, имеет в собственности здание, в котором по техническим характеристикам первый этаж отнесен к нежилым помещениям, а второй этаж - к жилым. Часть первого этажа индивидуальный предприниматель использует в качестве магазина, в связи с чем уплачивает ЕНВД, другую часть сдает в аренду, уплачивая НДФЛ. Освобождается ли физлицо от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении данного здания?
(Письмо Минфина РФ от 27.10.2008 N 03-11-05/256)Вопрос: Физлицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, имеет в собственности здание, в котором по техническим характеристикам первый этаж отнесен к нежилым помещениям, а второй этаж - к жилым. Часть первого этажа индивидуальный предприниматель использует в качестве магазина, в связи с чем уплачивает ЕНВД, другую часть сдает в аренду, уплачивая НДФЛ. Освобождается ли физлицо от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении данного здания?