Ип расходы кассовый метод
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип расходы кассовый метод (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 223 "Дата фактического получения дохода" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИП, налоговый орган при доначислении НДФЛ неправомерно применил кассовый метод определения доходов и расходов, что, в свою очередь, привело к неверному установлению размера налоговых обязательств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИП, налоговый орган при доначислении НДФЛ неправомерно применил кассовый метод определения доходов и расходов, что, в свою очередь, привело к неверному установлению размера налоговых обязательств.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29.10.2025 N Ф09-4184/25 по делу N А71-1603/2025
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю начислены НДФЛ и штраф по мотиву занижения дохода, полученного от предпринимательской деятельности (неучета авансового платежа по договору поставки).
Решение: Требование удовлетворено, поскольку НК РФ не ограничивает право предпринимателя в выборе методов налогового учета (метод начисления и кассовый метод), налоговым органом применение предпринимателем метода начисления не оспаривается, иное из книги учета доходов и расходов предпринимателя не установлено, фактически основанием для принятия оспариваемого решения явился вывод налогового органа об обязательности кассового учета, что не основано на законе.Суды, удовлетворяя заявленные требования, исходили из того, что пункт 1 статьи 221 НК РФ имеет прямое указание на применение положений главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций", определяющей порядок признания доходов и расходов и закрепляющий в статьях 271 - 273 Кодекса два метода их учета (признания в целях налогообложения) применительно к отчетному (налоговому) периоду: метод начисления и кассовый метод. На основании статьи 223 НК РФ, не ограничивающей право индивидуального предпринимателя в выборе указанных методов налогового учета, а также с учетом выводов Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (решение от 08.10.2010 N ВАС-9939/10) суды признали, что требования налогоплательщика являются обоснованными.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю начислены НДФЛ и штраф по мотиву занижения дохода, полученного от предпринимательской деятельности (неучета авансового платежа по договору поставки).
Решение: Требование удовлетворено, поскольку НК РФ не ограничивает право предпринимателя в выборе методов налогового учета (метод начисления и кассовый метод), налоговым органом применение предпринимателем метода начисления не оспаривается, иное из книги учета доходов и расходов предпринимателя не установлено, фактически основанием для принятия оспариваемого решения явился вывод налогового органа об обязательности кассового учета, что не основано на законе.Суды, удовлетворяя заявленные требования, исходили из того, что пункт 1 статьи 221 НК РФ имеет прямое указание на применение положений главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций", определяющей порядок признания доходов и расходов и закрепляющий в статьях 271 - 273 Кодекса два метода их учета (признания в целях налогообложения) применительно к отчетному (налоговому) периоду: метод начисления и кассовый метод. На основании статьи 223 НК РФ, не ограничивающей право индивидуального предпринимателя в выборе указанных методов налогового учета, а также с учетом выводов Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (решение от 08.10.2010 N ВАС-9939/10) суды признали, что требования налогоплательщика являются обоснованными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Необходимость таких специальных правил иллюстрируется довольно простым примером с эмиссией "долгового" ЦФА. Индивидуальный предприниматель выпускает ЦФА с обязательством по его выкупу спустя некоторое время за сумму, превышающую ту, что уплачена при выпуске ЦФА, или за ту же сумму, но с обязательством осуществления периодических выплат по ЦФА. Возникает ли у индивидуального предпринимателя, по умолчанию применяющего кассовый метод учета доходов и расходов, в связи с выпуском ЦФА доход, подлежащий налогообложению?
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Необходимость таких специальных правил иллюстрируется довольно простым примером с эмиссией "долгового" ЦФА. Индивидуальный предприниматель выпускает ЦФА с обязательством по его выкупу спустя некоторое время за сумму, превышающую ту, что уплачена при выпуске ЦФА, или за ту же сумму, но с обязательством осуществления периодических выплат по ЦФА. Возникает ли у индивидуального предпринимателя, по умолчанию применяющего кассовый метод учета доходов и расходов, в связи с выпуском ЦФА доход, подлежащий налогообложению?
Готовое решение: Как перейти на УСН с ОСНО
(КонсультантПлюс, 2025)У организаций, которые до перехода на УСН применяли кассовый метод по налогу на прибыль, и у ИП "переходных" доходов и расходов не будет. Доходы и расходы учитывайте в общем порядке, особенностей нет.
(КонсультантПлюс, 2025)У организаций, которые до перехода на УСН применяли кассовый метод по налогу на прибыль, и у ИП "переходных" доходов и расходов не будет. Доходы и расходы учитывайте в общем порядке, особенностей нет.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10
<О признании недействующими пункта 13 и подпунктов 1 - 3 пункта 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 N БГ-3-04/430>В обоснование названного требования заявитель указал, что установленные оспариваемым пунктом 15 Порядка учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, применяющих кассовый метод, особенности учета расходов, определяющие период их признания для целей налогообложения моментом получения дохода (что влечет невозможность учета понесенных для изготовления продукции затрат в периоде их осуществления в случае, если произведенная продукция не была в этом периоде реализована и оплачена покупателями), не соответствуют пункту 1 статьи 221, статье 273 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
<О признании недействующими пункта 13 и подпунктов 1 - 3 пункта 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 N БГ-3-04/430>В обоснование названного требования заявитель указал, что установленные оспариваемым пунктом 15 Порядка учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, применяющих кассовый метод, особенности учета расходов, определяющие период их признания для целей налогообложения моментом получения дохода (что влечет невозможность учета понесенных для изготовления продукции затрат в периоде их осуществления в случае, если произведенная продукция не была в этом периоде реализована и оплачена покупателями), не соответствуют пункту 1 статьи 221, статье 273 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 28.09.2017 N АПЛ17-331
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 19.06.2017 N АКПИ17-283, которым был признан недействующим пункт 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002>Разрешая настоящее административное дело, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что пункт 22 Порядка противоречит требованиям законодательства о налогах и сборах, поскольку он устанавливает для индивидуальных предпринимателей, избравших кассовый метод учета доходов и расходов, дополнительное условие для признания соответствующих материальных расходов для целей налогообложения, а именно их списание полностью на затраты лишь в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 19.06.2017 N АКПИ17-283, которым был признан недействующим пункт 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002>Разрешая настоящее административное дело, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что пункт 22 Порядка противоречит требованиям законодательства о налогах и сборах, поскольку он устанавливает для индивидуальных предпринимателей, избравших кассовый метод учета доходов и расходов, дополнительное условие для признания соответствующих материальных расходов для целей налогообложения, а именно их списание полностью на затраты лишь в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.
Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)При применении УСН расходы учитываются кассовым методом, то есть после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При применении УСН расходы учитываются кассовым методом, то есть после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (так называемый кассовый метод). Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (так называемый кассовый метод). Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
Вопрос: ИП на УСН ("доходы") пробивает за оказанные услуги и выдает кассовые чеки, ведет книгу учета доходов и расходов. Данную книгу заполняет в хронологической последовательности на основе чеков ККТ. Является ли нарушением отражение в книге не отдельно каждого пробитого чека, а одной суммы по чекам за месяц?
(Консультация эксперта, 2024)К первичным документам, на основании которых производятся записи в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, относятся в том числе платежные документы (в рассматриваемом случае - кассовый чек) (Письмо Минфина России от 11.02.2021 N 03-11-11/9094).
(Консультация эксперта, 2024)К первичным документам, на основании которых производятся записи в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, относятся в том числе платежные документы (в рассматриваемом случае - кассовый чек) (Письмо Минфина России от 11.02.2021 N 03-11-11/9094).
Статья: Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Как следует из писем Минфина и ФНС, в общем случае входной НДС, хотя и учитывается отдельно, в расходы должен включаться в тот же момент и в том же порядке, что и стоимость самой покупки, к которой он относится <6>. Однако прямых разъяснений именно для ситуаций, когда организация или ИП как налоговые агенты должны удерживать сумму НДС из арендной платы, нет. В то же время для входного НДС действуют и базовые условия признания на УСН любых расходов:
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Как следует из писем Минфина и ФНС, в общем случае входной НДС, хотя и учитывается отдельно, в расходы должен включаться в тот же момент и в том же порядке, что и стоимость самой покупки, к которой он относится <6>. Однако прямых разъяснений именно для ситуаций, когда организация или ИП как налоговые агенты должны удерживать сумму НДС из арендной платы, нет. В то же время для входного НДС действуют и базовые условия признания на УСН любых расходов:
Готовое решение: Как вести налоговый учет при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Учет на УСН ведите кассовым методом в специальной книге учета доходов и расходов. При этом неважно, организация у вас или ИП и какой объект - "доходы" или "доходы минус расходы".
(КонсультантПлюс, 2025)Учет на УСН ведите кассовым методом в специальной книге учета доходов и расходов. При этом неважно, организация у вас или ИП и какой объект - "доходы" или "доходы минус расходы".
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы и расходы на УСН нужно считать нарастающим итогом с начала года по кассовому методу (п. 5 ст. 346.18, п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы и расходы на УСН нужно считать нарастающим итогом с начала года по кассовому методу (п. 5 ст. 346.18, п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).
Вопрос: ИП на ОСН заключил договор лизинга о приобретении транспортного средства на 58 месяцев на 16 782 914 руб. Аванс - 1 196 000 руб., ежемесячный лизинговый платеж - 268 740 руб. Каков порядок признания расходов ИП в целях НДФЛ: всей суммы аванса в момент уплаты или равномерно в течение срока аренды?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Что касается вопроса о порядке учета индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ, в расходах суммы выплаченного аванса по договору лизинга единовременно или путем распределения аванса в течение всего срока аренды, который превышает налоговый период, который согласно ст. 216 НК РФ составляет один год, необходимо учитывать следующее.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Что касается вопроса о порядке учета индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ, в расходах суммы выплаченного аванса по договору лизинга единовременно или путем распределения аванса в течение всего срока аренды, который превышает налоговый период, который согласно ст. 216 НК РФ составляет один год, необходимо учитывать следующее.
Вопрос: ООО на АУСН заключает с физлицом (не ИП) договор займа, проценты по которому будут выплачены в конце срока при возврате займа. В каком порядке исполняются обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате процентов? Есть ли особенности оформления платежа (в частности, какую кодировку указать)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Нахождение ООО-заемщика на АУСН не влияет на указанную обязанность, поскольку общество также будет являться налоговым агентом в части выплачиваемых процентов физическому лицу - заимодавцу. Так, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", далее - Закон N 17-ФЗ). При этом проценты могут быть выплачены в конце срока при возврате займа, а при АУСН расходы признаются кассовым методом (по факту их несения).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Нахождение ООО-заемщика на АУСН не влияет на указанную обязанность, поскольку общество также будет являться налоговым агентом в части выплачиваемых процентов физическому лицу - заимодавцу. Так, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", далее - Закон N 17-ФЗ). При этом проценты могут быть выплачены в конце срока при возврате займа, а при АУСН расходы признаются кассовым методом (по факту их несения).
Вопрос: О порядке определения доходов и расходов по операциям РЕПО для налогоплательщиков, применяющих УСН.
(Письмо Минфина России от 06.02.2025 N 03-11-06/2/10522)Ведение учета доходов и расходов по операциям РЕПО в соответствии со статьей 282 Кодекса для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, усложнит ведение ими учета доходов и расходов, что приведет к дополнительным трудозатратам.
(Письмо Минфина России от 06.02.2025 N 03-11-06/2/10522)Ведение учета доходов и расходов по операциям РЕПО в соответствии со статьей 282 Кодекса для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, усложнит ведение ими учета доходов и расходов, что приведет к дополнительным трудозатратам.