Ип расходы кассовый метод
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип расходы кассовый метод (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 223 "Дата фактического получения дохода" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИП, налоговый орган при доначислении НДФЛ неправомерно применил кассовый метод определения доходов и расходов, что, в свою очередь, привело к неверному установлению размера налоговых обязательств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИП, налоговый орган при доначислении НДФЛ неправомерно применил кассовый метод определения доходов и расходов, что, в свою очередь, привело к неверному установлению размера налоговых обязательств.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29.10.2025 N Ф09-4184/25 по делу N А71-1603/2025
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю начислены НДФЛ и штраф по мотиву занижения дохода, полученного от предпринимательской деятельности (неучета авансового платежа по договору поставки).
Решение: Требование удовлетворено, поскольку НК РФ не ограничивает право предпринимателя в выборе методов налогового учета (метод начисления и кассовый метод), налоговым органом применение предпринимателем метода начисления не оспаривается, иное из книги учета доходов и расходов предпринимателя не установлено, фактически основанием для принятия оспариваемого решения явился вывод налогового органа об обязательности кассового учета, что не основано на законе.Суды, удовлетворяя заявленные требования, исходили из того, что пункт 1 статьи 221 НК РФ имеет прямое указание на применение положений главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций", определяющей порядок признания доходов и расходов и закрепляющий в статьях 271 - 273 Кодекса два метода их учета (признания в целях налогообложения) применительно к отчетному (налоговому) периоду: метод начисления и кассовый метод. На основании статьи 223 НК РФ, не ограничивающей право индивидуального предпринимателя в выборе указанных методов налогового учета, а также с учетом выводов Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (решение от 08.10.2010 N ВАС-9939/10) суды признали, что требования налогоплательщика являются обоснованными.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю начислены НДФЛ и штраф по мотиву занижения дохода, полученного от предпринимательской деятельности (неучета авансового платежа по договору поставки).
Решение: Требование удовлетворено, поскольку НК РФ не ограничивает право предпринимателя в выборе методов налогового учета (метод начисления и кассовый метод), налоговым органом применение предпринимателем метода начисления не оспаривается, иное из книги учета доходов и расходов предпринимателя не установлено, фактически основанием для принятия оспариваемого решения явился вывод налогового органа об обязательности кассового учета, что не основано на законе.Суды, удовлетворяя заявленные требования, исходили из того, что пункт 1 статьи 221 НК РФ имеет прямое указание на применение положений главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций", определяющей порядок признания доходов и расходов и закрепляющий в статьях 271 - 273 Кодекса два метода их учета (признания в целях налогообложения) применительно к отчетному (налоговому) периоду: метод начисления и кассовый метод. На основании статьи 223 НК РФ, не ограничивающей право индивидуального предпринимателя в выборе указанных методов налогового учета, а также с учетом выводов Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (решение от 08.10.2010 N ВАС-9939/10) суды признали, что требования налогоплательщика являются обоснованными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Необходимость таких специальных правил иллюстрируется довольно простым примером с эмиссией "долгового" ЦФА. Индивидуальный предприниматель выпускает ЦФА с обязательством по его выкупу спустя некоторое время за сумму, превышающую ту, что уплачена при выпуске ЦФА, или за ту же сумму, но с обязательством осуществления периодических выплат по ЦФА. Возникает ли у индивидуального предпринимателя, по умолчанию применяющего кассовый метод учета доходов и расходов, в связи с выпуском ЦФА доход, подлежащий налогообложению?
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Необходимость таких специальных правил иллюстрируется довольно простым примером с эмиссией "долгового" ЦФА. Индивидуальный предприниматель выпускает ЦФА с обязательством по его выкупу спустя некоторое время за сумму, превышающую ту, что уплачена при выпуске ЦФА, или за ту же сумму, но с обязательством осуществления периодических выплат по ЦФА. Возникает ли у индивидуального предпринимателя, по умолчанию применяющего кассовый метод учета доходов и расходов, в связи с выпуском ЦФА доход, подлежащий налогообложению?
Готовое решение: Как перейти на УСН с ОСНО
(КонсультантПлюс, 2025)У организаций, которые до перехода на УСН применяли кассовый метод по налогу на прибыль, и у ИП "переходных" доходов и расходов не будет. Доходы и расходы учитывайте в общем порядке, особенностей нет.
(КонсультантПлюс, 2025)У организаций, которые до перехода на УСН применяли кассовый метод по налогу на прибыль, и у ИП "переходных" доходов и расходов не будет. Доходы и расходы учитывайте в общем порядке, особенностей нет.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10
<О признании недействующими пункта 13 и подпунктов 1 - 3 пункта 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 N БГ-3-04/430>В обоснование названного требования заявитель указал, что установленные оспариваемым пунктом 15 Порядка учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, применяющих кассовый метод, особенности учета расходов, определяющие период их признания для целей налогообложения моментом получения дохода (что влечет невозможность учета понесенных для изготовления продукции затрат в периоде их осуществления в случае, если произведенная продукция не была в этом периоде реализована и оплачена покупателями), не соответствуют пункту 1 статьи 221, статье 273 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
<О признании недействующими пункта 13 и подпунктов 1 - 3 пункта 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 N БГ-3-04/430>В обоснование названного требования заявитель указал, что установленные оспариваемым пунктом 15 Порядка учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, применяющих кассовый метод, особенности учета расходов, определяющие период их признания для целей налогообложения моментом получения дохода (что влечет невозможность учета понесенных для изготовления продукции затрат в периоде их осуществления в случае, если произведенная продукция не была в этом периоде реализована и оплачена покупателями), не соответствуют пункту 1 статьи 221, статье 273 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 28.09.2017 N АПЛ17-331
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 19.06.2017 N АКПИ17-283, которым был признан недействующим пункт 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002>Разрешая настоящее административное дело, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что пункт 22 Порядка противоречит требованиям законодательства о налогах и сборах, поскольку он устанавливает для индивидуальных предпринимателей, избравших кассовый метод учета доходов и расходов, дополнительное условие для признания соответствующих материальных расходов для целей налогообложения, а именно их списание полностью на затраты лишь в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 19.06.2017 N АКПИ17-283, которым был признан недействующим пункт 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002>Разрешая настоящее административное дело, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что пункт 22 Порядка противоречит требованиям законодательства о налогах и сборах, поскольку он устанавливает для индивидуальных предпринимателей, избравших кассовый метод учета доходов и расходов, дополнительное условие для признания соответствующих материальных расходов для целей налогообложения, а именно их списание полностью на затраты лишь в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 11.10.2023 N Ф10-4659/2023 <О получении ИП-"упрощенцем" облагаемого дохода, когда не представлены доказательства погашения задолженности перед предпринимателем>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)В отличие от метода начисления, при кассовом экономическая выгода возникает у продавца при поступлении в его распоряжение денег или оплаты в иной форме (например, зачетом встречных однородных требований). Отмечено, что, по сути, кассовый метод связывает получение дохода с возникновением у организации (ИП) источника, за счет которого можно произвести необходимые расходы, в том числе уплатить налоги.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)В отличие от метода начисления, при кассовом экономическая выгода возникает у продавца при поступлении в его распоряжение денег или оплаты в иной форме (например, зачетом встречных однородных требований). Отмечено, что, по сути, кассовый метод связывает получение дохода с возникновением у организации (ИП) источника, за счет которого можно произвести необходимые расходы, в том числе уплатить налоги.
Вопрос: Как относить на расходы стоимость страховки ОСАГО у ИП на ОСН - единовременно или пропорционально в течение действия полиса?
(Консультация эксперта, 2025)При определении размера налоговой базы по НДФЛ индивидуальные предприниматели имеют право применить профессиональный вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности. При этом состав таких расходов индивидуальные предприниматели определяют самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль (п. 1 ст. 221 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При определении размера налоговой базы по НДФЛ индивидуальные предприниматели имеют право применить профессиональный вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности. При этом состав таких расходов индивидуальные предприниматели определяют самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль (п. 1 ст. 221 НК РФ).
Вопрос: Физлицо прекратило регистрацию в качестве ИП (УСН, "доходы минус расходы"). Через три месяца организация, с которой у ИП был заключен договор, предоставила ретроскидку. Вносить ли изменения в декларацию по УСН? Если нет, то каков порядок налогообложения полученной суммы?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Датой получения доходов в целях гл. 26.2 НК РФ признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Датой получения доходов в целях гл. 26.2 НК РФ признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Вопрос: ИП (УСН ("доходы"), без НДС, владелец товарного знака) представляет за плату письмо-согласие от правообладателя товарного знака на регистрацию сходного товарного знака. Каков порядок признания дохода для целей налога при УСН?
(Консультация эксперта, 2025)На дату фактического поступления денежных средств доходы отражаются в графе 4 разд. I книги учета доходов и расходов (п. 10 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@).
(Консультация эксперта, 2025)На дату фактического поступления денежных средств доходы отражаются в графе 4 разд. I книги учета доходов и расходов (п. 10 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (так называемый кассовый метод). Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (так называемый кассовый метод). Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
Статья: Как налогоплательщикам из новых регионов РФ перейти на специальные налоговые режимы?
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)- доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224, в порядке, установленном гл. 23.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)- доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224, в порядке, установленном гл. 23.
Вопрос: О порядке определения доходов и расходов по операциям РЕПО для налогоплательщиков, применяющих УСН.
(Письмо Минфина России от 06.02.2025 N 03-11-06/2/10522)Ведение учета доходов и расходов по операциям РЕПО в соответствии со статьей 282 Кодекса для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, усложнит ведение ими учета доходов и расходов, что приведет к дополнительным трудозатратам.
(Письмо Минфина России от 06.02.2025 N 03-11-06/2/10522)Ведение учета доходов и расходов по операциям РЕПО в соответствии со статьей 282 Кодекса для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, усложнит ведение ими учета доходов и расходов, что приведет к дополнительным трудозатратам.
Вопрос: В 2024 г. ИП работал на УСН ("доходы"), а с 01.01.2025 перешел на ОСН. В феврале 2025 г. от покупателя поступила плата за услуги, оказанные в прошлом году. Как отразить это в налоговом учете и уплачивать ли НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: ИП следует отразить доход от оказания услуг после его фактического получения в книге учета доходов и расходов, а также в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по итогу налогового периода, в котором был получен такой доход. Обязанность по уплате НДС не возникает.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: ИП следует отразить доход от оказания услуг после его фактического получения в книге учета доходов и расходов, а также в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по итогу налогового периода, в котором был получен такой доход. Обязанность по уплате НДС не возникает.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Какой метод ведения учета расходов вправе применять ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что содержащаяся в п. 1 ст. 221 НК РФ отсылка к положениям гл. 25 НК РФ означает необходимость применения данных положений не только в части регламентации состава расходов индивидуальных предпринимателей, но и порядка их признания (момента учета для целей налогообложения). При этом гл. 25 НК РФ закрепляет два метода - начисления и кассовый. Таким образом, налогоплательщик имеет право применять метод начисления либо кассовый метод по своему выбору.
Какой метод ведения учета расходов вправе применять ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что содержащаяся в п. 1 ст. 221 НК РФ отсылка к положениям гл. 25 НК РФ означает необходимость применения данных положений не только в части регламентации состава расходов индивидуальных предпринимателей, но и порядка их признания (момента учета для целей налогообложения). При этом гл. 25 НК РФ закрепляет два метода - начисления и кассовый. Таким образом, налогоплательщик имеет право применять метод начисления либо кассовый метод по своему выбору.
Вопрос: Каковы особенности ведения книги учета доходов и расходов ИП на ОСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом необходимо отметить позицию Минфина России, изложенную в Письме от 16.07.2013 N 03-04-05/27723, в части отражения расходов. В гл. 23 НК РФ не используются такие понятия, как "кассовый метод" или "метод начисления", поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом необходимо отметить позицию Минфина России, изложенную в Письме от 16.07.2013 N 03-04-05/27723, в части отражения расходов. В гл. 23 НК РФ не используются такие понятия, как "кассовый метод" или "метод начисления", поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц.