Ип работает без ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип работает без ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Кто сможет работать без НДС на упрощенке
(Артемов А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)Для некоторых ИП и организаций действуют льготы. Если они подпадают под требования, могут работать без НДС даже после превышения лимита.
(Артемов А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)Для некоторых ИП и организаций действуют льготы. Если они подпадают под требования, могут работать без НДС даже после превышения лимита.
Статья: Тонкости работы ИП на спецрежимах
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 7)ИП совмещает упрощенку и патент, в 2024 г. доход превысил 60 млн руб. В январе 2025 г. ИП подал заявление на патент на февраль - декабрь 2025 г., ИФНС патент выдала, а в декабре заблокировала расчетный счет ИП за непредставление деклараций по НДС. В инспекции сказали, что, с учетом изменений в НК, ИП не имел права работать на патенте. Есть ли в действиях налоговой нарушения и можно ли отстоять право на применение ПСН в 2025 г. (разрешают же суды применять УСН без заявления о переходе, если инспекция вовремя не отреагировала на его отсутствие)? До декабря претензий не было, хотя инспекторы должны были знать, что доход ИП за 2024 г. превысил 60 млн руб. (хотя бы по данным камералки декларации по УСН). В 2025 г. доходы ИП не превысили лимит.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 7)ИП совмещает упрощенку и патент, в 2024 г. доход превысил 60 млн руб. В январе 2025 г. ИП подал заявление на патент на февраль - декабрь 2025 г., ИФНС патент выдала, а в декабре заблокировала расчетный счет ИП за непредставление деклараций по НДС. В инспекции сказали, что, с учетом изменений в НК, ИП не имел права работать на патенте. Есть ли в действиях налоговой нарушения и можно ли отстоять право на применение ПСН в 2025 г. (разрешают же суды применять УСН без заявления о переходе, если инспекция вовремя не отреагировала на его отсутствие)? До декабря претензий не было, хотя инспекторы должны были знать, что доход ИП за 2024 г. превысил 60 млн руб. (хотя бы по данным камералки декларации по УСН). В 2025 г. доходы ИП не превысили лимит.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, реализуют товары (работы, услуги) без учета налога на добавленную стоимость.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщиком не доказано выполнение работ силами спорных контрагентов. Денежные средства, проходящие по цепочке фактически во всех периодах, обналичивались либо перечислялись физическим лицам и ИП без выделения НДС. Суд исключил как формирование источника вычетов по НДС, так и возможность ведения спорными контрагентами реальной хозяйственной деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщиком не доказано выполнение работ силами спорных контрагентов. Денежные средства, проходящие по цепочке фактически во всех периодах, обналичивались либо перечислялись физическим лицам и ИП без выделения НДС. Суд исключил как формирование источника вычетов по НДС, так и возможность ведения спорными контрагентами реальной хозяйственной деятельности.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)В 2016 году индивидуальный предприниматель направил в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС за 2011, 2012 и 2013 год, сообщив, что выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превышает в совокупности два миллиона рублей. Ответными письмами налоговый орган отказал в предоставлении права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика от уплаты НДС в рамках ст. 145 НК РФ, обосновав это тем, что уведомление об освобождении поступило в налоговый орган после налоговой проверки и вынесения решения по ней.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)В 2016 году индивидуальный предприниматель направил в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС за 2011, 2012 и 2013 год, сообщив, что выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превышает в совокупности два миллиона рублей. Ответными письмами налоговый орган отказал в предоставлении права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика от уплаты НДС в рамках ст. 145 НК РФ, обосновав это тем, что уведомление об освобождении поступило в налоговый орган после налоговой проверки и вынесения решения по ней.
<Письмо> МНС РФ от 29.10.2003 N ШС-6-14/1129
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и судебных актах арбитражного суда Удмуртской Республики от 26.08.2003 N 8501/03, от 12.08.2003 N 2500/03, от 29.07.2003 N 2916/03, от 19.08.2003 N 12359/02, от 05.08.2003 N 3350/03, от 09.09.2003 N 2828/03, от 24.12.2002 N А71-367/2002-А5, от 28.08.2003 N А71-367/2002-А5"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 26.08.2003 N 8501/03, от 12.08.2003 N 2500/03, от 29.07.2003 N 2916/03, от 05.08.2003 N 3350/03, от 09.09.2003 N 2828/03, от 09.09.2003 N 2826/03 и Постановлением Арбитражного Суда Удмуртской Республики от 28.08.2003 N А71-367/2002-А5)В соответствии с пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила в совокупности 1 000 000 рублей.
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и судебных актах арбитражного суда Удмуртской Республики от 26.08.2003 N 8501/03, от 12.08.2003 N 2500/03, от 29.07.2003 N 2916/03, от 19.08.2003 N 12359/02, от 05.08.2003 N 3350/03, от 09.09.2003 N 2828/03, от 24.12.2002 N А71-367/2002-А5, от 28.08.2003 N А71-367/2002-А5"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 26.08.2003 N 8501/03, от 12.08.2003 N 2500/03, от 29.07.2003 N 2916/03, от 05.08.2003 N 3350/03, от 09.09.2003 N 2828/03, от 09.09.2003 N 2826/03 и Постановлением Арбитражного Суда Удмуртской Республики от 28.08.2003 N А71-367/2002-А5)В соответствии с пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила в совокупности 1 000 000 рублей.
Вопрос: Об НДС при приобретении в государственную собственность объектов недвижимости путем закупок у единственного источника, применяющего УСН.
(Письмо Минфина России от 11.02.2026 N 03-07-11/10021)Таким образом, налоговая база в отношении подлежащих налогообложению НДС товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых с 1 января 2026 г. организацией или индивидуальным предпринимателем, применяющими УСН и не имеющими оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, и без включения в них НДС. При этом сумма НДС, исчисленная исходя из указанной налоговой базы, предъявляется к уплате покупателю дополнительно к цене (тарифу) товаров (работ, услуг), реализуемых указанными организацией или индивидуальным предпринимателем.
(Письмо Минфина России от 11.02.2026 N 03-07-11/10021)Таким образом, налоговая база в отношении подлежащих налогообложению НДС товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых с 1 января 2026 г. организацией или индивидуальным предпринимателем, применяющими УСН и не имеющими оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, и без включения в них НДС. При этом сумма НДС, исчисленная исходя из указанной налоговой базы, предъявляется к уплате покупателю дополнительно к цене (тарифу) товаров (работ, услуг), реализуемых указанными организацией или индивидуальным предпринимателем.
Вопрос: Об уплате НДС с 01.01.2025 ИП, применяющим УСН, если выручка за 2024 г. составит 70 млн руб.
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-07-14/94140)В связи с этим, если индивидуальный предприниматель, применяющий с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения, оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость не имеет, операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые таким индивидуальным предпринимателем с 1 января 2025 года, будут подлежать налогообложению налогом на добавленную стоимость по налоговым ставкам, установленным статьей 164 Кодекса, либо не облагаться данным налогом на основании пункта 2 статьи 146 и статьи 149 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-07-14/94140)В связи с этим, если индивидуальный предприниматель, применяющий с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения, оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость не имеет, операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые таким индивидуальным предпринимателем с 1 января 2025 года, будут подлежать налогообложению налогом на добавленную стоимость по налоговым ставкам, установленным статьей 164 Кодекса, либо не облагаться данным налогом на основании пункта 2 статьи 146 и статьи 149 Кодекса.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также важные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-07/119809. Финансовое ведомство указало, что на основании абзаца второго пункта 5 статьи 145 НК РФ, если в течение налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу у индивидуального предпринимателя, являющегося налогоплательщиком ЕСХН и использующего право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС превысила размер, установленный в абзаце втором пункта 1 статьи 145 НК РФ, такой индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, утрачивает право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. При этом абзацем третьим пункта 5 статьи 145 Кодекса установлено, что сумма НДС за месяц, в котором имело место указанное выше превышение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также важные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-07/119809. Финансовое ведомство указало, что на основании абзаца второго пункта 5 статьи 145 НК РФ, если в течение налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу у индивидуального предпринимателя, являющегося налогоплательщиком ЕСХН и использующего право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС превысила размер, установленный в абзаце втором пункта 1 статьи 145 НК РФ, такой индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, утрачивает право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. При этом абзацем третьим пункта 5 статьи 145 Кодекса установлено, что сумма НДС за месяц, в котором имело место указанное выше превышение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.
Вопрос: Об уплате НДС организациями и ИП, применяющими УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-07-11/56703)В случае если у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих с 1 января 2025 года УСН, за календарный год, предшествующий 2025 году, сумма доходов, определяемых в установленном порядке, превышает в совокупности 60 миллионов рублей, указанные организации и индивидуальные предприниматели оснований для освобождения от НДС не имеют. В связи с этим операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые с 1 января 2025 года такими организациями и индивидуальными предпринимателями, подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС в порядке, установленном главой 21 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-07-11/56703)В случае если у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих с 1 января 2025 года УСН, за календарный год, предшествующий 2025 году, сумма доходов, определяемых в установленном порядке, превышает в совокупности 60 миллионов рублей, указанные организации и индивидуальные предприниматели оснований для освобождения от НДС не имеют. В связи с этим операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые с 1 января 2025 года такими организациями и индивидуальными предпринимателями, подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС в порядке, установленном главой 21 Кодекса.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС без счета-фактуры при покупке за наличный расчет товаров, работ, услуг у предприятия розничной торговли
(КонсультантПлюс, 2026)Позиция 1. Организация (индивидуальный предприниматель) не вправе применить вычет НДС без счета-фактуры при приобретении товаров (работ, услуг) за наличный расчет у предприятия розничной торговли (кроме услуг по перевозке и предоставлению жилья командированным работникам)
Можно ли принять к вычету НДС без счета-фактуры при покупке за наличный расчет товаров, работ, услуг у предприятия розничной торговли
(КонсультантПлюс, 2026)Позиция 1. Организация (индивидуальный предприниматель) не вправе применить вычет НДС без счета-фактуры при приобретении товаров (работ, услуг) за наличный расчет у предприятия розничной торговли (кроме услуг по перевозке и предоставлению жилья командированным работникам)
Вопрос: Об НДС при реализации услуг по управлению МКД, коммунальных услуг, работ по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых собственными силами управляющих организаций, применяющих УСН.
(Письмо Минфина России от 20.02.2025 N 03-07-11/16044)В случае если у организации или индивидуального предпринимателя, применяющих с 1 января 2025 года УСН, за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходят на УСН, либо за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумма доходов, определяемых в установленном порядке, превышает в совокупности 60 млн рублей, такие организация или индивидуальный предприниматель оснований для освобождения от НДС не имеют. В связи с этим операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые с 1 января 2025 года указанными организацией или индивидуальным предпринимателем, подлежат налогообложению НДС по налоговым ставкам, установленным статьей 164 Кодекса, либо не облагаются данным налогом на основании пункта 2 статьи 146 и статьи 149 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 20.02.2025 N 03-07-11/16044)В случае если у организации или индивидуального предпринимателя, применяющих с 1 января 2025 года УСН, за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходят на УСН, либо за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумма доходов, определяемых в установленном порядке, превышает в совокупности 60 млн рублей, такие организация или индивидуальный предприниматель оснований для освобождения от НДС не имеют. В связи с этим операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые с 1 января 2025 года указанными организацией или индивидуальным предпринимателем, подлежат налогообложению НДС по налоговым ставкам, установленным статьей 164 Кодекса, либо не облагаются данным налогом на основании пункта 2 статьи 146 и статьи 149 Кодекса.
Статья: НДС-ловушка для подрядчика на УСН при госзакупках: как исполнить контракт, не переплачивая налог?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 16)Налоговая база по НДС организациями и ИП, применяющими УСН и не имеющими оснований для освобождения от НДС, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, и без включения в них НДС.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 16)Налоговая база по НДС организациями и ИП, применяющими УСН и не имеющими оснований для освобождения от НДС, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, и без включения в них НДС.
Вопрос: Об НДС в отношении работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников, выполняемых (оказываемых) ИП на УСН, в том числе для ИП и юрлиц, которые в дальнейшем их продают.
(Письмо Минфина России от 10.03.2026 N 03-07-11/18554)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 13 января 2026 г., и по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников, выполняемых (оказываемых) индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения и не имеющим оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 10.03.2026 N 03-07-11/18554)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 13 января 2026 г., и по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников, выполняемых (оказываемых) индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения и не имеющим оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, сообщает следующее.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Применяется ли освобождение от НДС за прошлые периоды, если уведомление подано после выявления неправомерного применения спецрежима
(КонсультантПлюс, 2026)В п. 1 ст. 145 НК РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от обязанностей плательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн руб.
Применяется ли освобождение от НДС за прошлые периоды, если уведомление подано после выявления неправомерного применения спецрежима
(КонсультантПлюс, 2026)В п. 1 ст. 145 НК РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от обязанностей плательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн руб.
Вопрос: Об исполнении обязанностей плательщика НДС с 01.01.2025 ИП, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-07-11/114489)В случае если у индивидуального предпринимателя, применяющего с 1 января 2025 года УСН, за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого индивидуальный предприниматель переходит на УСН, либо за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумма доходов, определяемых в установленном порядке, превышает в совокупности 60 миллионов рублей, такой индивидуальный предприниматель оснований для освобождения от НДС не имеет. В связи с этим операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые с 1 января 2025 года указанным индивидуальным предпринимателем, подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС в порядке, установленном главой 21 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 19.11.2024 N 03-07-11/114489)В случае если у индивидуального предпринимателя, применяющего с 1 января 2025 года УСН, за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого индивидуальный предприниматель переходит на УСН, либо за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумма доходов, определяемых в установленном порядке, превышает в совокупности 60 миллионов рублей, такой индивидуальный предприниматель оснований для освобождения от НДС не имеет. В связи с этим операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые с 1 января 2025 года указанным индивидуальным предпринимателем, подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС в порядке, установленном главой 21 Кодекса.