Ип НДФЛ перенос убытка
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип НДФЛ перенос убытка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма с комментариями о рисках: Устав непубличного АО (для общества со сложной структурой органов) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)Продажа акций в налоговом учете по налогу на прибыль учитывается в отдельной налоговой базе. Убыток от продажи необращающихся ценных бумаг на общую налоговую базу не переносится (п. 22 ст. 280, ст. 329 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Продажа акций в налоговом учете по налогу на прибыль учитывается в отдельной налоговой базе. Убыток от продажи необращающихся ценных бумаг на общую налоговую базу не переносится (п. 22 ст. 280, ст. 329 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговый кодекс РФ. Глава 23 "Налог на доходы физических лиц": новшества 2007 года"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
("Редакция "Российской газеты", 2007)Индивидуальным предпринимателем в 2002 г. получен убыток. При определении налоговой базы по НДФЛ в отношении полученных доходов предприниматель вправе согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 221 НК РФ применить профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Статьей 283 НК РФ налогоплательщикам, понесшим убыток в предыдущем налоговом периоде, предоставлено право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы, то есть перенести убыток на будущее. Однако налоговые органы отказывают индивидуальному предпринимателю в праве на применение данной нормы, ссылаясь на пункт 4 статьи 227 НК РФ, согласно которому убытки прошлых лет, понесенные предпринимателем, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Правомерна ли такая позиция и не оказываются ли в таком случае предприниматели поставленными в неравное положение по сравнению с организациями?
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
("Редакция "Российской газеты", 2007)Индивидуальным предпринимателем в 2002 г. получен убыток. При определении налоговой базы по НДФЛ в отношении полученных доходов предприниматель вправе согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 221 НК РФ применить профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Статьей 283 НК РФ налогоплательщикам, понесшим убыток в предыдущем налоговом периоде, предоставлено право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы, то есть перенести убыток на будущее. Однако налоговые органы отказывают индивидуальному предпринимателю в праве на применение данной нормы, ссылаясь на пункт 4 статьи 227 НК РФ, согласно которому убытки прошлых лет, понесенные предпринимателем, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Правомерна ли такая позиция и не оказываются ли в таком случае предприниматели поставленными в неравное положение по сравнению с организациями?
"Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие"
(Цинделиани И.А., Чуряев А.В.)
("Проспект", 2017)При исчислении налога на доходы физических лиц следует учитывать право налогоплательщика на применение предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу по налогу. К ним отнесены: стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты, имущественные налоговые вычеты, профессиональные налоговые вычеты, инвестиционные налоговые вычеты, налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе.
(Цинделиани И.А., Чуряев А.В.)
("Проспект", 2017)При исчислении налога на доходы физических лиц следует учитывать право налогоплательщика на применение предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу по налогу. К ним отнесены: стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты, имущественные налоговые вычеты, профессиональные налоговые вычеты, инвестиционные налоговые вычеты, налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе.
"Комментарий (постатейный) к Налоговому кодексу РФ (части первой) от 31.07.1998 N 146-ФЗ. Статьи 1 - 29"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Для целей взимания налога на прибыль организаций, а также для обложения налогом на доходы физических лиц доходов индивидуальных предпринимателей в НК РФ установлены правила переноса убытков на будущее (об определении понятия "убыток" (для целей гл. 25 НК РФ) см. комментарий к п. 8 ст. 274 НК РФ; о признании расходов (потерь) убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения, см. комментарий к п. 2 ст. 268 НК РФ; о правилах переноса убытков на будущее см. комментарии к п. 10 и 11 ст. 280, ст. 283 НК РФ).
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Для целей взимания налога на прибыль организаций, а также для обложения налогом на доходы физических лиц доходов индивидуальных предпринимателей в НК РФ установлены правила переноса убытков на будущее (об определении понятия "убыток" (для целей гл. 25 НК РФ) см. комментарий к п. 8 ст. 274 НК РФ; о признании расходов (потерь) убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения, см. комментарий к п. 2 ст. 268 НК РФ; о правилах переноса убытков на будущее см. комментарии к п. 10 и 11 ст. 280, ст. 283 НК РФ).
Тематический выпуск: Новое в налоговом администрировании в 2012 году. Новое в налогообложении в 2012 году
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 1)С 1 января 2012 г. вступил в силу Федеральный закон от 28.11.2011 N 335-ФЗ "Об инвестиционном товариществе", который регулирует особенности договора простого товарищества, заключаемого несколькими лицами для осуществления совместной инвестиционной деятельности. Участниками инвестиционного товарищества могут быть индивидуальные предприниматели. При этом участник товарищества - индивидуальный предприниматель самостоятельно уплачивает НДФЛ с доходов, полученных от деятельности в рамках товарищества.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 1)С 1 января 2012 г. вступил в силу Федеральный закон от 28.11.2011 N 335-ФЗ "Об инвестиционном товариществе", который регулирует особенности договора простого товарищества, заключаемого несколькими лицами для осуществления совместной инвестиционной деятельности. Участниками инвестиционного товарищества могут быть индивидуальные предприниматели. При этом участник товарищества - индивидуальный предприниматель самостоятельно уплачивает НДФЛ с доходов, полученных от деятельности в рамках товарищества.
Статья: Расходы коммерсанта. Правила признания
(Ярошенко С.)
("Современный предприниматель", 2009, N 6)Индивидуальные предприниматели - плательщики НДФЛ права на перенос убытков не имеют, так как гл. 23 Налогового кодекса такую возможность не предусматривает.
(Ярошенко С.)
("Современный предприниматель", 2009, N 6)Индивидуальные предприниматели - плательщики НДФЛ права на перенос убытков не имеют, так как гл. 23 Налогового кодекса такую возможность не предусматривает.
"Постатейный комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Для целей взимания налога на прибыль организаций, а также для обложения налогом на доходы физических лиц доходов индивидуальных предпринимателей в НК РФ установлены правила переноса убытков на будущее (об определении понятия "убыток для целей гл. 25 НК РФ" см. п. 8 ст. 274 НК РФ; о признании расходов (потерь) убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения налогом на прибыль организаций, см. п. 2 ст. 268 НК РФ; правила переноса убытков на будущее для целей гл. 25 НК РФ установлены в п. п. 10 и 11 ст. 280, ст. 283 НК РФ). О правилах переноса убытков на будущее при применении УСН см. коммент. к п. п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ.
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Для целей взимания налога на прибыль организаций, а также для обложения налогом на доходы физических лиц доходов индивидуальных предпринимателей в НК РФ установлены правила переноса убытков на будущее (об определении понятия "убыток для целей гл. 25 НК РФ" см. п. 8 ст. 274 НК РФ; о признании расходов (потерь) убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения налогом на прибыль организаций, см. п. 2 ст. 268 НК РФ; правила переноса убытков на будущее для целей гл. 25 НК РФ установлены в п. п. 10 и 11 ст. 280, ст. 283 НК РФ). О правилах переноса убытков на будущее при применении УСН см. коммент. к п. п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ.
Статья: Продажа ИП на ОСНО основных средств с убытком
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Во-первых, перенос прямо запрещен п. 4 ст. 227 НК РФ: убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Во-первых, перенос прямо запрещен п. 4 ст. 227 НК РФ: убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.
Статья: Новости от 29.08.2008
("Новая бухгалтерия", 2008, N 8)Индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕСХН, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.
("Новая бухгалтерия", 2008, N 8)Индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕСХН, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.
Статья: Изменения для специальных налоговых режимов в 2009 г.
(Фомичева Л.П.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 1)Снято 30-процентное ограничение уменьшения налоговой базы при переносе убытков на будущие налоговые периоды. Убыток может быть учтен полностью или частично в любом налоговом периоде в течение десяти лет с момента возникновения (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). А значит, после вступления в силу рассматриваемых изменений порядок переноса убытка при УСН будет идентичен правилам переноса убытка при применении общего режима налогообложения. Кроме того, предусмотрено право переноса убытка, полученного при применении УСН, налогоплательщиком-правопреемником в случае прекращения организацией деятельности по причине реорганизации. Данный порядок возможен, если УСН применяют как реорганизованная организация, так и налогоплательщик-правопреемник. Индивидуальные предприниматели, как плательщики НДФЛ, права на перенос убытка не имеют, поскольку гл. 23 НК РФ такой возможности не предусматривает.
(Фомичева Л.П.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 1)Снято 30-процентное ограничение уменьшения налоговой базы при переносе убытков на будущие налоговые периоды. Убыток может быть учтен полностью или частично в любом налоговом периоде в течение десяти лет с момента возникновения (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). А значит, после вступления в силу рассматриваемых изменений порядок переноса убытка при УСН будет идентичен правилам переноса убытка при применении общего режима налогообложения. Кроме того, предусмотрено право переноса убытка, полученного при применении УСН, налогоплательщиком-правопреемником в случае прекращения организацией деятельности по причине реорганизации. Данный порядок возможен, если УСН применяют как реорганизованная организация, так и налогоплательщик-правопреемник. Индивидуальные предприниматели, как плательщики НДФЛ, права на перенос убытка не имеют, поскольку гл. 23 НК РФ такой возможности не предусматривает.
Вопрос: Об учете ИП в целях НДФЛ суммы убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде.
(Письмо Минфина РФ от 11.10.2004 N 03-05-01-05/32)Вопрос: Индивидуальным предпринимателем в 2002 г. получен убыток. При определении налоговой базы по НДФЛ в отношении полученных доходов предприниматель вправе, согласно абз.2 п.1 ст.221 НК РФ, применить профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл.25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Статьей 283 НК РФ налогоплательщикам, понесшим убыток в предыдущем налоговом периоде, предоставлено право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы, то есть перенести убыток на будущее. Однако налоговые органы отказывают индивидуальному предпринимателю в праве на применение данной нормы, ссылаясь на п.4 ст.227 НК РФ, согласно которому убытки прошлых лет, понесенные предпринимателем, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Правомерна ли такая позиция и не оказываются ли в таком случае предприниматели поставленными в неравное положение по сравнению с организациями?
(Письмо Минфина РФ от 11.10.2004 N 03-05-01-05/32)Вопрос: Индивидуальным предпринимателем в 2002 г. получен убыток. При определении налоговой базы по НДФЛ в отношении полученных доходов предприниматель вправе, согласно абз.2 п.1 ст.221 НК РФ, применить профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл.25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Статьей 283 НК РФ налогоплательщикам, понесшим убыток в предыдущем налоговом периоде, предоставлено право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы, то есть перенести убыток на будущее. Однако налоговые органы отказывают индивидуальному предпринимателю в праве на применение данной нормы, ссылаясь на п.4 ст.227 НК РФ, согласно которому убытки прошлых лет, понесенные предпринимателем, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Правомерна ли такая позиция и не оказываются ли в таком случае предприниматели поставленными в неравное положение по сравнению с организациями?
Статья: Я б в ИП-шники пошел... (в чем преимущества и недостатки ведения бизнеса без образования юридического лица)
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2016, N 19)(+-) ИП, применяющие ОСН, не могут учесть убытки прошлых лет при расчете НДФЛ <33>. В то время как ООО на общем режиме может покрывать убытки прошлых лет прибылью текущего года и таким образом уменьшать налог на прибыль. Зато при упрощенке убытки переносят и ИП, и ООО <34>.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2016, N 19)(+-) ИП, применяющие ОСН, не могут учесть убытки прошлых лет при расчете НДФЛ <33>. В то время как ООО на общем режиме может покрывать убытки прошлых лет прибылью текущего года и таким образом уменьшать налог на прибыль. Зато при упрощенке убытки переносят и ИП, и ООО <34>.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2016, N 23)- освобождаются от обложения НДФЛ в 2017 - 2018 гг. доходы граждан (не являющихся ИП) от оказания услуг по репетиторству, ведению домашнего хозяйства, а также по присмотру и уходу за людьми, если граждане уведомят ИФНС о ведении такой деятельности;
("Главная книга", 2016, N 23)- освобождаются от обложения НДФЛ в 2017 - 2018 гг. доходы граждан (не являющихся ИП) от оказания услуг по репетиторству, ведению домашнего хозяйства, а также по присмотру и уходу за людьми, если граждане уведомят ИФНС о ведении такой деятельности;