Ип НДФЛ перенос убытка
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип НДФЛ перенос убытка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоги-2009: определены правила, расставлены акценты"
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 10)Индивидуальные предприниматели как плательщики НДФЛ права на перенос убытка не имеют, так как гл. 23 НК РФ такой возможности не предусматривает.
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 10)Индивидуальные предприниматели как плательщики НДФЛ права на перенос убытка не имеют, так как гл. 23 НК РФ такой возможности не предусматривает.
Статья: Расходы коммерсанта. Правила признания
(Ярошенко С.)
("Современный предприниматель", 2009, N 6)Индивидуальные предприниматели - плательщики НДФЛ права на перенос убытков не имеют, так как гл. 23 Налогового кодекса такую возможность не предусматривает.
(Ярошенко С.)
("Современный предприниматель", 2009, N 6)Индивидуальные предприниматели - плательщики НДФЛ права на перенос убытков не имеют, так как гл. 23 Налогового кодекса такую возможность не предусматривает.
Формы
Форма с комментариями о рисках: Устав непубличного АО (для общества со сложной структурой органов) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)Продажа акций в налоговом учете по налогу на прибыль учитывается в отдельной налоговой базе. Убыток от продажи необращающихся ценных бумаг на общую налоговую базу не переносится (п. 22 ст. 280, ст. 329 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Продажа акций в налоговом учете по налогу на прибыль учитывается в отдельной налоговой базе. Убыток от продажи необращающихся ценных бумаг на общую налоговую базу не переносится (п. 22 ст. 280, ст. 329 НК РФ).
"Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)налог на доходы физических лиц - 120172 руб. ((1000000 - 75600) x 13%).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)налог на доходы физических лиц - 120172 руб. ((1000000 - 75600) x 13%).
Статья: Коротко о важном от 30.09.2008
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2008, N 9)Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ. Отменяется ограничение, установленное пп. 1 п. 6 ст. 346.2 НК РФ, не позволяющее переходить на уплату ЕСХН организациям, имеющим филиалы или представительства.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2008, N 9)Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ. Отменяется ограничение, установленное пп. 1 п. 6 ст. 346.2 НК РФ, не позволяющее переходить на уплату ЕСХН организациям, имеющим филиалы или представительства.
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@ "О внесении изменений в Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" (постатейный комментарий) (Окончание)
(Владимиров В.Р.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2009, N 2)В данном случае разработчиками Концепции упущена одна особенность обложения доходов индивидуальных предпринимателей налогом на доходы физических лиц. В отличие от убытка, полученного субъектами предпринимательской деятельности, являющимися плательщиками налога на прибыль, отрицательная разница между доходами и расходами индивидуального предпринимателя (фактически тот же убыток) не переносится на следующий налоговый период. При превышении сумм расходов (размер которых принимается в качестве налогового вычета) над суммой полученных доходов налоговая база по налогу на доходы физических лиц признается равной нулю (п. 3 ст. 210 НК РФ). Иными словами, индивидуальный предприниматель, начавший деятельность в конце (или во второй половине) календарного года, осуществивший довольно серьезные расходы по формированию оборотного капитала, не будет уплачивать налог на доходы физических лиц в данном налоговом периоде, но в следующем году облагаемые этим налогом доходы будут выше. Напомним читателям журнала, что при определении налога на доходы физических лиц применяется только кассовый метод, то есть расходы признаются в том периоде, когда произведена их оплата (как правило, в периоде фактического осуществления расходов), а доходы - в момент поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет.
(Владимиров В.Р.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2009, N 2)В данном случае разработчиками Концепции упущена одна особенность обложения доходов индивидуальных предпринимателей налогом на доходы физических лиц. В отличие от убытка, полученного субъектами предпринимательской деятельности, являющимися плательщиками налога на прибыль, отрицательная разница между доходами и расходами индивидуального предпринимателя (фактически тот же убыток) не переносится на следующий налоговый период. При превышении сумм расходов (размер которых принимается в качестве налогового вычета) над суммой полученных доходов налоговая база по налогу на доходы физических лиц признается равной нулю (п. 3 ст. 210 НК РФ). Иными словами, индивидуальный предприниматель, начавший деятельность в конце (или во второй половине) календарного года, осуществивший довольно серьезные расходы по формированию оборотного капитала, не будет уплачивать налог на доходы физических лиц в данном налоговом периоде, но в следующем году облагаемые этим налогом доходы будут выше. Напомним читателям журнала, что при определении налога на доходы физических лиц применяется только кассовый метод, то есть расходы признаются в том периоде, когда произведена их оплата (как правило, в периоде фактического осуществления расходов), а доходы - в момент поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет.
Статья: Я б в ИП-шники пошел... (в чем преимущества и недостатки ведения бизнеса без образования юридического лица)
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2016, N 19)(+-) ИП, применяющие ОСН, не могут учесть убытки прошлых лет при расчете НДФЛ <33>. В то время как ООО на общем режиме может покрывать убытки прошлых лет прибылью текущего года и таким образом уменьшать налог на прибыль. Зато при упрощенке убытки переносят и ИП, и ООО <34>.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2016, N 19)(+-) ИП, применяющие ОСН, не могут учесть убытки прошлых лет при расчете НДФЛ <33>. В то время как ООО на общем режиме может покрывать убытки прошлых лет прибылью текущего года и таким образом уменьшать налог на прибыль. Зато при упрощенке убытки переносят и ИП, и ООО <34>.
Тематический выпуск: Индивидуальный предприниматель: ведение бухгалтерского учета и налогообложение
(Пленкина Т.О.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 10)Но если предприниматель решил перейти на общий режим налогообложения или, наоборот, с общего на упрощенный, то прошлые убытки не будут приниматься при расчете единого налога или налога на доходы физических лиц.
(Пленкина Т.О.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 10)Но если предприниматель решил перейти на общий режим налогообложения или, наоборот, с общего на упрощенный, то прошлые убытки не будут приниматься при расчете единого налога или налога на доходы физических лиц.
"Постатейный комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Для целей взимания налога на прибыль организаций, а также для обложения налогом на доходы физических лиц доходов индивидуальных предпринимателей в НК РФ установлены правила переноса убытков на будущее (об определении понятия "убыток для целей гл. 25 НК РФ" см. п. 8 ст. 274 НК РФ; о признании расходов (потерь) убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения налогом на прибыль организаций, см. п. 2 ст. 268 НК РФ; правила переноса убытков на будущее для целей гл. 25 НК РФ установлены в п. п. 10 и 11 ст. 280, ст. 283 НК РФ). О правилах переноса убытков на будущее при применении УСН см. коммент. к п. п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ.
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Для целей взимания налога на прибыль организаций, а также для обложения налогом на доходы физических лиц доходов индивидуальных предпринимателей в НК РФ установлены правила переноса убытков на будущее (об определении понятия "убыток для целей гл. 25 НК РФ" см. п. 8 ст. 274 НК РФ; о признании расходов (потерь) убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения налогом на прибыль организаций, см. п. 2 ст. 268 НК РФ; правила переноса убытков на будущее для целей гл. 25 НК РФ установлены в п. п. 10 и 11 ст. 280, ст. 283 НК РФ). О правилах переноса убытков на будущее при применении УСН см. коммент. к п. п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ.
"Налоговый кодекс РФ. Глава 23 "Налог на доходы физических лиц": новшества 2007 года"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
("Редакция "Российской газеты", 2007)Индивидуальным предпринимателем в 2002 г. получен убыток. При определении налоговой базы по НДФЛ в отношении полученных доходов предприниматель вправе согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 221 НК РФ применить профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Статьей 283 НК РФ налогоплательщикам, понесшим убыток в предыдущем налоговом периоде, предоставлено право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы, то есть перенести убыток на будущее. Однако налоговые органы отказывают индивидуальному предпринимателю в праве на применение данной нормы, ссылаясь на пункт 4 статьи 227 НК РФ, согласно которому убытки прошлых лет, понесенные предпринимателем, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Правомерна ли такая позиция и не оказываются ли в таком случае предприниматели поставленными в неравное положение по сравнению с организациями?
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
("Редакция "Российской газеты", 2007)Индивидуальным предпринимателем в 2002 г. получен убыток. При определении налоговой базы по НДФЛ в отношении полученных доходов предприниматель вправе согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 221 НК РФ применить профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Статьей 283 НК РФ налогоплательщикам, понесшим убыток в предыдущем налоговом периоде, предоставлено право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы, то есть перенести убыток на будущее. Однако налоговые органы отказывают индивидуальному предпринимателю в праве на применение данной нормы, ссылаясь на пункт 4 статьи 227 НК РФ, согласно которому убытки прошлых лет, понесенные предпринимателем, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Правомерна ли такая позиция и не оказываются ли в таком случае предприниматели поставленными в неравное положение по сравнению с организациями?
Статья: Налоговое стимулирование развития АПК в контексте реализации стратегии импортозамещения
(Семенова Н.Н., Морозова Г.В.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 3)Заметим, что в налоговом законодательстве РФ предусмотрен целый ряд льгот для сельского хозяйства. Так, для сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, использующих общий режим налогообложения, до 1 января 2017 г. действовала нулевая ставка по налогу на прибыль, а при ввозе племенного скота и биоматериала используется пониженная ставка НДС в размере 10%. Заметим, что с 1 января 2007 г. до 31 декабря 2012 г. ввоз на таможенную территорию РФ племенной продукции был освобожден от уплаты НДС. На наш взгляд, данную льготу следовало бы сохранить, поскольку введение НДС привело к существенному увеличению налоговой нагрузки на сельское хозяйство, а также затрат на производство сельскохозяйственной продукции. Также для организаций АПК установлена льгота по транспортному налогу: при исчислении налога из объекта налогообложения исключаются сельскохозяйственная техника и специальная техника, используемые для производства сельскохозяйственной продукции. Важной налоговой льготой является освобождение фермеров и индивидуальных предпринимателей от НДФЛ при получении ими производственных субсидий и грантов в рамках программ поддержки начинающих фермеров и строительства семейных животноводческих ферм.
(Семенова Н.Н., Морозова Г.В.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 3)Заметим, что в налоговом законодательстве РФ предусмотрен целый ряд льгот для сельского хозяйства. Так, для сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, использующих общий режим налогообложения, до 1 января 2017 г. действовала нулевая ставка по налогу на прибыль, а при ввозе племенного скота и биоматериала используется пониженная ставка НДС в размере 10%. Заметим, что с 1 января 2007 г. до 31 декабря 2012 г. ввоз на таможенную территорию РФ племенной продукции был освобожден от уплаты НДС. На наш взгляд, данную льготу следовало бы сохранить, поскольку введение НДС привело к существенному увеличению налоговой нагрузки на сельское хозяйство, а также затрат на производство сельскохозяйственной продукции. Также для организаций АПК установлена льгота по транспортному налогу: при исчислении налога из объекта налогообложения исключаются сельскохозяйственная техника и специальная техника, используемые для производства сельскохозяйственной продукции. Важной налоговой льготой является освобождение фермеров и индивидуальных предпринимателей от НДФЛ при получении ими производственных субсидий и грантов в рамках программ поддержки начинающих фермеров и строительства семейных животноводческих ферм.
"Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие"
(Цинделиани И.А., Чуряев А.В.)
("Проспект", 2017)При исчислении налога на доходы физических лиц следует учитывать право налогоплательщика на применение предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу по налогу. К ним отнесены: стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты, имущественные налоговые вычеты, профессиональные налоговые вычеты, инвестиционные налоговые вычеты, налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе.
(Цинделиани И.А., Чуряев А.В.)
("Проспект", 2017)При исчислении налога на доходы физических лиц следует учитывать право налогоплательщика на применение предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу по налогу. К ним отнесены: стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты, имущественные налоговые вычеты, профессиональные налоговые вычеты, инвестиционные налоговые вычеты, налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе.
"Настольная книга индивидуального предпринимателя. Полное практическое руководство"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)Напомним, что если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка по НДФЛ 13%, то в этом налоговом периоде налоговая база по НДФЛ принимается равной нулю. На следующие налоговые периоды убыток не переносится.
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)Напомним, что если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка по НДФЛ 13%, то в этом налоговом периоде налоговая база по НДФЛ принимается равной нулю. На следующие налоговые периоды убыток не переносится.