Ип НДФЛ перенос убытка
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип НДФЛ перенос убытка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма с комментариями о рисках: Устав непубличного АО (для общества со сложной структурой органов) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Продажа акций в налоговом учете по налогу на прибыль учитывается в отдельной налоговой базе. Убыток от продажи необращающихся ценных бумаг на общую налоговую базу не переносится (п. 22 ст. 280, ст. 329 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Продажа акций в налоговом учете по налогу на прибыль учитывается в отдельной налоговой базе. Убыток от продажи необращающихся ценных бумаг на общую налоговую базу не переносится (п. 22 ст. 280, ст. 329 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоги-2009: определены правила, расставлены акценты"
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 10)Индивидуальные предприниматели как плательщики НДФЛ права на перенос убытка не имеют, так как гл. 23 НК РФ такой возможности не предусматривает.
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 10)Индивидуальные предприниматели как плательщики НДФЛ права на перенос убытка не имеют, так как гл. 23 НК РФ такой возможности не предусматривает.
Статья: Расходы коммерсанта. Правила признания
(Ярошенко С.)
("Современный предприниматель", 2009, N 6)Индивидуальные предприниматели - плательщики НДФЛ права на перенос убытков не имеют, так как гл. 23 Налогового кодекса такую возможность не предусматривает.
(Ярошенко С.)
("Современный предприниматель", 2009, N 6)Индивидуальные предприниматели - плательщики НДФЛ права на перенос убытков не имеют, так как гл. 23 Налогового кодекса такую возможность не предусматривает.
Статья: Аренда жилой недвижимости: налогообложение доходов физического лица
(Сметанин А., Кутяева О.)
("Арсенал предпринимателя", 2010, N 9)Доход ИП от сдачи в аренду: 45 000 руб. в мес. x 12 мес. = 540 000 руб.
(Сметанин А., Кутяева О.)
("Арсенал предпринимателя", 2010, N 9)Доход ИП от сдачи в аренду: 45 000 руб. в мес. x 12 мес. = 540 000 руб.
Статья: Комментарий к Приказу МНС России от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366@ "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и Инструкции по их заполнению" (комментарий к отчетности индивидуальных предпринимателей по налогу на доходы физических лиц за 2004 год)
(Стельмах Н.Н.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2005, N 3)При осуществлении предпринимательской деятельности возможна ситуация, при которой фактически произведенные по тому или иному виду деятельности и документально подтвержденные расходы могут превысить полученные по данному виду доходы, что будет означать получение убытка по конкретному виду деятельности. В данном случае при определении налоговой базы по НДФЛ за отчетный (налоговый) период индивидуальные предприниматели производят сложение полученных доходов и произведенных расходов по всем видам осуществляемой ими деятельности независимо от того, получен по каждому из них в отдельности доход или убыток.
(Стельмах Н.Н.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2005, N 3)При осуществлении предпринимательской деятельности возможна ситуация, при которой фактически произведенные по тому или иному виду деятельности и документально подтвержденные расходы могут превысить полученные по данному виду доходы, что будет означать получение убытка по конкретному виду деятельности. В данном случае при определении налоговой базы по НДФЛ за отчетный (налоговый) период индивидуальные предприниматели производят сложение полученных доходов и произведенных расходов по всем видам осуществляемой ими деятельности независимо от того, получен по каждому из них в отдельности доход или убыток.
Статья: Декларация 3-НДФЛ
(Артемова И.В.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 4)Статьей 220.1 установлены налоговые вычеты, которые имеет право получить налогоплательщик, при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок.
(Артемова И.В.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 4)Статьей 220.1 установлены налоговые вычеты, которые имеет право получить налогоплательщик, при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок.
Статья: Изменения для специальных налоговых режимов в 2009 г.
(Фомичева Л.П.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 1)Снято 30-процентное ограничение уменьшения налоговой базы при переносе убытков на будущие налоговые периоды. Убыток может быть учтен полностью или частично в любом налоговом периоде в течение десяти лет с момента возникновения (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). А значит, после вступления в силу рассматриваемых изменений порядок переноса убытка при УСН будет идентичен правилам переноса убытка при применении общего режима налогообложения. Кроме того, предусмотрено право переноса убытка, полученного при применении УСН, налогоплательщиком-правопреемником в случае прекращения организацией деятельности по причине реорганизации. Данный порядок возможен, если УСН применяют как реорганизованная организация, так и налогоплательщик-правопреемник. Индивидуальные предприниматели, как плательщики НДФЛ, права на перенос убытка не имеют, поскольку гл. 23 НК РФ такой возможности не предусматривает.
(Фомичева Л.П.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 1)Снято 30-процентное ограничение уменьшения налоговой базы при переносе убытков на будущие налоговые периоды. Убыток может быть учтен полностью или частично в любом налоговом периоде в течение десяти лет с момента возникновения (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). А значит, после вступления в силу рассматриваемых изменений порядок переноса убытка при УСН будет идентичен правилам переноса убытка при применении общего режима налогообложения. Кроме того, предусмотрено право переноса убытка, полученного при применении УСН, налогоплательщиком-правопреемником в случае прекращения организацией деятельности по причине реорганизации. Данный порядок возможен, если УСН применяют как реорганизованная организация, так и налогоплательщик-правопреемник. Индивидуальные предприниматели, как плательщики НДФЛ, права на перенос убытка не имеют, поскольку гл. 23 НК РФ такой возможности не предусматривает.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2016, N 23)- освобождаются от обложения НДФЛ в 2017 - 2018 гг. доходы граждан (не являющихся ИП) от оказания услуг по репетиторству, ведению домашнего хозяйства, а также по присмотру и уходу за людьми, если граждане уведомят ИФНС о ведении такой деятельности;
("Главная книга", 2016, N 23)- освобождаются от обложения НДФЛ в 2017 - 2018 гг. доходы граждан (не являющихся ИП) от оказания услуг по репетиторству, ведению домашнего хозяйства, а также по присмотру и уходу за людьми, если граждане уведомят ИФНС о ведении такой деятельности;
"Налоговый кодекс РФ. Глава 23 "Налог на доходы физических лиц": новшества 2007 года"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
("Редакция "Российской газеты", 2007)Индивидуальным предпринимателем в 2002 г. получен убыток. При определении налоговой базы по НДФЛ в отношении полученных доходов предприниматель вправе согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 221 НК РФ применить профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Статьей 283 НК РФ налогоплательщикам, понесшим убыток в предыдущем налоговом периоде, предоставлено право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы, то есть перенести убыток на будущее. Однако налоговые органы отказывают индивидуальному предпринимателю в праве на применение данной нормы, ссылаясь на пункт 4 статьи 227 НК РФ, согласно которому убытки прошлых лет, понесенные предпринимателем, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Правомерна ли такая позиция и не оказываются ли в таком случае предприниматели поставленными в неравное положение по сравнению с организациями?
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
("Редакция "Российской газеты", 2007)Индивидуальным предпринимателем в 2002 г. получен убыток. При определении налоговой базы по НДФЛ в отношении полученных доходов предприниматель вправе согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 221 НК РФ применить профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Статьей 283 НК РФ налогоплательщикам, понесшим убыток в предыдущем налоговом периоде, предоставлено право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы, то есть перенести убыток на будущее. Однако налоговые органы отказывают индивидуальному предпринимателю в праве на применение данной нормы, ссылаясь на пункт 4 статьи 227 НК РФ, согласно которому убытки прошлых лет, понесенные предпринимателем, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Правомерна ли такая позиция и не оказываются ли в таком случае предприниматели поставленными в неравное положение по сравнению с организациями?
Тематический выпуск: НДФЛ: практика применения
(Вафина Г.Р., Лукинова О.В., Павленко С.П., Тюнина Т.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 9)Вычеты также не могут быть предоставлены физическим лицам (включая индивидуальных предпринимателей), которые получают доходы, не подлежащие обложению НДФЛ. К таким доходам прежде всего необходимо отнести государственные пенсии, государственные пособия по безработице, беременности и родам, алименты, доходы индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН и ЕНВД) и др. (Письма Минфина России от 07.06.2010 N 03-11-11/157, от 21.05.2010 N 03-04-05/9-273, от 18.03.2010 N 03-04-05/7-110, от 15.03.2010 N 03-04-05/3-100, от 10.02.2010 N 03-04-05/9-47 и др.).
(Вафина Г.Р., Лукинова О.В., Павленко С.П., Тюнина Т.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 9)Вычеты также не могут быть предоставлены физическим лицам (включая индивидуальных предпринимателей), которые получают доходы, не подлежащие обложению НДФЛ. К таким доходам прежде всего необходимо отнести государственные пенсии, государственные пособия по безработице, беременности и родам, алименты, доходы индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН и ЕНВД) и др. (Письма Минфина России от 07.06.2010 N 03-11-11/157, от 21.05.2010 N 03-04-05/9-273, от 18.03.2010 N 03-04-05/7-110, от 15.03.2010 N 03-04-05/3-100, от 10.02.2010 N 03-04-05/9-47 и др.).
Статья: Налоговое стимулирование развития АПК в контексте реализации стратегии импортозамещения
(Семенова Н.Н., Морозова Г.В.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 3)Заметим, что в налоговом законодательстве РФ предусмотрен целый ряд льгот для сельского хозяйства. Так, для сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, использующих общий режим налогообложения, до 1 января 2017 г. действовала нулевая ставка по налогу на прибыль, а при ввозе племенного скота и биоматериала используется пониженная ставка НДС в размере 10%. Заметим, что с 1 января 2007 г. до 31 декабря 2012 г. ввоз на таможенную территорию РФ племенной продукции был освобожден от уплаты НДС. На наш взгляд, данную льготу следовало бы сохранить, поскольку введение НДС привело к существенному увеличению налоговой нагрузки на сельское хозяйство, а также затрат на производство сельскохозяйственной продукции. Также для организаций АПК установлена льгота по транспортному налогу: при исчислении налога из объекта налогообложения исключаются сельскохозяйственная техника и специальная техника, используемые для производства сельскохозяйственной продукции. Важной налоговой льготой является освобождение фермеров и индивидуальных предпринимателей от НДФЛ при получении ими производственных субсидий и грантов в рамках программ поддержки начинающих фермеров и строительства семейных животноводческих ферм.
(Семенова Н.Н., Морозова Г.В.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 3)Заметим, что в налоговом законодательстве РФ предусмотрен целый ряд льгот для сельского хозяйства. Так, для сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, использующих общий режим налогообложения, до 1 января 2017 г. действовала нулевая ставка по налогу на прибыль, а при ввозе племенного скота и биоматериала используется пониженная ставка НДС в размере 10%. Заметим, что с 1 января 2007 г. до 31 декабря 2012 г. ввоз на таможенную территорию РФ племенной продукции был освобожден от уплаты НДС. На наш взгляд, данную льготу следовало бы сохранить, поскольку введение НДС привело к существенному увеличению налоговой нагрузки на сельское хозяйство, а также затрат на производство сельскохозяйственной продукции. Также для организаций АПК установлена льгота по транспортному налогу: при исчислении налога из объекта налогообложения исключаются сельскохозяйственная техника и специальная техника, используемые для производства сельскохозяйственной продукции. Важной налоговой льготой является освобождение фермеров и индивидуальных предпринимателей от НДФЛ при получении ими производственных субсидий и грантов в рамках программ поддержки начинающих фермеров и строительства семейных животноводческих ферм.
Статья: Коротко о важном от 30.09.2008
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2008, N 9)Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ. Отменяется ограничение, установленное пп. 1 п. 6 ст. 346.2 НК РФ, не позволяющее переходить на уплату ЕСХН организациям, имеющим филиалы или представительства.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2008, N 9)Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ. Отменяется ограничение, установленное пп. 1 п. 6 ст. 346.2 НК РФ, не позволяющее переходить на уплату ЕСХН организациям, имеющим филиалы или представительства.
"Постатейный комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Для целей взимания налога на прибыль организаций, а также для обложения налогом на доходы физических лиц доходов индивидуальных предпринимателей в НК РФ установлены правила переноса убытков на будущее (об определении понятия "убыток для целей гл. 25 НК РФ" см. п. 8 ст. 274 НК РФ; о признании расходов (потерь) убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения налогом на прибыль организаций, см. п. 2 ст. 268 НК РФ; правила переноса убытков на будущее для целей гл. 25 НК РФ установлены в п. п. 10 и 11 ст. 280, ст. 283 НК РФ). О правилах переноса убытков на будущее при применении УСН см. коммент. к п. п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ.
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Для целей взимания налога на прибыль организаций, а также для обложения налогом на доходы физических лиц доходов индивидуальных предпринимателей в НК РФ установлены правила переноса убытков на будущее (об определении понятия "убыток для целей гл. 25 НК РФ" см. п. 8 ст. 274 НК РФ; о признании расходов (потерь) убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения налогом на прибыль организаций, см. п. 2 ст. 268 НК РФ; правила переноса убытков на будущее для целей гл. 25 НК РФ установлены в п. п. 10 и 11 ст. 280, ст. 283 НК РФ). О правилах переноса убытков на будущее при применении УСН см. коммент. к п. п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ.