Ип НДФЛ перенос убытка
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип НДФЛ перенос убытка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоги-2009: определены правила, расставлены акценты"
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 10)Индивидуальные предприниматели как плательщики НДФЛ права на перенос убытка не имеют, так как гл. 23 НК РФ такой возможности не предусматривает.
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 10)Индивидуальные предприниматели как плательщики НДФЛ права на перенос убытка не имеют, так как гл. 23 НК РФ такой возможности не предусматривает.
"Комментарий (постатейный) к Налоговому кодексу РФ (части первой) от 31.07.1998 N 146-ФЗ. Статьи 1 - 29"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Для целей взимания налога на прибыль организаций, а также для обложения налогом на доходы физических лиц доходов индивидуальных предпринимателей в НК РФ установлены правила переноса убытков на будущее (об определении понятия "убыток" (для целей гл. 25 НК РФ) см. комментарий к п. 8 ст. 274 НК РФ; о признании расходов (потерь) убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения, см. комментарий к п. 2 ст. 268 НК РФ; о правилах переноса убытков на будущее см. комментарии к п. 10 и 11 ст. 280, ст. 283 НК РФ).
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Для целей взимания налога на прибыль организаций, а также для обложения налогом на доходы физических лиц доходов индивидуальных предпринимателей в НК РФ установлены правила переноса убытков на будущее (об определении понятия "убыток" (для целей гл. 25 НК РФ) см. комментарий к п. 8 ст. 274 НК РФ; о признании расходов (потерь) убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения, см. комментарий к п. 2 ст. 268 НК РФ; о правилах переноса убытков на будущее см. комментарии к п. 10 и 11 ст. 280, ст. 283 НК РФ).
Формы
Форма с комментариями о рисках: Устав непубличного АО (для общества со сложной структурой органов) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Продажа акций в налоговом учете по налогу на прибыль учитывается в отдельной налоговой базе. Убыток от продажи необращающихся ценных бумаг на общую налоговую базу не переносится (п. 22 ст. 280, ст. 329 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Продажа акций в налоговом учете по налогу на прибыль учитывается в отдельной налоговой базе. Убыток от продажи необращающихся ценных бумаг на общую налоговую базу не переносится (п. 22 ст. 280, ст. 329 НК РФ).
Статья: Аренда жилой недвижимости: налогообложение доходов физического лица
(Сметанин А., Кутяева О.)
("Арсенал предпринимателя", 2010, N 9)Доход ИП от сдачи в аренду: 45 000 руб. в мес. x 12 мес. = 540 000 руб.
(Сметанин А., Кутяева О.)
("Арсенал предпринимателя", 2010, N 9)Доход ИП от сдачи в аренду: 45 000 руб. в мес. x 12 мес. = 540 000 руб.
"Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)налог на доходы физических лиц - 120172 руб. ((1000000 - 75600) x 13%).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)налог на доходы физических лиц - 120172 руб. ((1000000 - 75600) x 13%).
Статья: Я б в ИП-шники пошел... (в чем преимущества и недостатки ведения бизнеса без образования юридического лица)
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2016, N 19)(+-) ИП, применяющие ОСН, не могут учесть убытки прошлых лет при расчете НДФЛ <33>. В то время как ООО на общем режиме может покрывать убытки прошлых лет прибылью текущего года и таким образом уменьшать налог на прибыль. Зато при упрощенке убытки переносят и ИП, и ООО <34>.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2016, N 19)(+-) ИП, применяющие ОСН, не могут учесть убытки прошлых лет при расчете НДФЛ <33>. В то время как ООО на общем режиме может покрывать убытки прошлых лет прибылью текущего года и таким образом уменьшать налог на прибыль. Зато при упрощенке убытки переносят и ИП, и ООО <34>.
Статья: Коммерсант на ОСНО: о заполнении КУДиР
(Давыдова О.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)При этом следует учитывать, что гл. 23 НК РФ не содержит требования о том, в какой именно период ИП может учесть произведенные расходы. Поэтому расходы при использовании права на применение профессионального налогового вычета могут учитываться как в текущем, так и последующих налоговых периодах. Это актуально также в силу того, что ИП не может перенести на будущее возникший убыток. Согласно п. 4 ст. 227 НК РФ убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.
(Давыдова О.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)При этом следует учитывать, что гл. 23 НК РФ не содержит требования о том, в какой именно период ИП может учесть произведенные расходы. Поэтому расходы при использовании права на применение профессионального налогового вычета могут учитываться как в текущем, так и последующих налоговых периодах. Это актуально также в силу того, что ИП не может перенести на будущее возникший убыток. Согласно п. 4 ст. 227 НК РФ убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.
Статья: Порядок учета расходов: вопросы, увы, остаются
(Медведева Т.М.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)Пример. Индивидуальный предприниматель зарегистрировался в ноябре 2011 г., а в декабре приобрел товары для дальнейшей перепродажи стоимостью 150 000 руб. (в том числе НДС - 22 881 руб.), оплатив их в полном объеме. Затраты в размере 127 119 руб. (150 000 - 22 881) он учел в составе расходов при исчислении НДФЛ за 2011 г. Плата от покупателя за данные товары в размере 170 000 руб. (в том числе НДС - 25 932 руб.) поступила ИП лишь в январе 2012 г. Поскольку оплата была произведена (а значит, доход получен) в следующем году, по итогам 2011 г. у предпринимателя образовался убыток, который он не вправе перенести на следующий налоговый период.
(Медведева Т.М.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)Пример. Индивидуальный предприниматель зарегистрировался в ноябре 2011 г., а в декабре приобрел товары для дальнейшей перепродажи стоимостью 150 000 руб. (в том числе НДС - 22 881 руб.), оплатив их в полном объеме. Затраты в размере 127 119 руб. (150 000 - 22 881) он учел в составе расходов при исчислении НДФЛ за 2011 г. Плата от покупателя за данные товары в размере 170 000 руб. (в том числе НДС - 25 932 руб.) поступила ИП лишь в январе 2012 г. Поскольку оплата была произведена (а значит, доход получен) в следующем году, по итогам 2011 г. у предпринимателя образовался убыток, который он не вправе перенести на следующий налоговый период.
"Налог на доходы физических лиц"
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обратите внимание! Вычетом по убыткам от участия в инвестиционном товариществе с 02.08.2014 могут пользоваться только те коммерсанты, которые на указанную дату уже являлись участниками договора инвестиционного товарищества. Сегодня вступить в инвестиционное товарищество индивидуальные предприниматели не могут, однако те, кто вступил в него до указанной даты, сохраняют свое участие в нем до прекращения договора или до выхода из него по собственной воле. На это указывают нормы статьи 2 Федерального закона от 21.07.2014 N 220-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об инвестиционном товариществе". Напоминаем, что суть применения вычета при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе состоит в том, что убытки, полученные коммерсантом от участия в таком договоре, он вправе учитывать при расчете налоговой базы по НДФЛ в течение 10 лет, следующих за годом получения убытков (пункт 10 статьи 214.5 НК РФ).
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обратите внимание! Вычетом по убыткам от участия в инвестиционном товариществе с 02.08.2014 могут пользоваться только те коммерсанты, которые на указанную дату уже являлись участниками договора инвестиционного товарищества. Сегодня вступить в инвестиционное товарищество индивидуальные предприниматели не могут, однако те, кто вступил в него до указанной даты, сохраняют свое участие в нем до прекращения договора или до выхода из него по собственной воле. На это указывают нормы статьи 2 Федерального закона от 21.07.2014 N 220-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об инвестиционном товариществе". Напоминаем, что суть применения вычета при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе состоит в том, что убытки, полученные коммерсантом от участия в таком договоре, он вправе учитывать при расчете налоговой базы по НДФЛ в течение 10 лет, следующих за годом получения убытков (пункт 10 статьи 214.5 НК РФ).
Статья: Возврат ИП прошлогодней переплаты по взносам: нужна ли уточненка по налогу?
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 11)На наш взгляд, это рискованно. Неиспользованные 150 тыс. сложились из общей массы профессиональных вычетов ИП, и нельзя однозначно утверждать, что в этой сумме сидит весь излишек взносов. Кроме того, в целях НДФЛ убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу <21>. Минфин это разъяснил так: возмещение убытка признается в текущих доходах, несмотря на то что сам убыток в налоговой базе по НДФЛ не учитывается <22>. Эта позиция может быть перенесена инспекцией и на рассматриваемую ситуацию со взносами. Поэтому для того, чтобы в таком случае не включать возврат переплаты по взносам в текущие доходы, лучше сдать уточненную форму 3-НДФЛ за год уплаты взносов, в нашем примере - за 2019 г., убрав из профессиональных вычетов излишек взносов.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 11)На наш взгляд, это рискованно. Неиспользованные 150 тыс. сложились из общей массы профессиональных вычетов ИП, и нельзя однозначно утверждать, что в этой сумме сидит весь излишек взносов. Кроме того, в целях НДФЛ убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу <21>. Минфин это разъяснил так: возмещение убытка признается в текущих доходах, несмотря на то что сам убыток в налоговой базе по НДФЛ не учитывается <22>. Эта позиция может быть перенесена инспекцией и на рассматриваемую ситуацию со взносами. Поэтому для того, чтобы в таком случае не включать возврат переплаты по взносам в текущие доходы, лучше сдать уточненную форму 3-НДФЛ за год уплаты взносов, в нашем примере - за 2019 г., убрав из профессиональных вычетов излишек взносов.
"Настольная книга индивидуального предпринимателя"
(Авдеев В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)В настоящее время ИП вправе уменьшить свою налогооблагаемую базу по НДФЛ:
(Авдеев В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)В настоящее время ИП вправе уменьшить свою налогооблагаемую базу по НДФЛ:
Вопрос: Индивидуальный предприниматель предполагает заключить в 2012 г. договор инвестиционного товарищества в целях осуществления совместной инвестиционной деятельности. Будут ли учитываться при исчислении НДФЛ суммы убытков от операций указанного инвестиционного товарищества, в которых участвует этот индивидуальный предприниматель, с долями участия в уставном капитале организаций?
(Консультация эксперта, 2012)При исчислении налоговой базы по НДФЛ доходы от операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик (индивидуальный предприниматель), с долями участия в уставном капитале организаций уменьшаются на суммы расходов, связанных с получением этих доходов. Если полученная разница является отрицательной, она признается убытком, а налоговая база по НДФЛ по этим операциям признается равной нулю. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие периоды в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он был получен. При этом размер перенесенного убытка не может превышать величину налоговой базы, определенную по данным операциям в соответствующем налоговом периоде.
(Консультация эксперта, 2012)При исчислении налоговой базы по НДФЛ доходы от операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик (индивидуальный предприниматель), с долями участия в уставном капитале организаций уменьшаются на суммы расходов, связанных с получением этих доходов. Если полученная разница является отрицательной, она признается убытком, а налоговая база по НДФЛ по этим операциям признается равной нулю. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие периоды в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он был получен. При этом размер перенесенного убытка не может превышать величину налоговой базы, определенную по данным операциям в соответствующем налоговом периоде.
Статья: Продажа имущества индивидуальными предпринимателями: особенности получения имущественных налоговых вычетов
(Левадная Т.Ю.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 1)В абз. 2 п. 1 ст. 221 НК РФ предусмотрено, что состав фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному гл. 25 НК РФ. Таким образом, отсылка к порядку определения расходов, установленному гл. 25 НК РФ, касается только состава, т.е. перечня учитываемых расходов, а не самого порядка их учета при исчислении налоговой базы по НДФЛ за соответствующий налоговый период, определяемой в соответствии с положениями гл. 23 НК РФ. При этом если сумма профессиональных налоговых вычетов превысит сумму полученных доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база по НДФЛ принимается равной нулю (п. 3 ст. 210 НК РФ). Образовавшуюся в текущем налоговом периоде отрицательную разницу перенести на следующий налоговый период нельзя, поскольку, в отличие от организаций, для налогоплательщиков - физических лиц не предусмотрена возможность уменьшать налоговую базу по НДФЛ на убытки прошлых периодов (п. 4 ст. 227 НК РФ).
(Левадная Т.Ю.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 1)В абз. 2 п. 1 ст. 221 НК РФ предусмотрено, что состав фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному гл. 25 НК РФ. Таким образом, отсылка к порядку определения расходов, установленному гл. 25 НК РФ, касается только состава, т.е. перечня учитываемых расходов, а не самого порядка их учета при исчислении налоговой базы по НДФЛ за соответствующий налоговый период, определяемой в соответствии с положениями гл. 23 НК РФ. При этом если сумма профессиональных налоговых вычетов превысит сумму полученных доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база по НДФЛ принимается равной нулю (п. 3 ст. 210 НК РФ). Образовавшуюся в текущем налоговом периоде отрицательную разницу перенести на следующий налоговый период нельзя, поскольку, в отличие от организаций, для налогоплательщиков - физических лиц не предусмотрена возможность уменьшать налоговую базу по НДФЛ на убытки прошлых периодов (п. 4 ст. 227 НК РФ).