Ип НДФЛ перенос убытка
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип НДФЛ перенос убытка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоги-2009: определены правила, расставлены акценты"
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 10)Индивидуальные предприниматели как плательщики НДФЛ права на перенос убытка не имеют, так как гл. 23 НК РФ такой возможности не предусматривает.
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 10)Индивидуальные предприниматели как плательщики НДФЛ права на перенос убытка не имеют, так как гл. 23 НК РФ такой возможности не предусматривает.
Статья: Расходы коммерсанта. Правила признания
(Ярошенко С.)
("Современный предприниматель", 2009, N 6)Индивидуальные предприниматели - плательщики НДФЛ права на перенос убытков не имеют, так как гл. 23 Налогового кодекса такую возможность не предусматривает.
(Ярошенко С.)
("Современный предприниматель", 2009, N 6)Индивидуальные предприниматели - плательщики НДФЛ права на перенос убытков не имеют, так как гл. 23 Налогового кодекса такую возможность не предусматривает.
Формы
Форма с комментариями о рисках: Устав непубличного АО (для общества со сложной структурой органов) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)Продажа акций в налоговом учете по налогу на прибыль учитывается в отдельной налоговой базе. Убыток от продажи необращающихся ценных бумаг на общую налоговую базу не переносится (п. 22 ст. 280, ст. 329 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Продажа акций в налоговом учете по налогу на прибыль учитывается в отдельной налоговой базе. Убыток от продажи необращающихся ценных бумаг на общую налоговую базу не переносится (п. 22 ст. 280, ст. 329 НК РФ).
Статья: Изменения для специальных налоговых режимов в 2009 г.
(Фомичева Л.П.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 1)Снято 30-процентное ограничение уменьшения налоговой базы при переносе убытков на будущие налоговые периоды. Убыток может быть учтен полностью или частично в любом налоговом периоде в течение десяти лет с момента возникновения (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). А значит, после вступления в силу рассматриваемых изменений порядок переноса убытка при УСН будет идентичен правилам переноса убытка при применении общего режима налогообложения. Кроме того, предусмотрено право переноса убытка, полученного при применении УСН, налогоплательщиком-правопреемником в случае прекращения организацией деятельности по причине реорганизации. Данный порядок возможен, если УСН применяют как реорганизованная организация, так и налогоплательщик-правопреемник. Индивидуальные предприниматели, как плательщики НДФЛ, права на перенос убытка не имеют, поскольку гл. 23 НК РФ такой возможности не предусматривает.
(Фомичева Л.П.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 1)Снято 30-процентное ограничение уменьшения налоговой базы при переносе убытков на будущие налоговые периоды. Убыток может быть учтен полностью или частично в любом налоговом периоде в течение десяти лет с момента возникновения (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). А значит, после вступления в силу рассматриваемых изменений порядок переноса убытка при УСН будет идентичен правилам переноса убытка при применении общего режима налогообложения. Кроме того, предусмотрено право переноса убытка, полученного при применении УСН, налогоплательщиком-правопреемником в случае прекращения организацией деятельности по причине реорганизации. Данный порядок возможен, если УСН применяют как реорганизованная организация, так и налогоплательщик-правопреемник. Индивидуальные предприниматели, как плательщики НДФЛ, права на перенос убытка не имеют, поскольку гл. 23 НК РФ такой возможности не предусматривает.
"Настольная книга индивидуального предпринимателя"
(Авдеев В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)В настоящее время ИП вправе уменьшить свою налогооблагаемую базу по НДФЛ:
(Авдеев В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)В настоящее время ИП вправе уменьшить свою налогооблагаемую базу по НДФЛ:
Статья: Декларация 3-НДФЛ
(Артемова И.В.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 4)Статьей 220.1 установлены налоговые вычеты, которые имеет право получить налогоплательщик, при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок.
(Артемова И.В.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 4)Статьей 220.1 установлены налоговые вычеты, которые имеет право получить налогоплательщик, при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок.
Вопрос: Об исчислении и удержании налоговым агентом НДФЛ с доходов по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами.
(Письмо ФНС России от 01.04.2022 N БС-3-11/3011@)Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение от 05.03.2022 по вопросу учета убытков по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, полученных налогоплательщиком в текущем налоговом периоде, в целях переноса срока уплаты НДФЛ, сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 01.04.2022 N БС-3-11/3011@)Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение от 05.03.2022 по вопросу учета убытков по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, полученных налогоплательщиком в текущем налоговом периоде, в целях переноса срока уплаты НДФЛ, сообщает следующее.
Вопрос: Каким образом начиная с 1 января 2012 г. участник инвестиционного товарищества, являющийся индивидуальным предпринимателем, будет определять налоговую базу по НДФЛ от участия в инвестиционном товариществе в случае, если расходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, а также по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, будут превышать доходы, полученные по данным видам операций?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2012)Ответ: Начиная с 1 января 2012 г. в случае, если у участника инвестиционного товарищества, являющегося индивидуальным предпринимателем, расходы от участия в инвестиционном товариществе по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, а также по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, будут превышать доходы, полученные по данным видам операций, у него образуется убыток по указанным операциям и налоговая база по НДФЛ по ним признается равной нулю. Вместе с тем индивидуальный предприниматель вправе данный убыток перенести на будущие периоды в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором был получен этот убыток, путем применения налоговых вычетов по НДФЛ согласно ст. 220.2 Налогового кодекса РФ.
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2012)Ответ: Начиная с 1 января 2012 г. в случае, если у участника инвестиционного товарищества, являющегося индивидуальным предпринимателем, расходы от участия в инвестиционном товариществе по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, а также по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, будут превышать доходы, полученные по данным видам операций, у него образуется убыток по указанным операциям и налоговая база по НДФЛ по ним признается равной нулю. Вместе с тем индивидуальный предприниматель вправе данный убыток перенести на будущие периоды в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором был получен этот убыток, путем применения налоговых вычетов по НДФЛ согласно ст. 220.2 Налогового кодекса РФ.
Статья: УСНО: заполняем книгу учета и налоговую декларацию
(Софийская Н.М.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 2)Возможность отражения расходов в книге учета не зависит от наличия признаваемых при налогообложении доходов. В начале деятельности почти у всех компаний и ИП есть расходы и нет доходов. В этом случае в налоговом учете формируется убыток, который можно переносить на будущее (в следующих налоговых периодах нужно заполнить разд. III книги).
(Софийская Н.М.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 2)Возможность отражения расходов в книге учета не зависит от наличия признаваемых при налогообложении доходов. В начале деятельности почти у всех компаний и ИП есть расходы и нет доходов. В этом случае в налоговом учете формируется убыток, который можно переносить на будущее (в следующих налоговых периодах нужно заполнить разд. III книги).
Вопрос: Об учете ИП в целях НДФЛ суммы убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде.
(Письмо Минфина РФ от 11.10.2004 N 03-05-01-05/32)Вопрос: Индивидуальным предпринимателем в 2002 г. получен убыток. При определении налоговой базы по НДФЛ в отношении полученных доходов предприниматель вправе, согласно абз.2 п.1 ст.221 НК РФ, применить профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл.25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Статьей 283 НК РФ налогоплательщикам, понесшим убыток в предыдущем налоговом периоде, предоставлено право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы, то есть перенести убыток на будущее. Однако налоговые органы отказывают индивидуальному предпринимателю в праве на применение данной нормы, ссылаясь на п.4 ст.227 НК РФ, согласно которому убытки прошлых лет, понесенные предпринимателем, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Правомерна ли такая позиция и не оказываются ли в таком случае предприниматели поставленными в неравное положение по сравнению с организациями?
(Письмо Минфина РФ от 11.10.2004 N 03-05-01-05/32)Вопрос: Индивидуальным предпринимателем в 2002 г. получен убыток. При определении налоговой базы по НДФЛ в отношении полученных доходов предприниматель вправе, согласно абз.2 п.1 ст.221 НК РФ, применить профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл.25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Статьей 283 НК РФ налогоплательщикам, понесшим убыток в предыдущем налоговом периоде, предоставлено право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы, то есть перенести убыток на будущее. Однако налоговые органы отказывают индивидуальному предпринимателю в праве на применение данной нормы, ссылаясь на п.4 ст.227 НК РФ, согласно которому убытки прошлых лет, понесенные предпринимателем, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Правомерна ли такая позиция и не оказываются ли в таком случае предприниматели поставленными в неравное положение по сравнению с организациями?
Статья: Выбираем: ИП или ООО (о плюсах и минусах ведения бизнеса без образования юрлица)
(Рымкевич А.В.)
("Главная книга", 2011, N 13)(-) ИП не может учесть убытки прошлых лет при расчете НДФЛ <38> (ООО на ОСНО может покрывать убытки прошлых лет прибылью текущего года и таким образом уменьшать налог на прибыль). Зато при УСНО убытки переносят и ИП, и ООО <39>.
(Рымкевич А.В.)
("Главная книга", 2011, N 13)(-) ИП не может учесть убытки прошлых лет при расчете НДФЛ <38> (ООО на ОСНО может покрывать убытки прошлых лет прибылью текущего года и таким образом уменьшать налог на прибыль). Зато при УСНО убытки переносят и ИП, и ООО <39>.
Тематический выпуск: НДФЛ: практика применения
(Вафина Г.Р., Лукинова О.В., Павленко С.П., Тюнина Т.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 9)Вычеты также не могут быть предоставлены физическим лицам (включая индивидуальных предпринимателей), которые получают доходы, не подлежащие обложению НДФЛ. К таким доходам прежде всего необходимо отнести государственные пенсии, государственные пособия по безработице, беременности и родам, алименты, доходы индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН и ЕНВД) и др. (Письма Минфина России от 07.06.2010 N 03-11-11/157, от 21.05.2010 N 03-04-05/9-273, от 18.03.2010 N 03-04-05/7-110, от 15.03.2010 N 03-04-05/3-100, от 10.02.2010 N 03-04-05/9-47 и др.).
(Вафина Г.Р., Лукинова О.В., Павленко С.П., Тюнина Т.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 9)Вычеты также не могут быть предоставлены физическим лицам (включая индивидуальных предпринимателей), которые получают доходы, не подлежащие обложению НДФЛ. К таким доходам прежде всего необходимо отнести государственные пенсии, государственные пособия по безработице, беременности и родам, алименты, доходы индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН и ЕНВД) и др. (Письма Минфина России от 07.06.2010 N 03-11-11/157, от 21.05.2010 N 03-04-05/9-273, от 18.03.2010 N 03-04-05/7-110, от 15.03.2010 N 03-04-05/3-100, от 10.02.2010 N 03-04-05/9-47 и др.).
Статья: Порядок учета расходов: вопросы, увы, остаются
(Медведева Т.М.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)Пример. Индивидуальный предприниматель зарегистрировался в ноябре 2011 г., а в декабре приобрел товары для дальнейшей перепродажи стоимостью 150 000 руб. (в том числе НДС - 22 881 руб.), оплатив их в полном объеме. Затраты в размере 127 119 руб. (150 000 - 22 881) он учел в составе расходов при исчислении НДФЛ за 2011 г. Плата от покупателя за данные товары в размере 170 000 руб. (в том числе НДС - 25 932 руб.) поступила ИП лишь в январе 2012 г. Поскольку оплата была произведена (а значит, доход получен) в следующем году, по итогам 2011 г. у предпринимателя образовался убыток, который он не вправе перенести на следующий налоговый период.
(Медведева Т.М.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)Пример. Индивидуальный предприниматель зарегистрировался в ноябре 2011 г., а в декабре приобрел товары для дальнейшей перепродажи стоимостью 150 000 руб. (в том числе НДС - 22 881 руб.), оплатив их в полном объеме. Затраты в размере 127 119 руб. (150 000 - 22 881) он учел в составе расходов при исчислении НДФЛ за 2011 г. Плата от покупателя за данные товары в размере 170 000 руб. (в том числе НДС - 25 932 руб.) поступила ИП лишь в январе 2012 г. Поскольку оплата была произведена (а значит, доход получен) в следующем году, по итогам 2011 г. у предпринимателя образовался убыток, который он не вправе перенести на следующий налоговый период.