ИП налогообложение цессии
Подборка наиболее важных документов по запросу ИП налогообложение цессии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик не включил в состав доходов денежные средства, полученные от юридических лиц и ИП контрагентов по договорам займа и цессии с целью создания видимости получения не облагаемых налогом доходов от финансово-хозяйственных операций. Документы, подтверждающие выдачу займов, ни налогоплательщиком, ни контрагентами не представлены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик не включил в состав доходов денежные средства, полученные от юридических лиц и ИП контрагентов по договорам займа и цессии с целью создания видимости получения не облагаемых налогом доходов от финансово-хозяйственных операций. Документы, подтверждающие выдачу займов, ни налогоплательщиком, ни контрагентами не представлены.
Важнейшая практика по ст. 161 НК РФНалоговым агентом признается покупатель имущественных прав по договору об уступке прав требования у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН доходов, полученных при погашении должником права требования долга, приобретенного ИП по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83044)Исходя из этого при погашении должником права требования долга, приобретенного по договору уступки права требования индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, доходом при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением указанной системы налогообложения, будет признаваться вся сумма средств, поступивших от должника в погашение приобретенного права требования. При этом согласно пункту 3 статьи 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в частности, налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83044)Исходя из этого при погашении должником права требования долга, приобретенного по договору уступки права требования индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, доходом при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением указанной системы налогообложения, будет признаваться вся сумма средств, поступивших от должника в погашение приобретенного права требования. При этом согласно пункту 3 статьи 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в частности, налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Кодекса).
Вопрос: Об учете в целях применения УСН доходов при погашении должником права требования долга, приобретенного ИП по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-11-06/2/41405)Исходя из этого при погашении должником права требования долга, приобретенного по договору уступки права требования индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, доходом при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением указанной системы налогообложения, будет признаваться вся сумма средств, поступивших от должника в погашение приобретенного права требования.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-11-06/2/41405)Исходя из этого при погашении должником права требования долга, приобретенного по договору уступки права требования индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, доходом при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением указанной системы налогообложения, будет признаваться вся сумма средств, поступивших от должника в погашение приобретенного права требования.
Нормативные акты
"Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.07.2020)При рассмотрении заявления судом также установлено, что гражданин на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован. Из справок о доходах физического лица, сведений налогового органа следовало, что доходы гражданина за последние несколько лет не превышают 80 тысяч рублей в год. В судебном заседании представитель заявителя не смог пояснить, за счет каких средств гражданином могла быть произведена оплата по договору уступки права требования (цессии) и каким образом была осуществлена фактическая передача денежных средств.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.07.2020)При рассмотрении заявления судом также установлено, что гражданин на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован. Из справок о доходах физического лица, сведений налогового органа следовало, что доходы гражданина за последние несколько лет не превышают 80 тысяч рублей в год. В судебном заседании представитель заявителя не смог пояснить, за счет каких средств гражданином могла быть произведена оплата по договору уступки права требования (цессии) и каким образом была осуществлена фактическая передача денежных средств.
Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2016 N 2561-О
"По запросу Арбитражного суда Алтайского края о проверке конституционности пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своем запросе в Конституционный Суд Российской Федерации Арбитражный суд Алтайского края оспаривает конституционность пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 19 июля 2011 года N 245-ФЗ), согласно которому при реализации на территории Российской Федерации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога; при этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества; в этом случае налоговыми агентами признаются покупатели указанного имущества и (или) имущественных прав, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями; указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
"По запросу Арбитражного суда Алтайского края о проверке конституционности пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своем запросе в Конституционный Суд Российской Федерации Арбитражный суд Алтайского края оспаривает конституционность пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 19 июля 2011 года N 245-ФЗ), согласно которому при реализации на территории Российской Федерации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога; при этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества; в этом случае налоговыми агентами признаются покупатели указанного имущества и (или) имущественных прав, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями; указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Последние изменения: НДС при уступке прав требования
(КонсультантПлюс, 2025)Если организация или ИП не попадают под освобождение от НДС, они при соблюдении установленных лимитов получаемых доходов могут применять пониженные ставки НДС 5 или 7%, но без права на вычет НДС. Есть исключение: независимо от того, по какой ставке налогоплательщик исчисляет НДС, обозначенные в ст. 149 НК РФ случаи уступки прав требования освобождены от налогообложения.
(КонсультантПлюс, 2025)Если организация или ИП не попадают под освобождение от НДС, они при соблюдении установленных лимитов получаемых доходов могут применять пониженные ставки НДС 5 или 7%, но без права на вычет НДС. Есть исключение: независимо от того, по какой ставке налогоплательщик исчисляет НДС, обозначенные в ст. 149 НК РФ случаи уступки прав требования освобождены от налогообложения.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, договор цессии, по которому права требования ИП к налогоплательщику были уступлены третьему лицу, не имеет разумной цели и экономической обоснованности и является фиктивной сделкой. Кроме того, переданные в счет оплаты по договору цессии векселя наследниками ИП унаследованы не были.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, договор цессии, по которому права требования ИП к налогоплательщику были уступлены третьему лицу, не имеет разумной цели и экономической обоснованности и является фиктивной сделкой. Кроме того, переданные в счет оплаты по договору цессии векселя наследниками ИП унаследованы не были.
Статья: Банкротный комплаенс как правовой инструмент в делах о банкротстве
(Апухтин Ю.В., Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)- выявление рисков, связанных с участием в торгах на этапе исполнительного производства/банкротства;
(Апухтин Ю.В., Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)- выявление рисков, связанных с участием в торгах на этапе исполнительного производства/банкротства;
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, облагаемые налогом на прибыль организаций (п. 4 ст. 284, п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, облагаемые налогом на прибыль организаций (п. 4 ст. 284, п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
Вопрос: Об НДФЛ при продаже имущества, а также при уступке права требования по договору, связанному с долевым строительством.
(Письмо Минфина России от 06.03.2024 N 03-04-05/20449)При этом на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества, а также при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
(Письмо Минфина России от 06.03.2024 N 03-04-05/20449)При этом на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества, а также при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
Вопрос: О вычете сумм НДС, предъявленных застройщиком ООО при передаче нежилых помещений, права на которые получены ООО от учредителя-ИП по договору безвозмездной уступки права требования по ДДУ.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-10/2281)На момент совершения сделки по уступке прав требования ИП была произведена полная оплата застройщику задолженности по ДДУ.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-10/2281)На момент совершения сделки по уступке прав требования ИП была произведена полная оплата застройщику задолженности по ДДУ.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)- на втором этапе заключается договор цессии, по которому сторонним организациям уступается право требования по договору займа (ИП уступает право требования сторонним фирмам);
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)- на втором этапе заключается договор цессии, по которому сторонним организациям уступается право требования по договору займа (ИП уступает право требования сторонним фирмам);
Статья: Имущественные права в контексте исполнения налоговых обязательств
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Пункт 1 ст. 76 Закона об исполнительном производстве говорит о переходе к взыскателю при обращении взыскания права должника на получение дебиторской задолженности в размере задолженности. Очевидно, что формулировка статьи фактически предполагает переход права (требования) дебиторской задолженности к налоговому органу (фактически речь идет об уступке прав в порядке § 1 гл. 24 Гражданского кодекса РФ; далее - ГК РФ). Следствием такого перехода должно стать погашение задолженности должника перед бюджетом. Однако в этом случае возникают следующие вопросы. Во-первых, по смыслу ст. 8, 45 НК РФ уплата налогов осуществляется только денежными средствами и только в рублях; во-вторых, остается неясным, как определить стоимость права, по которой возможен такой переход и, соответственно, погашение задолженности. Ответы на эти вопросы следуют из п. 5 ст. 76 Закона об исполнительном производстве: судебный пристав-исполнитель своим постановлением обязывает дебитора исполнять соответствующее обязательство путем внесения (перечисления) денежных средств на указанный в постановлении депозитный счет подразделения судебных приставов, а также запрещает должнику изменять правоотношения, на основании которых возникла дебиторская задолженность. Иными словами, законом не предусмотрен фактический переход права (требования) дебиторской задолженности к взыскателю: с учетом положений подп. 1 п. 2 ст. 76 Закона об исполнительном производстве денежные средства перечисляются на счет подразделения службы судебных приставов, и именно на эти денежные средства возникают права у взыскателя. Данный подход в полной мере обеспечивает интересы бюджета, поскольку его результатом является фактическое получение денежных средств от дебитора, тогда как дебитор, будучи стороной гражданско-правовых отношений с налогоплательщиком-должником, становится ограниченным в выборе способов исполнения обязательств перед кредитором.
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Пункт 1 ст. 76 Закона об исполнительном производстве говорит о переходе к взыскателю при обращении взыскания права должника на получение дебиторской задолженности в размере задолженности. Очевидно, что формулировка статьи фактически предполагает переход права (требования) дебиторской задолженности к налоговому органу (фактически речь идет об уступке прав в порядке § 1 гл. 24 Гражданского кодекса РФ; далее - ГК РФ). Следствием такого перехода должно стать погашение задолженности должника перед бюджетом. Однако в этом случае возникают следующие вопросы. Во-первых, по смыслу ст. 8, 45 НК РФ уплата налогов осуществляется только денежными средствами и только в рублях; во-вторых, остается неясным, как определить стоимость права, по которой возможен такой переход и, соответственно, погашение задолженности. Ответы на эти вопросы следуют из п. 5 ст. 76 Закона об исполнительном производстве: судебный пристав-исполнитель своим постановлением обязывает дебитора исполнять соответствующее обязательство путем внесения (перечисления) денежных средств на указанный в постановлении депозитный счет подразделения судебных приставов, а также запрещает должнику изменять правоотношения, на основании которых возникла дебиторская задолженность. Иными словами, законом не предусмотрен фактический переход права (требования) дебиторской задолженности к взыскателю: с учетом положений подп. 1 п. 2 ст. 76 Закона об исполнительном производстве денежные средства перечисляются на счет подразделения службы судебных приставов, и именно на эти денежные средства возникают права у взыскателя. Данный подход в полной мере обеспечивает интересы бюджета, поскольку его результатом является фактическое получение денежных средств от дебитора, тогда как дебитор, будучи стороной гражданско-правовых отношений с налогоплательщиком-должником, становится ограниченным в выборе способов исполнения обязательств перед кредитором.
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Судебная практика знает множество споров, в которых налоговые органы доказывали недобросовестность участников оборота при формировании договорной цены с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Судебная практика знает множество споров, в которых налоговые органы доказывали недобросовестность участников оборота при формировании договорной цены с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
Статья: Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нее
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Дебиторская задолженность в этом списке не фигурирует. Однако налоговые органы нередко пытаются наложить запрет на отчуждение и на нее. Ведь налогоплательщик может уступить право требования к должнику по договору цессии - продать дебиторку с большим дисконтом или с условием перечислить за нее платеж на чужой счет, а значит, оставить ИФНС без денег, которые можно было бы взыскать в бюджет <4>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Дебиторская задолженность в этом списке не фигурирует. Однако налоговые органы нередко пытаются наложить запрет на отчуждение и на нее. Ведь налогоплательщик может уступить право требования к должнику по договору цессии - продать дебиторку с большим дисконтом или с условием перечислить за нее платеж на чужой счет, а значит, оставить ИФНС без денег, которые можно было бы взыскать в бюджет <4>.