ИП налогообложение цессии
Подборка наиболее важных документов по запросу ИП налогообложение цессии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик не включил в состав доходов денежные средства, полученные от юридических лиц и ИП контрагентов по договорам займа и цессии с целью создания видимости получения не облагаемых налогом доходов от финансово-хозяйственных операций. Документы, подтверждающие выдачу займов, ни налогоплательщиком, ни контрагентами не представлены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик не включил в состав доходов денежные средства, полученные от юридических лиц и ИП контрагентов по договорам займа и цессии с целью создания видимости получения не облагаемых налогом доходов от финансово-хозяйственных операций. Документы, подтверждающие выдачу займов, ни налогоплательщиком, ни контрагентами не представлены.
Важнейшая практика по ст. 161 НК РФНалоговым агентом признается покупатель имущественных прав по договору об уступке прав требования у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН доходов, полученных при погашении должником права требования долга, приобретенного ИП по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83044)Исходя из этого при погашении должником права требования долга, приобретенного по договору уступки права требования индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, доходом при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением указанной системы налогообложения, будет признаваться вся сумма средств, поступивших от должника в погашение приобретенного права требования. При этом согласно пункту 3 статьи 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в частности, налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83044)Исходя из этого при погашении должником права требования долга, приобретенного по договору уступки права требования индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, доходом при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением указанной системы налогообложения, будет признаваться вся сумма средств, поступивших от должника в погашение приобретенного права требования. При этом согласно пункту 3 статьи 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в частности, налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Кодекса).
Вопрос: Об учете в целях применения УСН доходов при погашении должником права требования долга, приобретенного ИП по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-11-06/2/41405)Исходя из этого при погашении должником права требования долга, приобретенного по договору уступки права требования индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, доходом при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением указанной системы налогообложения, будет признаваться вся сумма средств, поступивших от должника в погашение приобретенного права требования.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-11-06/2/41405)Исходя из этого при погашении должником права требования долга, приобретенного по договору уступки права требования индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, доходом при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением указанной системы налогообложения, будет признаваться вся сумма средств, поступивших от должника в погашение приобретенного права требования.
Нормативные акты
"Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.07.2020)При рассмотрении заявления судом также установлено, что гражданин на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован. Из справок о доходах физического лица, сведений налогового органа следовало, что доходы гражданина за последние несколько лет не превышают 80 тысяч рублей в год. В судебном заседании представитель заявителя не смог пояснить, за счет каких средств гражданином могла быть произведена оплата по договору уступки права требования (цессии) и каким образом была осуществлена фактическая передача денежных средств.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.07.2020)При рассмотрении заявления судом также установлено, что гражданин на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован. Из справок о доходах физического лица, сведений налогового органа следовало, что доходы гражданина за последние несколько лет не превышают 80 тысяч рублей в год. В судебном заседании представитель заявителя не смог пояснить, за счет каких средств гражданином могла быть произведена оплата по договору уступки права требования (цессии) и каким образом была осуществлена фактическая передача денежных средств.
Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2016 N 2561-О
"По запросу Арбитражного суда Алтайского края о проверке конституционности пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своем запросе в Конституционный Суд Российской Федерации Арбитражный суд Алтайского края оспаривает конституционность пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 19 июля 2011 года N 245-ФЗ), согласно которому при реализации на территории Российской Федерации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога; при этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества; в этом случае налоговыми агентами признаются покупатели указанного имущества и (или) имущественных прав, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями; указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
"По запросу Арбитражного суда Алтайского края о проверке конституционности пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"1. В своем запросе в Конституционный Суд Российской Федерации Арбитражный суд Алтайского края оспаривает конституционность пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 19 июля 2011 года N 245-ФЗ), согласно которому при реализации на территории Российской Федерации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога; при этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества; в этом случае налоговыми агентами признаются покупатели указанного имущества и (или) имущественных прав, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями; указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)3.2.9. Уступка права требования
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)3.2.9. Уступка права требования
Вопрос: Об НДФЛ при продаже имущественных прав; о применении НПД в отношении доходов, полученных от уступки права требования юрлицу.
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-04-05/7382)Вместе с тем не признаются объектом налогообложения НПД, в частности, доходы от уступки (переуступки) прав требований (пункт 10 части 2 статьи 6 Федерального закона).
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-04-05/7382)Вместе с тем не признаются объектом налогообложения НПД, в частности, доходы от уступки (переуступки) прав требований (пункт 10 части 2 статьи 6 Федерального закона).
Статья: Имущественные права в контексте исполнения налоговых обязательств
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Пункт 1 ст. 76 Закона об исполнительном производстве говорит о переходе к взыскателю при обращении взыскания права должника на получение дебиторской задолженности в размере задолженности. Очевидно, что формулировка статьи фактически предполагает переход права (требования) дебиторской задолженности к налоговому органу (фактически речь идет об уступке прав в порядке § 1 гл. 24 Гражданского кодекса РФ; далее - ГК РФ). Следствием такого перехода должно стать погашение задолженности должника перед бюджетом. Однако в этом случае возникают следующие вопросы. Во-первых, по смыслу ст. 8, 45 НК РФ уплата налогов осуществляется только денежными средствами и только в рублях; во-вторых, остается неясным, как определить стоимость права, по которой возможен такой переход и, соответственно, погашение задолженности. Ответы на эти вопросы следуют из п. 5 ст. 76 Закона об исполнительном производстве: судебный пристав-исполнитель своим постановлением обязывает дебитора исполнять соответствующее обязательство путем внесения (перечисления) денежных средств на указанный в постановлении депозитный счет подразделения судебных приставов, а также запрещает должнику изменять правоотношения, на основании которых возникла дебиторская задолженность. Иными словами, законом не предусмотрен фактический переход права (требования) дебиторской задолженности к взыскателю: с учетом положений подп. 1 п. 2 ст. 76 Закона об исполнительном производстве денежные средства перечисляются на счет подразделения службы судебных приставов, и именно на эти денежные средства возникают права у взыскателя. Данный подход в полной мере обеспечивает интересы бюджета, поскольку его результатом является фактическое получение денежных средств от дебитора, тогда как дебитор, будучи стороной гражданско-правовых отношений с налогоплательщиком-должником, становится ограниченным в выборе способов исполнения обязательств перед кредитором.
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Пункт 1 ст. 76 Закона об исполнительном производстве говорит о переходе к взыскателю при обращении взыскания права должника на получение дебиторской задолженности в размере задолженности. Очевидно, что формулировка статьи фактически предполагает переход права (требования) дебиторской задолженности к налоговому органу (фактически речь идет об уступке прав в порядке § 1 гл. 24 Гражданского кодекса РФ; далее - ГК РФ). Следствием такого перехода должно стать погашение задолженности должника перед бюджетом. Однако в этом случае возникают следующие вопросы. Во-первых, по смыслу ст. 8, 45 НК РФ уплата налогов осуществляется только денежными средствами и только в рублях; во-вторых, остается неясным, как определить стоимость права, по которой возможен такой переход и, соответственно, погашение задолженности. Ответы на эти вопросы следуют из п. 5 ст. 76 Закона об исполнительном производстве: судебный пристав-исполнитель своим постановлением обязывает дебитора исполнять соответствующее обязательство путем внесения (перечисления) денежных средств на указанный в постановлении депозитный счет подразделения судебных приставов, а также запрещает должнику изменять правоотношения, на основании которых возникла дебиторская задолженность. Иными словами, законом не предусмотрен фактический переход права (требования) дебиторской задолженности к взыскателю: с учетом положений подп. 1 п. 2 ст. 76 Закона об исполнительном производстве денежные средства перечисляются на счет подразделения службы судебных приставов, и именно на эти денежные средства возникают права у взыскателя. Данный подход в полной мере обеспечивает интересы бюджета, поскольку его результатом является фактическое получение денежных средств от дебитора, тогда как дебитор, будучи стороной гражданско-правовых отношений с налогоплательщиком-должником, становится ограниченным в выборе способов исполнения обязательств перед кредитором.
Статья: Уступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Вместе с тем, поскольку в результате перенайма происходит замена арендатора по договору аренды, перенаем должен осуществляться с соблюдением правил уступки права требования и перевода долга <4>. Само право аренды участка следует рассматривать в качестве имущественного права, в том числе для целей Налогового кодекса <5>. А по доходам от продажи имущественных прав, в том числе от уступки права требования, физические лица отчитываются и платят НДФЛ самостоятельно <6>. Поэтому физлицу - первоначальному арендатору нужно самому перечислить в бюджет налог с таких доходов, а также задекларировать их, подав 3-НДФЛ в свою ИФНС <7>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Вместе с тем, поскольку в результате перенайма происходит замена арендатора по договору аренды, перенаем должен осуществляться с соблюдением правил уступки права требования и перевода долга <4>. Само право аренды участка следует рассматривать в качестве имущественного права, в том числе для целей Налогового кодекса <5>. А по доходам от продажи имущественных прав, в том числе от уступки права требования, физические лица отчитываются и платят НДФЛ самостоятельно <6>. Поэтому физлицу - первоначальному арендатору нужно самому перечислить в бюджет налог с таких доходов, а также задекларировать их, подав 3-НДФЛ в свою ИФНС <7>.
Статья: Застройщик на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- посредством формального привлечения взаимозависимых ИП искусственно создавал условия для применения УСН, заключая ДДУ по цене ниже себестоимости объектов. При этом впоследствии эти объекты по договорам уступки прав требований (цессии) передавались в адрес конечных дольщиков по цене, значительно превышающей стоимость приобретения объектов предпринимателями;
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- посредством формального привлечения взаимозависимых ИП искусственно создавал условия для применения УСН, заключая ДДУ по цене ниже себестоимости объектов. При этом впоследствии эти объекты по договорам уступки прав требований (цессии) передавались в адрес конечных дольщиков по цене, значительно превышающей стоимость приобретения объектов предпринимателями;
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Судебная практика знает множество споров, в которых налоговые органы доказывали недобросовестность участников оборота при формировании договорной цены с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)Судебная практика знает множество споров, в которых налоговые органы доказывали недобросовестность участников оборота при формировании договорной цены с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
Вопрос: О вычете сумм НДС, предъявленных застройщиком ООО при передаче нежилых помещений, права на которые получены ООО от учредителя-ИП по договору безвозмездной уступки права требования по ДДУ.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-10/2281)На момент совершения сделки по уступке прав требования ИП была произведена полная оплата застройщику задолженности по ДДУ.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-10/2281)На момент совершения сделки по уступке прав требования ИП была произведена полная оплата застройщику задолженности по ДДУ.
Последние изменения: НДС при уступке прав требования
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация или ИП не попадают под освобождение от НДС, они при соблюдении установленных лимитов получаемых доходов могут применять пониженные ставки НДС 5 или 7%, но без права на вычет НДС. Есть исключение: независимо от того, по какой ставке налогоплательщик исчисляет НДС, обозначенные в ст. 149 НК РФ случаи уступки прав требования освобождены от налогообложения.
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация или ИП не попадают под освобождение от НДС, они при соблюдении установленных лимитов получаемых доходов могут применять пониженные ставки НДС 5 или 7%, но без права на вычет НДС. Есть исключение: независимо от того, по какой ставке налогоплательщик исчисляет НДС, обозначенные в ст. 149 НК РФ случаи уступки прав требования освобождены от налогообложения.
Статья: Уступка права требования долга: возникает ли НДФЛ?
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Поскольку в рассматриваемом случае приобретенное физическим лицом право требования долга по договору уступки и возврат в последующем должником долга не имеют отношения к предпринимательской деятельности ИП, применяющего УСН, доходы, полученные в результате этого, подлежат обложению НДФЛ в соответствии с положениями главы 23 НК РФ.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Поскольку в рассматриваемом случае приобретенное физическим лицом право требования долга по договору уступки и возврат в последующем должником долга не имеют отношения к предпринимательской деятельности ИП, применяющего УСН, доходы, полученные в результате этого, подлежат обложению НДФЛ в соответствии с положениями главы 23 НК РФ.
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2026)Другие операции с приобретенным правом требования, например последующая переуступка такого права требования или погашение долга должником, не названы в числе операций, указанных в ст. 161 НК РФ, по которым российская организация (ИП) признается налоговым агентом по НДС. Соответственно, по ним у цессионария также не возникает обязанностей налогового агента по НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Другие операции с приобретенным правом требования, например последующая переуступка такого права требования или погашение долга должником, не названы в числе операций, указанных в ст. 161 НК РФ, по которым российская организация (ИП) признается налоговым агентом по НДС. Соответственно, по ним у цессионария также не возникает обязанностей налогового агента по НДС.