Ип на усн уплата ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип на усн уплата ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, установив, что оно неправомерно отнесло к операциям, не подлежащим обложению НДС, оплату работ индивидуального предпринимателя на УСН по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах (МКД), которые фактически были выполнены силами самого общества. Суд подтвердил создание налогоплательщиком фиктивного документооборота с целью получения права на применение освобождения от НДС, приняв во внимание, что часть сотрудников налогоплательщика была формально переведена в штат предпринимателя с сохранением неизменных трудовых функций и взаимоотношений с руководителями, предприниматель являлся экономически зависимым от налогоплательщика, не участвовал на рынке оказания соответствующих услуг для сторонних организаций, в реальности работы и услуги для налогоплательщика не выполнял и не оказывал. При этом суд признал доначисление НДС неправомерным с учетом проведения налоговой реконструкции. Суд указал, что инспекция располагала сведениями и документами, которые позволяли определить налоговые обязательства управляющей компании по НДС с учетом налогов, исчисленных и уплаченных предпринимателем. Сумма уплаченного предпринимателем единого налога по УСН и сумма налоговых вычетов по входному НДС превышают доначисленную инспекцией сумму НДС, следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для доначисления обществу НДС и пеней. При этом отсутствие занижения обществом налоговых обязательств по НДС в конкретном проверяемом налоговом периоде не опровергает выводы судов о том, что целью взаимоотношений общества и предпринимателя являлось создание схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде получения льготы, установленной подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, установив, что оно неправомерно отнесло к операциям, не подлежащим обложению НДС, оплату работ индивидуального предпринимателя на УСН по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах (МКД), которые фактически были выполнены силами самого общества. Суд подтвердил создание налогоплательщиком фиктивного документооборота с целью получения права на применение освобождения от НДС, приняв во внимание, что часть сотрудников налогоплательщика была формально переведена в штат предпринимателя с сохранением неизменных трудовых функций и взаимоотношений с руководителями, предприниматель являлся экономически зависимым от налогоплательщика, не участвовал на рынке оказания соответствующих услуг для сторонних организаций, в реальности работы и услуги для налогоплательщика не выполнял и не оказывал. При этом суд признал доначисление НДС неправомерным с учетом проведения налоговой реконструкции. Суд указал, что инспекция располагала сведениями и документами, которые позволяли определить налоговые обязательства управляющей компании по НДС с учетом налогов, исчисленных и уплаченных предпринимателем. Сумма уплаченного предпринимателем единого налога по УСН и сумма налоговых вычетов по входному НДС превышают доначисленную инспекцией сумму НДС, следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для доначисления обществу НДС и пеней. При этом отсутствие занижения обществом налоговых обязательств по НДС в конкретном проверяемом налоговом периоде не опровергает выводы судов о том, что целью взаимоотношений общества и предпринимателя являлось создание схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде получения льготы, установленной подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды путем создания схемы дробления бизнеса, при которой общество осуществляло функции управляющей организации, оказывающей услуги по управлению многоквартирными домами, в то время как работы по их содержанию и ремонту выполняли взаимозависимые лица (индивидуальные предприниматели), находящиеся на УСН. Использование данной схемы позволило налогоплательщику неправомерно воспользоваться освобождением от уплаты НДС на основании подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, в связи с чем налоговый орган доначислил НДС. Налоговый орган указал, что у предпринимателей отсутствовали спецтехника, автомобили, необходимые для обслуживания многоквартирных домов, вся деятельность предпринимателей была связана только с выполнением работ в интересах общества, а в штате общества имелся только управленческий персонал, само общество не могло осуществлять работы, связанные с управлением многоквартирным домом. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что сторонние лица привлекались для выполнения работ в связи с отсутствием собственных трудовых ресурсов. Суд признал доначисление НДС неправомерным, отметив, что наряду с признаками взаимозависимости в данном деле необходимо учитывать специфику деятельности по управлению многоквартирными домами. Нахождение в управлении налогоплательщика значительного количества домов обуславливает значительный объем обязательств перед собственниками, выполнение которых без привлечения сторонних подрядчиков является объективно невозможным. Участие общества и его контрагентов в едином технологическом процессе обусловлено непрерывным содержанием такого сложного инженерного объекта как многоквартирный дом. Виды услуг, оказываемых подрядчиками, обусловлены требованиями жилищного законодательства, а их передача на подряд является обычным явлением. Выполнение предпринимателями работ только в интересах общества обусловлено значительным количеством домов в управлении общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды путем создания схемы дробления бизнеса, при которой общество осуществляло функции управляющей организации, оказывающей услуги по управлению многоквартирными домами, в то время как работы по их содержанию и ремонту выполняли взаимозависимые лица (индивидуальные предприниматели), находящиеся на УСН. Использование данной схемы позволило налогоплательщику неправомерно воспользоваться освобождением от уплаты НДС на основании подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, в связи с чем налоговый орган доначислил НДС. Налоговый орган указал, что у предпринимателей отсутствовали спецтехника, автомобили, необходимые для обслуживания многоквартирных домов, вся деятельность предпринимателей была связана только с выполнением работ в интересах общества, а в штате общества имелся только управленческий персонал, само общество не могло осуществлять работы, связанные с управлением многоквартирным домом. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что сторонние лица привлекались для выполнения работ в связи с отсутствием собственных трудовых ресурсов. Суд признал доначисление НДС неправомерным, отметив, что наряду с признаками взаимозависимости в данном деле необходимо учитывать специфику деятельности по управлению многоквартирными домами. Нахождение в управлении налогоплательщика значительного количества домов обуславливает значительный объем обязательств перед собственниками, выполнение которых без привлечения сторонних подрядчиков является объективно невозможным. Участие общества и его контрагентов в едином технологическом процессе обусловлено непрерывным содержанием такого сложного инженерного объекта как многоквартирный дом. Виды услуг, оказываемых подрядчиками, обусловлены требованиями жилищного законодательства, а их передача на подряд является обычным явлением. Выполнение предпринимателями работ только в интересах общества обусловлено значительным количеством домов в управлении общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогоплательщики НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Когда индивидуальный предприниматель на УСН платит НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Когда индивидуальный предприниматель на УСН платит НДС
Путеводитель. Налоговая реформа 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Организации и ИП на УСН - плательщики НДС
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Организации и ИП на УСН - плательщики НДС
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).
(ред. от 17.11.2025)3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).
Вопрос: Нужно ли ИП на УСН платить НДС с аванса, полученного в 2024 г., если в 2025 г. ИП будет уплачивать НДС и услуга, в счет которой перечислен аванс, будет оказана в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли ИП на УСН платить НДС с аванса, полученного в 2024 г., если в 2025 г. ИП будет уплачивать НДС и услуга, в счет которой перечислен аванс, будет оказана в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли ИП на УСН платить НДС с аванса, полученного в 2024 г., если в 2025 г. ИП будет уплачивать НДС и услуга, в счет которой перечислен аванс, будет оказана в 2025 г.?
Типовая ситуация: ИП на УСН: как перейти, применять, закрыть
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС - с 2025 г. ИП на УСН признаются плательщиками НДС, но при доходах до 60 млн руб. за 2024 г. автоматически получают освобождение от налога и не составляют счета-фактуры. При доходах больше 60 млн руб. можно платить НДС по пониженным ставкам, но без вычетов или по обычным и с вычетами (Письмо Минфина от 07.11.2024 N 03-07-11/109614).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС - с 2025 г. ИП на УСН признаются плательщиками НДС, но при доходах до 60 млн руб. за 2024 г. автоматически получают освобождение от налога и не составляют счета-фактуры. При доходах больше 60 млн руб. можно платить НДС по пониженным ставкам, но без вычетов или по обычным и с вычетами (Письмо Минфина от 07.11.2024 N 03-07-11/109614).
Вопрос: О применении с 01.01.2025 ставок НДС к доходам ИП, применяющих УСН, при превышении суммы доходов 60 млн руб., переходе со ставки НДС 5% на 7% и учете доходов в целях применения освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-07-11/104967)Вопрос: Согласно пп. "а" п. 1 ст. 2 Федерального закона N 176-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при соблюдении условия, что за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма доходов не превысила в совокупности 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-07-11/104967)Вопрос: Согласно пп. "а" п. 1 ст. 2 Федерального закона N 176-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при соблюдении условия, что за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма доходов не превысила в совокупности 60 млн руб.
Вопрос: О предложении по установлению обязанности по уплате НДС для организаций (ИП), применяющих УСН или НПД и оказывающих маркетплейсам услуги по доставке покупателям и (или) оплате ими товаров.
(Письмо Минфина России от 28.08.2024 N 03-00-07/81393)Вопрос: О предложении по установлению обязанности по уплате НДС для организаций (ИП), применяющих УСН или НПД и оказывающих маркетплейсам услуги по доставке покупателям и (или) оплате ими товаров.
(Письмо Минфина России от 28.08.2024 N 03-00-07/81393)Вопрос: О предложении по установлению обязанности по уплате НДС для организаций (ИП), применяющих УСН или НПД и оказывающих маркетплейсам услуги по доставке покупателям и (или) оплате ими товаров.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 02.09.2024 N 03-07-11/82892 <Когда упрощенец будет освобожден от НДС с 2025 года?>
(Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Как восстановить освобождение от НДС индивидуальному предпринимателю на УСН в связи с новым порядком уплаты НДС, разъяснил Минфин России в Письме от 02.09.2024 N 03-07-11/82892.
(Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Как восстановить освобождение от НДС индивидуальному предпринимателю на УСН в связи с новым порядком уплаты НДС, разъяснил Минфин России в Письме от 02.09.2024 N 03-07-11/82892.
Вопрос: О применении ИП, применяющим УСН, вычетов НДС, уплаченного по ввезенным в РФ товарам в 2024 г., при их реализации после 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-07-11/124475)Вопрос: С 01.01.2025 ИП, применяющий УСН и имеющий доход свыше 60 млн руб. в год, становится плательщиком НДС. Планируется применять стандартные налоговые ставки 10 и 20 процентов.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-07-11/124475)Вопрос: С 01.01.2025 ИП, применяющий УСН и имеющий доход свыше 60 млн руб. в год, становится плательщиком НДС. Планируется применять стандартные налоговые ставки 10 и 20 процентов.
Вопрос: Об уплате НДС организациями и ИП, применяющими УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-07-11/56703)Вопрос: Об уплате НДС организациями и ИП, применяющими УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-07-11/56703)Вопрос: Об уплате НДС организациями и ИП, применяющими УСН с 01.01.2025.
Вопрос: О применении НДС с 01.01.2025 ИП, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-07-11/109614)Вопрос: О применении НДС с 01.01.2025 ИП, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-07-11/109614)Вопрос: О применении НДС с 01.01.2025 ИП, применяющим УСН.
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как организации и ИП на УСН уплачивают НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как организации и ИП на УСН уплачивают НДС
Вопрос: Об освобождении от уплаты НДС индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, с 1 января 2025 г.
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-07-11/82892)Вопрос: Об освобождении от уплаты НДС индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, с 1 января 2025 г.
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-07-11/82892)Вопрос: Об освобождении от уплаты НДС индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, с 1 января 2025 г.