Ип на усн ндс на таможне
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип на усн ндс на таможне (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 23.09.2016 N 303-КГ16-11473 по делу N А04-2779/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как доказан факт получения заявителем необоснованной выгоды в виде необоснованного завышения профессиональных вычетов по НДФЛ и вычетов по НДС в отношении товара, конечными получателями которого являлись заинтересованные лица, в бухгалтерском и налоговом учете отражены недостоверные сведения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 23, 32, 38, 39, 52 - 55, 101, 154, 221, 270 НК РФ, постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", суды первой, апелляционной и кассационной инстанций согласились с выводами налогового органа. Исходя из судебных актов, по товарам, импортируемым из Южной Кореи (автомобильные аккумуляторы и автошины) как ИП Зюзько О.В., применяющей общую систему налогообложения; так и ИП Чой Е.А. (дочерью ИП Зюзько О.В.), применявшей упрощенную систему налогообложения, ИП Зюзько О.В. были произведены расходы на их приобретение и выплаты НДС на таможне. Однако указанные расходы и выплаты НДС не могут быть учтены при исчислении налогов ИП Зюзько О.В., поскольку не соответствуют критериям, установленным НК РФ, в том числе и по причине невозможности однозначного определения того, какие именно товары были приобретены ИП Зюзько О.В., а какие - ИП Чой Е.А.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как доказан факт получения заявителем необоснованной выгоды в виде необоснованного завышения профессиональных вычетов по НДФЛ и вычетов по НДС в отношении товара, конечными получателями которого являлись заинтересованные лица, в бухгалтерском и налоговом учете отражены недостоверные сведения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 23, 32, 38, 39, 52 - 55, 101, 154, 221, 270 НК РФ, постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", суды первой, апелляционной и кассационной инстанций согласились с выводами налогового органа. Исходя из судебных актов, по товарам, импортируемым из Южной Кореи (автомобильные аккумуляторы и автошины) как ИП Зюзько О.В., применяющей общую систему налогообложения; так и ИП Чой Е.А. (дочерью ИП Зюзько О.В.), применявшей упрощенную систему налогообложения, ИП Зюзько О.В. были произведены расходы на их приобретение и выплаты НДС на таможне. Однако указанные расходы и выплаты НДС не могут быть учтены при исчислении налогов ИП Зюзько О.В., поскольку не соответствуют критериям, установленным НК РФ, в том числе и по причине невозможности однозначного определения того, какие именно товары были приобретены ИП Зюзько О.В., а какие - ИП Чой Е.А.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О принятии к вычету НДС, уплаченного ИП при ввозе товаров из Республики Узбекистан в РФ, при переходе на ОСН в связи с утратой права на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-07-08/72547)В связи с этим при переходе индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения в связи с утратой права на применение упрощенной системы налогообложения суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные таможенному органу по импортированным с территории Республики Узбекистан на территорию Российской Федерации товарам, принятым на учет в период, в котором применялась упрощенная система налогообложения, принимаются к вычету в общеустановленном порядке в случае использования вышеуказанных товаров после перехода на общий режим налогообложения в операциях, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 02.08.2024 N 03-07-08/72547)В связи с этим при переходе индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения в связи с утратой права на применение упрощенной системы налогообложения суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные таможенному органу по импортированным с территории Республики Узбекистан на территорию Российской Федерации товарам, принятым на учет в период, в котором применялась упрощенная система налогообложения, принимаются к вычету в общеустановленном порядке в случае использования вышеуказанных товаров после перехода на общий режим налогообложения в операциях, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Готовое решение: Налоговая нагрузка при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)В показатель "сумма начисленных налогов, от которых УСН не освобождает" включайте все налоги, которые платите помимо налога на УСН. Например, включите в расчет НДС (кроме случая освобождения от него), транспортный налог, если на вашу организацию зарегистрирован автомобиль.
(КонсультантПлюс, 2026)В показатель "сумма начисленных налогов, от которых УСН не освобождает" включайте все налоги, которые платите помимо налога на УСН. Например, включите в расчет НДС (кроме случая освобождения от него), транспортный налог, если на вашу организацию зарегистрирован автомобиль.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
<О некоторых особенностях применения налога на добавленную стоимость и акцизов при импорте и экспорте товаров>По товарам, импортируемым на территорию России с территории государства - члена ЕАЭС, косвенные налоги (НДС и акцизы) уплачивают юридические лица и индивидуальные предприниматели - собственники ввезенных товаров.
<О некоторых особенностях применения налога на добавленную стоимость и акцизов при импорте и экспорте товаров>По товарам, импортируемым на территорию России с территории государства - члена ЕАЭС, косвенные налоги (НДС и акцизы) уплачивают юридические лица и индивидуальные предприниматели - собственники ввезенных товаров.
Статья: Упрощенная система налогообложения для организаций, оказывающих бытовые услуги
(Беляева Н.А.)
("Налоги" (газета), 2007, N 24)Согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации, а иные налоги уплачиваются такими налогоплательщиками в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
(Беляева Н.А.)
("Налоги" (газета), 2007, N 24)Согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации, а иные налоги уплачиваются такими налогоплательщиками в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Статья: Проверка правильности применения вычетов по НДС, уплаченному при ввозе импортного оборудования и товаров (Начало)
(Дьяконов В.А., Шинкарев В.В.)
("Налоговый вестник", 2007, N 6)Вне зависимости от вида осуществляемых операций ни при каких условиях не вправе претендовать на вычеты (на возмещение НДС из бюджета) следующие категории налогоплательщиков:
(Дьяконов В.А., Шинкарев В.В.)
("Налоговый вестник", 2007, N 6)Вне зависимости от вида осуществляемых операций ни при каких условиях не вправе претендовать на вычеты (на возмещение НДС из бюджета) следующие категории налогоплательщиков:
Статья: Особенности применения упрощенной системы налогообложения организациями торговли и общественного питания в 2011 году
(Коростелкина И.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2011, N 1)- если товары импортируются, то НДС, взимаемый на таможне со стоимости импортных товаров, платят организации, в том числе перешедшие на упрощенную систему налогообложения;
(Коростелкина И.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2011, N 1)- если товары импортируются, то НДС, взимаемый на таможне со стоимости импортных товаров, платят организации, в том числе перешедшие на упрощенную систему налогообложения;
Статья: НДС при покупке оборудования связи в Республике Беларусь
(Каравайкина Е.Е.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Согласно п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ организации и ИП, применяющие УСНО, не признаются плательщиками НДС. Это правило среди прочего не распространяется на НДС, подлежащий уплате в соответствии с Налоговым кодексом при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Таким образом, по общему правилу организации и ИП на УСНО обязаны уплачивать НДС таможенным органам по товарам, ввозимым на территорию РФ (см. также Письмо Минфина России от 21.04.2020 N 03-07-14/32018).
(Каравайкина Е.Е.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Согласно п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ организации и ИП, применяющие УСНО, не признаются плательщиками НДС. Это правило среди прочего не распространяется на НДС, подлежащий уплате в соответствии с Налоговым кодексом при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Таким образом, по общему правилу организации и ИП на УСНО обязаны уплачивать НДС таможенным органам по товарам, ввозимым на территорию РФ (см. также Письмо Минфина России от 21.04.2020 N 03-07-14/32018).
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с правомерностью применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость за январь - июнь 2006 года"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Как видно из рассмотренного дела, споры возникают по вопросу о правомерности предъявления к вычету НДС, уплаченного таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, организациями и индивидуальными предпринимателям, перешедшими на специальный налоговый режим (на упрощенную систему налогообложения).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Как видно из рассмотренного дела, споры возникают по вопросу о правомерности предъявления к вычету НДС, уплаченного таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, организациями и индивидуальными предпринимателям, перешедшими на специальный налоговый режим (на упрощенную систему налогообложения).
Статья: Учет основных средств при применении упрощенной системы
(Истратова М.В.)
("Российский налоговый курьер", 2004, N 11)Как правило, в продажную цену реализуемых основных средств поставщики включают сумму НДС - то есть предъявляют ее к оплате покупателю. Как быть с "входным" НДС покупателям - организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН? Согласно п.п.2 и 3 ст.346.11 НК РФ они не являются плательщиками этого налога (за исключением налога, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров на территорию РФ). Поэтому "упрощенцы" не могут принять к вычету НДС по приобретенным основным средствам. Суммы "входного" НДС они должны включить в первоначальную стоимость основного средства и признать их расходом на дату ввода основного средства в эксплуатацию.
(Истратова М.В.)
("Российский налоговый курьер", 2004, N 11)Как правило, в продажную цену реализуемых основных средств поставщики включают сумму НДС - то есть предъявляют ее к оплате покупателю. Как быть с "входным" НДС покупателям - организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН? Согласно п.п.2 и 3 ст.346.11 НК РФ они не являются плательщиками этого налога (за исключением налога, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров на территорию РФ). Поэтому "упрощенцы" не могут принять к вычету НДС по приобретенным основным средствам. Суммы "входного" НДС они должны включить в первоначальную стоимость основного средства и признать их расходом на дату ввода основного средства в эксплуатацию.
Статья: Причины, по которым в контрагенты выбирают "упрощенцев"
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2007, N 8)Прежде всего, кратко сформулируем, в чем суть упрощенной системы налогообложения. Организации, которые ее применяют, освобождены от налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН и НДС (кроме случаев уплаты НДС на таможне при ввозе товаров на территорию РФ). Индивидуальные предприниматели - от ЕСН, НДФЛ, налога на имущество (имеются в виду доходы и имущество, относящиеся к предпринимательской деятельности) и НДС (опять же исключая "таможенный" НДС). Об этом свидетельствуют п. п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ. Перечисленные налоги заменяются одним - единым налогом.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2007, N 8)Прежде всего, кратко сформулируем, в чем суть упрощенной системы налогообложения. Организации, которые ее применяют, освобождены от налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН и НДС (кроме случаев уплаты НДС на таможне при ввозе товаров на территорию РФ). Индивидуальные предприниматели - от ЕСН, НДФЛ, налога на имущество (имеются в виду доходы и имущество, относящиеся к предпринимательской деятельности) и НДС (опять же исключая "таможенный" НДС). Об этом свидетельствуют п. п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ. Перечисленные налоги заменяются одним - единым налогом.
"Упрощенная система налогообложения: практическое пособие"
(Лермонтов Ю.М.)
("Проспект", 2008)Налоговый кодекс РФ предусматривает случаи, когда организации и индивидуальные предприниматели, несмотря на освобождение от налога на добавленную стоимость, все же должны начислить и уплатить этот налог. Одним из таких случаев является ввоз товаров на территорию России (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Но учесть налог на добавленную стоимость, уплаченный на таможне, могут не все налогоплательщики, применяющие "упрощенку".
(Лермонтов Ю.М.)
("Проспект", 2008)Налоговый кодекс РФ предусматривает случаи, когда организации и индивидуальные предприниматели, несмотря на освобождение от налога на добавленную стоимость, все же должны начислить и уплатить этот налог. Одним из таких случаев является ввоз товаров на территорию России (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Но учесть налог на добавленную стоимость, уплаченный на таможне, могут не все налогоплательщики, применяющие "упрощенку".
Статья: Налоги ИП-"упрощенца", не имеющего наемных работников
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7)По общему правилу ИП, применяющие УСНО, в силу п. 2 ст. 346.11 НК РФ не признаются плательщиками НДС. Вместе с тем обозначенная норма называет ряд случаев, когда "упрощенец" обязан уплатить НДС, в частности:
(Логинова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 7)По общему правилу ИП, применяющие УСНО, в силу п. 2 ст. 346.11 НК РФ не признаются плательщиками НДС. Вместе с тем обозначенная норма называет ряд случаев, когда "упрощенец" обязан уплатить НДС, в частности:
Вопрос: Об уплате НДС при ввозе в РФ товаров для последующей реализации и учете сумм уплаченного НДС индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 21.04.2020 N 03-07-14/32018)Таким образом, операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, НДС не облагаются. При этом такой индивидуальный предприниматель обязан уплачивать НДС таможенным органам по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, а также поставщикам товаров (работ, услуг), предъявившим к оплате соответствующие суммы НДС.
(Письмо Минфина России от 21.04.2020 N 03-07-14/32018)Таким образом, операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, НДС не облагаются. При этом такой индивидуальный предприниматель обязан уплачивать НДС таможенным органам по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, а также поставщикам товаров (работ, услуг), предъявившим к оплате соответствующие суммы НДС.