ИП на усн доходы продает квартиру
Подборка наиболее важных документов по запросу ИП на усн доходы продает квартиру (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном неотражении индивидуальным предпринимателем в составе доходов, облагаемых по УСН, доходов от продажи квартир. Налогоплательщик полагал, что данные доходы не должны учитываться при исчислении единого налога, поскольку имущество было продано им как физическим лицом, а не в рамках предпринимательской деятельности. Предприниматель указал, что квартира перешла к нему в порядке возврата займа от организации, в которой он является участником. Суд признал правомерным доначисление единого налога и указал, что налогоплательщик получил доход от предпринимательской деятельности. Суд принял во внимание, что предприниматель продавал несколько квартир, которые принадлежали ему на праве собственности непродолжительное время, что свидетельствует о неиспользовании имущества для личных целей. Довод предпринимателя о том, что имущество было получено в порядке возврата займа, не только не обосновывает его позицию, но и подтверждает, что доходы были связаны с ведением предпринимательской деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном неотражении индивидуальным предпринимателем в составе доходов, облагаемых по УСН, доходов от продажи квартир. Налогоплательщик полагал, что данные доходы не должны учитываться при исчислении единого налога, поскольку имущество было продано им как физическим лицом, а не в рамках предпринимательской деятельности. Предприниматель указал, что квартира перешла к нему в порядке возврата займа от организации, в которой он является участником. Суд признал правомерным доначисление единого налога и указал, что налогоплательщик получил доход от предпринимательской деятельности. Суд принял во внимание, что предприниматель продавал несколько квартир, которые принадлежали ему на праве собственности непродолжительное время, что свидетельствует о неиспользовании имущества для личных целей. Довод предпринимателя о том, что имущество было получено в порядке возврата займа, не только не обосновывает его позицию, но и подтверждает, что доходы были связаны с ведением предпринимательской деятельности.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю налог на УСН с объектом "доходы", выявив неправомерное невключение предпринимателем в налоговую базу дохода от продажи квартиры. Инспекция установила, что квартира получена предпринимателем от юридического лица в счет погашения долга за выполненные предпринимателем работы. Следовательно, квартира относится к доходам от предпринимательской деятельности и прибыль от ее продажи является налогооблагаемой в рамках УСН. Суд подтвердил законность доначисления.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю налог на УСН с объектом "доходы", выявив неправомерное невключение предпринимателем в налоговую базу дохода от продажи квартиры. Инспекция установила, что квартира получена предпринимателем от юридического лица в счет погашения долга за выполненные предпринимателем работы. Следовательно, квартира относится к доходам от предпринимательской деятельности и прибыль от ее продажи является налогооблагаемой в рамках УСН. Суд подтвердил законность доначисления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН по разным видам деятельности, имеет патент на ремонт жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений. В счет погашения задолженности за выполненные работы по ремонту жилья ИП получена квартира. Отражается ли в декларации по УСН доход от реализации указанной квартиры?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН по разным видам деятельности, имеет патент на ремонт жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений. В счет погашения задолженности за выполненные работы по ремонту жилья ИП получена квартира. Отражается ли в декларации по УСН доход от реализации указанной квартиры?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН по разным видам деятельности, имеет патент на ремонт жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений. В счет погашения задолженности за выполненные работы по ремонту жилья ИП получена квартира. Отражается ли в декларации по УСН доход от реализации указанной квартиры?
Готовое решение: Уплата НДФЛ с доходов ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В некоторых случаях ИП на УСН самостоятельно должен исчислить и уплатить НДФЛ с полученных доходов, например, при продаже своего жилья (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ). Для этого поступите так:
(КонсультантПлюс, 2025)В некоторых случаях ИП на УСН самостоятельно должен исчислить и уплатить НДФЛ с полученных доходов, например, при продаже своего жилья (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ). Для этого поступите так:
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания).
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания).
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Доход от реализации указанной квартиры индивидуальным предпринимателем не отражен в налоговой декларации по УСН за 2021 год, при этом отражен в налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"Доход от реализации указанной квартиры индивидуальным предпринимателем не отражен в налоговой декларации по УСН за 2021 год, при этом отражен в налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год.
Статья: К вопросу о судебной доктрине дробления бизнеса
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)В качестве наглядной иллюстрации рассмотрим выводы судов по делу ООО "ОптимаСтрой" <12>. Согласно фабуле дела налогоплательщик, будучи строительной организацией, использовал схему дробления бизнеса путем привлечения пятерых аффилированных ИП к реализации конечным покупателям квартир в МКД. Построенные жилые объекты ООО сначала (формально) отчуждало аффилированным ИП по заниженным ценам, которые далее продавали их гражданам-покупателям уже по рыночным ценам. Участие ИП в сделках по отчуждению построенных объектов было номинальным, наделение их статусом субъектов малого бизнеса позволяло прибегать к льготным режимам налогообложения. Фактическую реализацию квартир конечным покупателям ООО осуществляло самостоятельно. Большая часть доходов, полученных ИП, после обналички возвращалась налогоплательщику. Кроме того, разделение доходов от реализации продаваемых квартир и оказания строительных услуг между участниками группы позволило ООО "ОптимаСтрой" как создателю налоговой схемы необоснованно применять упрощенную систему налогообложения, получая налоговую экономию.
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)В качестве наглядной иллюстрации рассмотрим выводы судов по делу ООО "ОптимаСтрой" <12>. Согласно фабуле дела налогоплательщик, будучи строительной организацией, использовал схему дробления бизнеса путем привлечения пятерых аффилированных ИП к реализации конечным покупателям квартир в МКД. Построенные жилые объекты ООО сначала (формально) отчуждало аффилированным ИП по заниженным ценам, которые далее продавали их гражданам-покупателям уже по рыночным ценам. Участие ИП в сделках по отчуждению построенных объектов было номинальным, наделение их статусом субъектов малого бизнеса позволяло прибегать к льготным режимам налогообложения. Фактическую реализацию квартир конечным покупателям ООО осуществляло самостоятельно. Большая часть доходов, полученных ИП, после обналички возвращалась налогоплательщику. Кроме того, разделение доходов от реализации продаваемых квартир и оказания строительных услуг между участниками группы позволило ООО "ОптимаСтрой" как создателю налоговой схемы необоснованно применять упрощенную систему налогообложения, получая налоговую экономию.
Вопрос: Об определении организацией, применяющей УСН и осуществляющей облагаемые и не облагаемые НДС операции, величины доходов в целях освобождения от НДС с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-11/112748)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Основными видами деятельности являются строительство и продажа собственной недвижимости. В 2024 г. организация планирует ввести в эксплуатацию многоквартирный дом с жилыми и нежилыми помещениями и, соответственно, реализовывать после оформления в собственность.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-11/112748)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Основными видами деятельности являются строительство и продажа собственной недвижимости. В 2024 г. организация планирует ввести в эксплуатацию многоквартирный дом с жилыми и нежилыми помещениями и, соответственно, реализовывать после оформления в собственность.
Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)не применяет общую систему налогообложения, но получил доход, по которому физлица сами уплачивают НДФЛ, например доход от продажи квартиры (п. п. 1, 3 ст. 228 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)не применяет общую систему налогообложения, но получил доход, по которому физлица сами уплачивают НДФЛ, например доход от продажи квартиры (п. п. 1, 3 ст. 228 НК РФ).
Готовое решение: Как влияют коды ОКВЭД на применение УСН
(КонсультантПлюс, 2025)По нашему мнению, статус ИП распространяется на всю предпринимательскую деятельность, которую он ведет, а значит, и УСН он вправе применять ко всей этой деятельности. Исключение - доходы, которые облагаются НДФЛ по ставкам, предусмотренным п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ), и доходы от продажи имущества, которое в предпринимательской деятельности не участвует (например, собственного жилья). Но во избежание споров с инспекцией рекомендуем вносить в ЕГРИП сведения о всех видах деятельности, которые связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг), передачей имущественных прав. По крайней мере в тех случаях, когда эту деятельность вы планируете вести регулярно.
(КонсультантПлюс, 2025)По нашему мнению, статус ИП распространяется на всю предпринимательскую деятельность, которую он ведет, а значит, и УСН он вправе применять ко всей этой деятельности. Исключение - доходы, которые облагаются НДФЛ по ставкам, предусмотренным п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ), и доходы от продажи имущества, которое в предпринимательской деятельности не участвует (например, собственного жилья). Но во избежание споров с инспекцией рекомендуем вносить в ЕГРИП сведения о всех видах деятельности, которые связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг), передачей имущественных прав. По крайней мере в тех случаях, когда эту деятельность вы планируете вести регулярно.
Статья: Правовые позиции по вопросам налогового законодательства, обязательные для налоговых инспекций
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)ИП занимался арендой и управлением собственным или арендованным недвижимым имуществом и применял УСН (доходы). За период 2007 - 2022 гг. им произведено приобретение и отчуждение 26 объектов недвижимого имущества, в том числе в 2021 г. ИП продал квартиру, не используемую в предпринимательской деятельности. Доход от ее реализации он отразил в декларации по НДФЛ. Однако инспекция с дохода от проданной квартиры доначислила налог по УСН.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)ИП занимался арендой и управлением собственным или арендованным недвижимым имуществом и применял УСН (доходы). За период 2007 - 2022 гг. им произведено приобретение и отчуждение 26 объектов недвижимого имущества, в том числе в 2021 г. ИП продал квартиру, не используемую в предпринимательской деятельности. Доход от ее реализации он отразил в декларации по НДФЛ. Однако инспекция с дохода от проданной квартиры доначислила налог по УСН.
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2025)Для УСН и ЕСХН имеет значение, связана такая продажа с предпринимательской деятельностью ИП или нет. Если вы продаете имущество, которое не связано с бизнесом (например, квартиру, в которой живете), то доход облагается НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)Для УСН и ЕСХН имеет значение, связана такая продажа с предпринимательской деятельностью ИП или нет. Если вы продаете имущество, которое не связано с бизнесом (например, квартиру, в которой живете), то доход облагается НДФЛ.
Вопрос: О налоге при УСН и НДФЛ при продаже ИП недвижимого имущества (квартиры).
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/126964)Вопрос: О налоге при УСН и НДФЛ при продаже ИП недвижимого имущества (квартиры).
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/126964)Вопрос: О налоге при УСН и НДФЛ при продаже ИП недвижимого имущества (квартиры).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Предприниматель владел квартирой в течение нескольких месяцев (в ней никто зарегистрирован не был), после чего продал ее в статусе ИП.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Предприниматель владел квартирой в течение нескольких месяцев (в ней никто зарегистрирован не был), после чего продал ее в статусе ИП.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В целях сохранения упрощенной системы налогообложения иногда выручка распределяется на несколько юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Проверяющие, обнаружив дробление бизнеса, объединяют доходы всех участников манипуляции.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В целях сохранения упрощенной системы налогообложения иногда выручка распределяется на несколько юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Проверяющие, обнаружив дробление бизнеса, объединяют доходы всех участников манипуляции.
Статья: Налоговая реконструкция и налог на прибыль
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)По выводам инспекции, искажение сведений о совокупности фактов хозяйственной жизни в целях применения УСН произошло ввиду отражения ООО в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения (доходах от реализации). Доходы, полученные ИП от реализации прав на квартиры реальным (конечным) дольщикам, определены инспекцией на основании первичных учетных документов налогоплательщика и признаны доходом общества. Согласно решению ИФНС общество не отразило доходы (выручку) от реализации прав на объекты долевого строительства на общую сумму более 101 млн руб., что повлекло неправомерное применение им УСН в проверяемом периоде.
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)По выводам инспекции, искажение сведений о совокупности фактов хозяйственной жизни в целях применения УСН произошло ввиду отражения ООО в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения (доходах от реализации). Доходы, полученные ИП от реализации прав на квартиры реальным (конечным) дольщикам, определены инспекцией на основании первичных учетных документов налогоплательщика и признаны доходом общества. Согласно решению ИФНС общество не отразило доходы (выручку) от реализации прав на объекты долевого строительства на общую сумму более 101 млн руб., что повлекло неправомерное применение им УСН в проверяемом периоде.