ИП на усн доходы продает квартиру
Подборка наиболее важных документов по запросу ИП на усн доходы продает квартиру (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю налог на УСН с объектом "доходы", выявив неправомерное невключение предпринимателем в налоговую базу дохода от продажи квартиры. Инспекция установила, что квартира получена предпринимателем от юридического лица в счет погашения долга за выполненные предпринимателем работы. Следовательно, квартира относится к доходам от предпринимательской деятельности и прибыль от ее продажи является налогооблагаемой в рамках УСН. Суд подтвердил законность доначисления.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю налог на УСН с объектом "доходы", выявив неправомерное невключение предпринимателем в налоговую базу дохода от продажи квартиры. Инспекция установила, что квартира получена предпринимателем от юридического лица в счет погашения долга за выполненные предпринимателем работы. Следовательно, квартира относится к доходам от предпринимательской деятельности и прибыль от ее продажи является налогооблагаемой в рамках УСН. Суд подтвердил законность доначисления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН по разным видам деятельности, имеет патент на ремонт жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений. В счет погашения задолженности за выполненные работы по ремонту жилья ИП получена квартира. Отражается ли в декларации по УСН доход от реализации указанной квартиры?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН по разным видам деятельности, имеет патент на ремонт жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений. В счет погашения задолженности за выполненные работы по ремонту жилья ИП получена квартира. Отражается ли в декларации по УСН доход от реализации указанной квартиры?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН по разным видам деятельности, имеет патент на ремонт жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений. В счет погашения задолженности за выполненные работы по ремонту жилья ИП получена квартира. Отражается ли в декларации по УСН доход от реализации указанной квартиры?
Готовое решение: Уплата НДФЛ с доходов ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)В некоторых случаях ИП на УСН самостоятельно должен исчислить и уплатить НДФЛ с полученных доходов, например, при продаже своего жилья (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ). Для этого поступите так:
(КонсультантПлюс, 2026)В некоторых случаях ИП на УСН самостоятельно должен исчислить и уплатить НДФЛ с полученных доходов, например, при продаже своего жилья (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ). Для этого поступите так:
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания).
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания).
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"За период 2007 - 2022 годы налогоплательщиком произведено приобретение и отчуждение 26 объектов недвижимого имущества, в том числе в 2021 году налогоплательщиком продана квартира, не используемая в предпринимательской деятельности.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"За период 2007 - 2022 годы налогоплательщиком произведено приобретение и отчуждение 26 объектов недвижимого имущества, в том числе в 2021 году налогоплательщиком продана квартира, не используемая в предпринимательской деятельности.
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Однако при продаже отдельных видов недвижимости (в частности, жилых домов и квартир) можно получить вычет, если ИП учитывал затраты, связанные с приобретением имущества, в составе профессиональных вычетов или в составе расходов, работая на ЕСХН или УСН. Вычет предоставляется в размере расходов на приобретение такого имущества в той их части, которая не учтена при работе на ЕСХН, УСН или в составе профессиональных вычетов. Необходимо представить в инспекцию документы, подтверждающие расчет суммы этого вычета (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Однако при продаже отдельных видов недвижимости (в частности, жилых домов и квартир) можно получить вычет, если ИП учитывал затраты, связанные с приобретением имущества, в составе профессиональных вычетов или в составе расходов, работая на ЕСХН или УСН. Вычет предоставляется в размере расходов на приобретение такого имущества в той их части, которая не учтена при работе на ЕСХН, УСН или в составе профессиональных вычетов. Необходимо представить в инспекцию документы, подтверждающие расчет суммы этого вычета (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)не применяли ОСН, но получили доход, по которому физлица сами уплачивают НДФЛ. Например, вы применяете УСН и получили доход от продажи квартиры (п. п. 1, 3 ст. 228 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)не применяли ОСН, но получили доход, по которому физлица сами уплачивают НДФЛ. Например, вы применяете УСН и получили доход от продажи квартиры (п. п. 1, 3 ст. 228 НК РФ).
Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)не применяет общую систему налогообложения, но получил доход, по которому физлица сами уплачивают НДФЛ, например доход от продажи квартиры (п. п. 1, 3 ст. 228 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)не применяет общую систему налогообложения, но получил доход, по которому физлица сами уплачивают НДФЛ, например доход от продажи квартиры (п. п. 1, 3 ст. 228 НК РФ).
Статья: Новости от 22.08.2025
("Главная книга", 2025, N 17)Также сообщается, что в доходный лимит в целях НДС при УСН не включаются доходы от продажи ИП личного имущества (автомобиля, квартиры и т.д.), которое не использовалось в предпринимательской деятельности. Что логично, поскольку такие доходы облагаются не "упрощенным" налогом, а НДФЛ.
("Главная книга", 2025, N 17)Также сообщается, что в доходный лимит в целях НДС при УСН не включаются доходы от продажи ИП личного имущества (автомобиля, квартиры и т.д.), которое не использовалось в предпринимательской деятельности. Что логично, поскольку такие доходы облагаются не "упрощенным" налогом, а НДФЛ.
Статья: К вопросу о судебной доктрине дробления бизнеса
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)В качестве наглядной иллюстрации рассмотрим выводы судов по делу ООО "ОптимаСтрой" <12>. Согласно фабуле дела налогоплательщик, будучи строительной организацией, использовал схему дробления бизнеса путем привлечения пятерых аффилированных ИП к реализации конечным покупателям квартир в МКД. Построенные жилые объекты ООО сначала (формально) отчуждало аффилированным ИП по заниженным ценам, которые далее продавали их гражданам-покупателям уже по рыночным ценам. Участие ИП в сделках по отчуждению построенных объектов было номинальным, наделение их статусом субъектов малого бизнеса позволяло прибегать к льготным режимам налогообложения. Фактическую реализацию квартир конечным покупателям ООО осуществляло самостоятельно. Большая часть доходов, полученных ИП, после обналички возвращалась налогоплательщику. Кроме того, разделение доходов от реализации продаваемых квартир и оказания строительных услуг между участниками группы позволило ООО "ОптимаСтрой" как создателю налоговой схемы необоснованно применять упрощенную систему налогообложения, получая налоговую экономию.
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)В качестве наглядной иллюстрации рассмотрим выводы судов по делу ООО "ОптимаСтрой" <12>. Согласно фабуле дела налогоплательщик, будучи строительной организацией, использовал схему дробления бизнеса путем привлечения пятерых аффилированных ИП к реализации конечным покупателям квартир в МКД. Построенные жилые объекты ООО сначала (формально) отчуждало аффилированным ИП по заниженным ценам, которые далее продавали их гражданам-покупателям уже по рыночным ценам. Участие ИП в сделках по отчуждению построенных объектов было номинальным, наделение их статусом субъектов малого бизнеса позволяло прибегать к льготным режимам налогообложения. Фактическую реализацию квартир конечным покупателям ООО осуществляло самостоятельно. Большая часть доходов, полученных ИП, после обналички возвращалась налогоплательщику. Кроме того, разделение доходов от реализации продаваемых квартир и оказания строительных услуг между участниками группы позволило ООО "ОптимаСтрой" как создателю налоговой схемы необоснованно применять упрощенную систему налогообложения, получая налоговую экономию.
Статья: Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Отдельно остановимся на вопросе неиспользования жилого объекта до его реализации в предпринимательской деятельности ИП. Существует позиция финансистов, согласно которой основанием для признания дохода от продажи жилого помещения доходом, облагаемым ИП в рамках УСН, достаточно факта сдачи его в аренду.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Отдельно остановимся на вопросе неиспользования жилого объекта до его реализации в предпринимательской деятельности ИП. Существует позиция финансистов, согласно которой основанием для признания дохода от продажи жилого помещения доходом, облагаемым ИП в рамках УСН, достаточно факта сдачи его в аренду.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В целях сохранения упрощенной системы налогообложения иногда выручка распределяется на несколько юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Проверяющие, обнаружив дробление бизнеса, объединяют доходы всех участников манипуляции.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В целях сохранения упрощенной системы налогообложения иногда выручка распределяется на несколько юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Проверяющие, обнаружив дробление бизнеса, объединяют доходы всех участников манипуляции.
Готовое решение: Как влияют коды ОКВЭД на применение УСН
(КонсультантПлюс, 2026)По нашему мнению, статус ИП распространяется на всю предпринимательскую деятельность, которую он ведет, а значит, и УСН он вправе применять ко всей этой деятельности. Исключение - доходы, которые облагаются НДФЛ по ставкам, предусмотренным п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ), и доходы от продажи имущества, которое в предпринимательской деятельности не участвует (например, собственного жилья). Но во избежание споров с инспекцией рекомендуем вносить в ЕГРИП сведения о всех видах деятельности, которые связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг), передачей имущественных прав. По крайней мере в тех случаях, когда эту деятельность вы планируете вести регулярно.
(КонсультантПлюс, 2026)По нашему мнению, статус ИП распространяется на всю предпринимательскую деятельность, которую он ведет, а значит, и УСН он вправе применять ко всей этой деятельности. Исключение - доходы, которые облагаются НДФЛ по ставкам, предусмотренным п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ), и доходы от продажи имущества, которое в предпринимательской деятельности не участвует (например, собственного жилья). Но во избежание споров с инспекцией рекомендуем вносить в ЕГРИП сведения о всех видах деятельности, которые связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг), передачей имущественных прав. По крайней мере в тех случаях, когда эту деятельность вы планируете вести регулярно.
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)Однако при продаже отдельных видов недвижимости (в частности, жилых домов и квартир) можно получить вычет. Если ИП учитывал затраты, связанные с приобретением имущества, в составе профессиональных вычетов или в составе расходов, работая на ЕСХН или УСН, вычет предоставляется в размере расходов на приобретение такого имущества в той их части, которая не учтена при работе на ЕСХН, УСН или в составе профессиональных вычетов. Необходимо представить в инспекцию документы, подтверждающие расчет суммы этого вычета. Если ИП расходы не учитывал, то имущественный вычет можно заявить в сумме фактических, документально подтвержденных затрат на покупку данного имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако при продаже отдельных видов недвижимости (в частности, жилых домов и квартир) можно получить вычет. Если ИП учитывал затраты, связанные с приобретением имущества, в составе профессиональных вычетов или в составе расходов, работая на ЕСХН или УСН, вычет предоставляется в размере расходов на приобретение такого имущества в той их части, которая не учтена при работе на ЕСХН, УСН или в составе профессиональных вычетов. Необходимо представить в инспекцию документы, подтверждающие расчет суммы этого вычета. Если ИП расходы не учитывал, то имущественный вычет можно заявить в сумме фактических, документально подтвержденных затрат на покупку данного имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дело в том, что реализация покупных товаров не может быть переведена на уплату НПД. При этом запрещено одновременное применение НПД и иной системы налогообложения, то есть нельзя в части реализации кукол собственного изготовления уплачивать НПД, а в части реализации покупных товаров - НДФЛ.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дело в том, что реализация покупных товаров не может быть переведена на уплату НПД. При этом запрещено одновременное применение НПД и иной системы налогообложения, то есть нельзя в части реализации кукол собственного изготовления уплачивать НПД, а в части реализации покупных товаров - НДФЛ.